Решение № 2А-2727/2025 2А-2727/2025~М-1774/2025 М-1774/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-2727/2025

18RS0001-01-2025-002994-70

Дело № 2а-2727/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2025 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Лекомцевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по УР (далее по тексту административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании задолженности по ЕНС в размере 206659,94 руб. (налог 171370,00 руб., пени 20637,69 руб., штрафы 14652,25 руб.) в том числе: НДФЛ в размере 167455,00 руб. за 2023 год, пени в размере 20502,07 руб. за период с 16.07.2024 г. по 20.01.2025 г. на недоимку по НДФЛ за 2023 г.; штраф в размере 8372,75 руб. в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ; штраф в размере 6279,50 руб. в соответствии с п.1 ст. 119 НК; транспортный налог в размере 3657,00 руб. за 2023 год, пени в размере 125,44 руб. за период с 03.12.2024 г. по 20.01.2025 г. на недоимку по транспортному налогу за 2023 год; налог на имущество в размере 258,00 руб. за 2023 год, а также пени в размере 8,85 руб. за период с 03.12.2024 г. по 20.01.2025 г. на недоимку по налогу на имущество за 2023 г.; пени в размере 1,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2022 год.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы. Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год был произведен расчет на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налогоплательщиком в 2023 году получено в порядке дарения недвижимое имущество по адресу: 426006, <адрес> размер доли 1. Имущество получено в дар от ВСВ Сведения, что даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ отсутствуют.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений, документов или представление налоговой декларации. Налогоплательщиком налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год не представлена. Размер дохода от получения недвижимого имущества в порядке дарения за 2023 год составляет 1288112,93 руб. (кадастровая стоимость на 01.01.2023). По результатам налогового контроля был вынесен акт налоговой проверки №21523 от 26.09.2024. Вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №15248 от 13.11.2024.

Административный ответчик является собственником транспортных средств: ФИО2, г.р.з. № 2007 г.в. и CHEVROLET NIVA 212300, г№ 2004 г.в. Обязанность по уплате имущественных налогов физических лиц в силу ст. 52 НК РФ исполняется налогоплательщиком на основании направленного ему налоговым органом налогового уведомления. Сумма транспортного налога за 2023 год к уплате 3657,00 руб. Срок уплаты налога - 02.12.2024. В установленный срок ФИО1 налог за 2023 год не уплачен.

Административный ответчик также является собственником имущества: квартиры по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>; гаража по адресу: <адрес>; гаража по адресу: <адрес>, <адрес>. Размер налога на имущество составил 258,00 руб. за 2023 год, а также пени в размере 8,85 руб. за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 на недоимку по налогу на имущество за 2023 год. Налоговым органом в адрес ФИО1 через ЛК налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2024 №153269670 об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах.

На дату подачи административного искового заявления отрицательное сальдо налогоплательщика составляет – 228475,34 руб., требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено.

07.02.2025 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска вынесен судебный приказ от 14.02.2025 № №, который определением от 10.03.2025 отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражения. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с иском в течение 6 месяцев.

Налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС на общую сумму 206659,94 руб. (налог 171370,00 руб., пени 20637,69 руб., штрафы 14652,25 руб.)

В судебное заседание представитель административного истца - Управление ФНС России по УР ФИО3, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме, просила иск удовлетворить. Сообщила, что административным ответчиком получена в дар квартира не от близкого родственника. Штраф просит взыскать, так как налогоплательщик не представил декларацию.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласился, пояснив, что НДФЛ начислялся, поскольку был договор дарения не от близкого родственника.

Суд, выслушав участников процесса, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, материалы истребованного административного дела №, пришел к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в УФНС по УР. Как следует из материалов дела, подтверждается информацией представленной Управлением ГИБДД МВД по УР, что ФИО1 является собственником транспортных средств: -МАЗДА 6, г.р.з. №, 2007 года выпуска, дата регистрации владения 12.04.2023; -ШЕВРОЛЕ НИВА 212300, г.р.з. № 2004 года выпуска, дата регистрации владения 13.06.2020-30.05.2023; -М412ИЭ, г.р.з. №, 1979 года выпуска, дата регистрации владения 29.06.2004.

