Решение № 2А-4938/2025 2А-883/2026 2А-883/2026(2А-4938/2025;)~М-3931/2025 М-3931/2025 от 15 февраля 2026 г. по делу № 2А-4938/2025

Дело № 2а-883/2026

УИД 44RS0001-01-2025-008481-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2026 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Суховой Е.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Бахтиаровой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в Свердловский районный суд г. Костромы с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

Административный иск мотивирован тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно сведениям о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих, поступивших в налоговый орган <дата> через систему межведомственного взаимодействия (СМЭВ) ФИО1 был внесен в сводный реестр арбитражных управляющих <дата>, исключен из него - <дата>. Ранее сведения об осуществлении административным истцом деятельности в качестве арбитражного управляющего не поступали. У ФИО1 имеется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды с <дата> по <дата>, а также по оплате пенсионных взносов в размере 1 % от суммы дохода превышающего 300 000 рублей за год. Налоговым органом начислены следующие взносы: за <дата> в размере 36238,00 руб. (в т.ч. ОПС - 29354,00 руб. и ОМС - 6884 руб.) по сроку уплаты <дата>; за <дата> в размере 40874,00 руб. (в т.ч. ОПС - 32448,00 руб. и ОМС – 8426 руб.) по сроку уплаты <дата>, за <дата> в размере 40874,00 руб. (в т.ч. ОПС - 32448,00 руб. и ОМС - 8426 руб.) по сроку уплаты <дата>, за <дата> в размере 43211,00 руб. (в т.ч. ОПС - 34445,00 руб. и ОМС – 8766,00 руб.) по сроку уплаты <дата>, по страховым взносам за период <дата> года в совокупном фиксированном размере 22029,63 руб. по сроку уплаты <дата>, страховые взносы на ОМС, уплачиваемые плательщиками, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за <дата> в сумме 4736,80 руб., за <дата> год - 9846,64 руб., за <дата> год - 1207,15 руб.

В связи с тем, что страховые взносы не уплачены своевременно, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым opгaном начислены пени в размере 103457,16 руб. Всего к уплате по страховым взносам 302474,38 руб.: взносы — 199017,22 руб., пени - 103457,16 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 227 НК РФ ФИО1 является плательщиком НДФЛ. Налоговым органом произведено доначисление НДФЛ за <дата> по сроку уплаты <дата> в размере 17726,00 руб., за <дата> по сроку уплаты <дата> - 81938,00 руб.

А также налоговым органом начислены пени, которые составили 32752,69 руб.

Всего к уплате по НДФЛ 132416,69 руб.: налог - 99664,00 руб., пени - 32752,69 руб.

Кроме того, ФИО1 несвоевременно предоставил в Управление налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №) за <дата> год <дата> к уплате 26161 руб., за <дата> год <дата> к уплате 16837,00 руб.

Нарушение срока представления за <дата> год составило <дата> полных месяцев и неполный месяц, за <дата> год - <дата> полных месяцев и <дата> неполный месяц.

Сумма штрафа за <дата> год составила 7848,00 руб., сумма штрафа за <дата> год составила 5051,00 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от <дата> №, в котором сообщалось о наличии задолженности, и о начисленной на сумму недоимки пени.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от <дата> №. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определением от <дата> об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым взносам, пени и штрафам в общей сумме 447790,07 руб., в т.ч. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 128695 руб., по страховым взносам 302474,38 руб., взносы - 199017,22 руб., пени - 103457,16 руб., по НДФЛ - 132416,69 руб., налог - 99664,00 руб., пени - 32752,69 руб., штрафные санкции в размере 12899,00 руб.

В процессе рассмотрения настоящего дела, истец уточнил требования, в связи с частичной оплатой задолженности, заявленной к взысканию по настоящему делу и просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 234342,16 руб. в т.ч.:

- по страховым взносам за <дата> в размере 36238,00 руб. (в т.ч. ОПС - 29354,00 руб. и ОМС - 6884,00 руб.) по сроку уплаты <дата>;

- по страховым взносам за <дата> в размере 40874,00 руб. (в т.ч. ОПС - 32448,00 руб. и ОМС - 8426,00 руб.) по сроку уплаты <дата>;

- по страховым взносам за <дата> в размере 40874,00 руб. (в т.ч. ОПС - 32448,00 руб. и ОМС - 8426,00 руб.) по сроку уплаты <дата>;

- пени по страховым взносам в размере 103457,16 руб.;

- штрафные санкции в размере 12899,00 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по Костромской области и административный ответчик ФИО1 не участвовали, извещены надлежащим образом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1).

Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

Судом установлено, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно сведениям о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих, поступивших в налоговый орган <дата> через систему межведомственного взаимодействия (СМЭВ) ФИО1 внесен в сводный реестр арбитражных управляющих <дата> и исключен из него <дата>.

Ранее сведения об осуществлении административным истцом деятельности в качестве арбитражного управляющего не поступали, доказательств обратному суду не представлено.

На основании указанных сведений, у ФИО1 имеется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды с <дата> по <дата>.

Так же помимо фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС арбитражные управляющие должны заплатить пенсионные взносы в размере 1% от суммы дохода превышающего 300 000 рублей за год.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1, 2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 3 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком; патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Расчет страховых взносов предусмотрен ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 N 335 действует с 2018 года) и составляет:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период <дата>, 29 354 рублей за расчетный период <дата>, 32 448 рублей за расчетный период <дата>;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период <дата>, 6 884 рублей за расчетный период <дата> года и 8 426 рублей за расчетный период <дата>.

Налоговым органом начислены следующие взносы:

- за <дата> в размере 36238,00 руб. (в т.ч. ОПС - 29354,00 руб. и ОМС - 6884 руб.) по сроку уплаты <дата>.

- за <дата> в размере 40874,00 руб. (в т.ч. ОПС - 32448,00 руб. и ОМС – 8426 руб.) по сроку уплаты <дата>,

- за <дата> в размере 40874,00 руб. (в т.ч. ОПС - 32448,00 руб. и ОМС - 8426 руб.) по сроку уплаты <дата>.

- за 2022 в размере 43211,00 руб. (в т.ч. ОПС - 34445,00 руб. и ОМС – 8766,00 руб.) по сроку уплаты <дата>.

- по страховым взносам за период <дата> в совокупном фиксированном размере 22029,63 руб. по сроку уплаты <дата>.

- страховые взносы на ОМС, уплачиваемые плательщиками, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за <дата> в сумме 4736,80 руб., за <дата> - 9846,64 руб., за <дата> - 1207,15 руб.

В связи с тем, что страховые взносы не уплачены своевременно, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым opгaном начислены пени в размере 103457,16 руб.

Расчет пени произведен административным истцом по следующей формуле: недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки: за период с <дата> по <дата> начислено пени в размере 25106,52 руб., с <дата> по <дата>-25974,03 руб.; с <дата> по <дата>-21579,44 руб.; с <дата> по <дата>-20203,29 руб., с <дата> по <дата>-7578,20 руб., с <дата> по <дата>-1629,45 руб., с <дата> по <дата>-1270,22 руб., с <дата> по <дата>-116,01 руб.

Всего к уплате по расчету административного истца по страховым взносам 302474,38 руб.: взносы - 199017,22 руб., пени - 103457,16 руб.

Математический расчет судом проверен, признан верным, учитывая, что административным ответчиком данный расчет не оспорен, контррасчет не представлен, суд приходит к выводу, что данный расчет может быть положен в основу при вынесении решения по существу.

В соответствии со ст. 227 НК РФ, ФИО1 является плательщиком НДФЛ, как физическое лицо, занимающиеся частной практикой - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики НДФЛ, указанные в ст. 227 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 2 и 5 ст. 227 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом произведено доначисление НДФЛ за <дата> год по сроку уплаты <дата> в размере 17726,00 руб., за 2023 год по сроку уплаты <дата> - 81938,00 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58; п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени, которые составили 32752,69 руб.

Расчет пени произведен административным истцом за период с <дата> (... дней просрочки) исходя из недоимки в размере 17726,00 руб. в размере 7459, 23 руб.; за период с <дата> по 14.078.2025 (... дней просрочки) исходя из недоимки в размере 81938 -25302,46 руб.