Налоговым органом в адрес ФИО1 через ЛК налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №13858557 об исчисленных налогоплательщику транспортном налоге и налоге на имущество физических лиц, всего к уплате 1247 руб. (л.д. 33).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а так же о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

Налоговыйпериод(год)

Налоговаябам

Налоговаяставка(руб-)

Количество месяцев владения вгоду/12

Повышающийкоэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

CHEVROLET NIVA 212300; № ОКТМО 94701000; код налогового органа 1800

2023

79.60

14.00

5/12

464.00

МАЗДА 6; №; ОКТМО 94701000; код налогового органа 1800

2023

146.80

29.00

9/12

3 193.00

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.6 ст. 52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

Сумма налога к уплате транспортного налога за 2023 год составляет 3657,00 руб. Срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог за 2023 год не уплачен.

Также административный ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимости:

№

Наименованиеобъекта

Кадастровыйномеробъекта

Адрес

площадь

Доля

Датарегистрацииправа

Датапрекращенияправа

1.

Квартира

№
УДМУРТСКАЯ РЕСПУБЛИКА, <адрес>, 49

33.4

0.11111

01.02.2019

2.

Квартира

№
426006, РОССИЯ, <адрес>

31

1

29.08.2023

3.

Гараж

№
426000, Россия, <адрес>

21.9

1

10.10.2024

4.

Гараж

№
426000, РОССИЯ, <адрес>

22

1

26.10.2020

21.11.2024

В соответствии со ст. 400 НК РФ лицо является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ законодательный орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъект Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

18.11.2014 принят Закон УР № N 63-P3 "Об установлении единой даты начала применения на территории Удмуртской Республики порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", согласно которому с 01.01.2015 на всей территории УР налоговая база по налогу на имущество физических лиц устанавливается исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 № 658 (ред. от 18.11.2021, 31.03.2022 г., 23.06.2022 г., 22.09.2022 г., 17.11.2022 г., 16.11.2023 г.) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" устанавливает ставки налога на имущество физических лиц.

На основании вышеуказанных сведений был произведен расчет налога на имущество:

Налоговыйпериод(год)

Налоговая база

Доля в праве

Налоговаяставка (%)

Количество месяцев владения вгоду/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размерналоговыхльгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

Квартиры; №; ОКТМО 94701000; код налогового органа 1800Удмуртская Республика, <адрес>

2023

634190

1/9

0,15

12/12

1.1

34,00

Гаражи; №; ОКТМО 94701000; код налогового органа 1800, <адрес>,

2023

163537

1

0,15

12/12

1.1

128,00

Квартиры; №; ОКТМО 94701000; код налогового органа 1800 <адрес>

2023

457072

1

0,15

4/12

1.1

96,00

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных НК РФ.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии со ст.408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налог на имущество в размере 258,00 руб. за 2023 год административным ответчиком не оплачен.

Административным ответчиком ФИО1 в 2023 году получено в дар от ВСВ недвижимое имущество по адресу: 426006, <адрес>, <адрес>, что подтверждено ФИО1 в судебном заседании и сведениями из ЕГРН №КУВИ-001/2025-221107029. Собственность зарегистрирована с 29.08.2023.

В соответствии с пунктом 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 10, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 22 от 29 апреля 2010 года "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав" граждане, юридические лица являются собственниками имущества, созданного ими для себя или приобретенного от других лиц на основании сделок об отчуждении этого имущества, а также перешедшего по наследству или в порядке реорганизации (статья 218 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу пункта 2 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

При дарении облагаемым налогом доходом выступает экономическая выгода по приобретению соответствующего имущества, определяемая исходя из рыночной стоимости.

Доказательства, что даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ отсутствуют.

Согласно пункту 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 21.10.2015, в целях обеспечения единообразных подходов по данному вопросу Верховным Судом Российской Федерации определены правовые позиции, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и физических лиц сведений об объектах налогообложения. К числу таких сведений могут относиться официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом сведений об учтенном в Российской Федерации недвижимом имуществе (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2007 №221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости»).

Кадастровая стоимость объекта, полученного в порядке дарения, по состоянию на 1 января 2023 года составила 1288112,93 руб., с учетом размера доли кадастровая стоимость составила 1288112,93 руб. Следовательно, размер дохода от получения недвижимого имущества в порядке дарения за 2023 год составил 1288112,93 руб.

В соответствии с п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Административным ответчиком налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год в налоговый орган не представлена.

В соответствии с абз. 3 п.6 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год - 02.05.2024 года.

Налоговым органом с 16.07.2024 по 12.09.2024 проведена налоговая проверка, что подтверждается актом налоговой проверки №21523 от 26.09.2024 (л.д.16-18). Размер дохода от получения недвижимого имущества в порядке дарения за 2023 год составил 1288112,93 руб., сумма равна 167455 руб. (1288112,93 х 13%).

Согласно ст.106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Вина налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, заключается в неуплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в результате неправомерного бездействия, получив объект недвижимого имущества в порядке дарения, должен был и мог исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц и соответственно должен был и мог осознавать противоправный характер своего бездействия, что составляет субъективную сторону правонарушения.

Согласно акту налоговой проверки №21523 от 26.09.2024 в ходе проверки обстоятельств, освобождающих от ответственности, исключающих вину в совершении налогового правонарушения, а также смягчающих и отягчающих ответственность, указанных в статьях 109, 111, 112 НК РФ не установлено. Сумма штрафа составила 33991 руб. (167455 руб. х 20 %).

Согласно сведениям Управления по вопросам миграции МВД по Удмуртской Республике ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>, с 09.12.2020.

Акт налоговой проверки №21523 от 26.09.2024 получен ФИО1 23 октября 2024 года, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80109901440420.

13.11.2024 налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налоговой правонарушения №15248 (л.д.24-27).

Решение №15248 от 13.11.2024 получено ФИО1 24 декабря 2024 года, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 42600002880462.

Таким образом, налоговым органом начислен штраф в связи с неуплатой НДФЛ в 2023 год в установленный срок. Сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФс учетом смягчающих обстоятельств составила: 8372,75 руб. (167455 * 20%)/4. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ начислен штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год. Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год - 02.05.2024 года. Сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составила: 6279,50 руб. (167455 *5% * 3 мес.)/4.

14.02.2025 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 206659,94 руб., а также государственную пошлину в доход бюджета в размере 3600 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска от 10.03.2025 судебный приказ № № от 14.02.2025 отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражения (л.д. 9).

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

Требование №110650 об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023 года (л.д. 39) направлено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями ЛК (л.д. 40).

В требовании №110650 указано, что в случае, если требование будет оставлено без исполнения в срок до 25 августа 2023 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры.

Административным истцом заявлено требование об уплате пени за период с 16.07.2024 г. по 20.01.2025 г. на недоимку по НДФЛ за 2023 г.; пени за период с 03.12.2024 г. по 20.01.2025 г. на недоимку по транспортному налогу за 2023 год; пени за период с 03.12.2024 г. по 20.01.2025 г. на недоимку по налогу на имущество за 2023 г.; пени за период с 02.12.2023 г. по 26.03.2024 г. на недоимку по налогу на имущество за 2022 год.

Расчет пени за период с 16.07.2024 г. по 20.01.2025 г. на недоимку по НДФЛ за 2023 год

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100

Начислено пени за период

16.07.2024.

28.07.2024.

13

167455*

16

1161.02

29.07.2024.

15.09.2024.

49

167455*

18

4923,18

16.09.2024.

27.10.2024.

42

167455*

19

4454,30

28.10.2024.

20.01.2025.