Математический расчет судом проверен, признан верным, учитывая, что административным ответчиком данный расчет не оспорен, контррасчет не представлен, суд приходит к выводу, что данный расчет может быть положен в основу при вынесении решения по существу.

Всего к уплате по НДФЛ 132416,69 руб.: налог - 99664,00 руб., пени - 32752,69 руб.

Кроме того, ФИО1 несвоевременно предоставил в Управление налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №) за <дата> год <дата> к уплате 26161 руб., за <дата> год <дата> к уплате 16837,00 руб.

Нарушение срока представления за <дата> составило ... полных месяцев и неполный месяц, за <дата> - ... полных месяцев и ... неполный месяц.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Непредставление, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговой декларации в налоговый орган, по месту учета, влечет взыскание штрафа размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей

Сумма штрафа за <дата> составит 7848,00 руб., сумма штрафа за <дата> составит 5051,00 руб.

Математический расчет суммы штрафа судом проверен, признан верным, учитывая, что административным ответчиком данный расчет не оспорен, контррасчет не представлен, суд приходит к выводу, что данный расчет может быть положен в основу при вынесении решения по существу.

В соответствии с п. 1 ст. 101 НК РФ материалы проверки рассмотрен заместителем руководителя УФНС России по Костромской области с участием должностных лиц в отсутствии, надлежаще извещенного физического лица, на основании чего были вынесены решения от <дата> № о пpивлeчeнии ФИО1 к налоговой ответственности.

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ при наложении санкций за налоговые правонарушения налоговый орган устанавливает обстоятельства, смягчающие/отягчающие ответственность налогоплательщика за совершение таких правонарушений, и учитывает эти обстоятельства в порядке, установленном ст. 114 Кодекса.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки обстоятельств исключающих вину лица, в совершении налогового правонарушения, смягчающих/отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, согласно 111, 112, 114 НК РФ, не установлено.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от <дата> №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры к судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от <дата> №. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определением от <дата> об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился <дата>.

В связи с частичной оплатой задолженности по административному исковому заявлению в процессе рассмотрения настоящего спора, истец уточнил требования и просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 имеющуюся задолженность в oбщей сумме 234342,16 руб. в т.ч.:

- по страховым взносам за <дата> в размере 36238,00 руб. (в т.ч. ОПС - 29354,00 руб. и ОМС - 6884,00 руб.) по сроку уплаты <дата>;

- по страховым взносам за <дата> в размере 40874,00 руб. (в т.ч. ОПС - 32448,00 руб. и ОМС - 8426,00 руб.) по сроку уплаты <дата>;

- по страховым взносам за <дата> в размере 40874,00 руб. (в т.ч. ОПС - 32448,00 руб. и ОМС - 8426,00 руб.) по сроку уплаты <дата>;

- пени по страховым взносам в размере 103457,16 руб.;

- штрафные санкции в размере 12899,00 руб.

В связи с тем, что у суда на момент рассмотрения дела по существу отсутствовали сведения о погашении административным ответчиком указанной задолженности, требования административного истца основаны на нормах закона, уточненные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета с учетом признания иска в размере 8030 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области (ИНН №) задолженность на общую сумму 234342,16 руб. в том числе:

- по страховым взносам за <дата> в размере 36238,00 руб. (в т.ч. ОПС - 29354,00 руб. и ОМС - 6884,00 руб.) по сроку уплаты <дата>;

- по страховым взносам за <дата> в размере 40874,00 руб. (в т.ч. ОПС - 32448,00 руб. и ОМС - 8426,00 руб.) по сроку уплаты <дата>;

- по страховым взносам за <дата> в размере 40874,00 руб. (в т.ч. ОПС - 32448,00 руб. и ОМС - 8426,00 руб.) по сроку уплаты <дата>;

- пени по страховым взносам в размере 103457,16 руб.;

- штрафные санкции в размере 12899,00 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета городского округа г. Кострома государственную пошлину в размере 8030 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Сухова

Мотивированное решение изготовлено 16.02.2026