85

167455*

21

9963,57

ИТОГО на недоимку НДФЛ за 2023 год

20502,07

Расчет пени за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 на недоимку по транспортному налогу за 2023 год

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100

Начислено пени за период

03.12.2024.

20.01.2025.

49

3657,00*

21

125,44

ИТОГО на недоимку по транспортному налогу за 2023 год

125,44

Расчет пени за период с 03.12.2024 г. по 20.01.2025 г. на недоимку по налогу на имущество за 2023 год

Дата

Дата

Ставка пени

начала

окончания

ИЛИ

действия

действия

Число дней

Недоимка

1/300*СтЦБ

Начислено пени за

недоимки

недоимки

просрочки

для пени

*1/100

период

03.12.2024.

20.01.2025.

49

258,00*

21

8,85

Итого на недоимку 2023 год

8,85

Расчет пени за период с 02.12.2023 г. по 26.03.2024 г. на недоимку по налогу на имущество за 2022 год

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100

Начислено пет 1 за период

02.12.2023.

17.12.2023

16

147,00*

15

1,18

18.12.2023.

26.03.2024.

100

147,00*

16

7.84

26.03.2024 зачтено налога из ЕНС - 147

9.02

26.03.2024 зачтено пени - 7,69

ИТОГО на недоимку по налогу на имущество за 2022 год

1,33

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Обязанность по уплате имущественных налогов физических лиц в силу ст. 52 НК РФ исполняется налогоплательщиком на основании направленного ему налоговым органом налогового уведомления, для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов- транспортного налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ).

Судом расчеты исчисления налоговым органом: налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2023 год, пени за период с 16.07.2024 по 20.01.2025 на недоимку по НДФЛ за 2023 год; транспортный налог за 2023 год, пени за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 на недоимку по транспортному налогу за 2023 год; налога на имущество за 2023 год; пени за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 на недоимку по налогу на имущество за 2023 год; пени за период с 02.12.2023 по 26.03.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год проверены, расчет произведен верно. Административным ответчиком возражения относительно сумм и периода задолженности не представлены.

Таким образом, поскольку административный ответчик совершил просрочку исполнения обязанности по уплате налога, требование об уплате пени в размере 20502,07 руб. за период с 16.07.2024 по 20.01.2025 на недоимку по НДФЛ за 2023 год; пени в размере 125,44 руб. за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 на недоимку по транспортному налогу за 2023 год; пени в размере 8,85 руб. за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 на недоимку по налогу на имущество за 2023 г.; пени в размере 1,33 руб. за период с 02.12.2023 по 26.03.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год, является обоснованным и подлежит удовлетворению. Всего с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 20637,69 руб.

Согласно п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

05.08.2025 УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ответчику о взыскании задолженности по настоящему административному делу №.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам и пеням.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В настоящее время задолженность административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа обоснованы, подтверждены допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку решение суда о взыскании задолженности с административного ответчика подлежит удовлетворению полностью, суд, в соответствии со ст.ст.111, 114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, с административного ответчика присуждает взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по ЕНС всего в размере 206659,94 руб. в том числе: НДФЛ в размере 167455,00 руб. за 2023 год, пени в размере 20502,07 руб. за период с 16.07.2024 г. по 20.01.2025 г. на недоимку по НДФЛ за 2023 г.; штраф в размере 8372,75 руб.; штраф в размере 6279,50 руб.; транспортный налог в размере 3657,00 руб. за 2023 год, пени в размере 125,44 руб. за период с 03.12.2024 г. по 20.01.2025 г. на недоимку по транспортному налогу за 2023 год; налог на имущество в размере 258,00 руб. за 2023 год, а также пени в размере 8,85 руб. за период с 03.12.2024 г. по 20.01.2025 г. на недоимку по налогу на имущество за 2023 г.; пени в размере 1,33 руб. за период с 02.12.2023 г. по 26.03.2024 г. на недоимку по налогу на имущество за 2022 год.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Ижевска УР.

Решение в окончательной форме изготовлено 09 декабря 2025 года

Судья Семенова Е.А.