Решение № 2А-1164/2021 2А-1164/2021~М-818/2021 М-818/2021 от 7 июня 2021 г. по делу № 2А-1164/2021

Административное дело № 2а-1164/2021

УИД 74RS0037-01-2021-001036-50


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сатка, Челябинская область 08 июня 2021 года

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего судьи Журавлевой Е.М.,

при секретаре Прытковой И.Ф,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <данные изъяты> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС России № по Челябинской области) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штрафа в размере 500 рублей по решению № от ДД.ММ.ГГГГ по п. 1 ст. 119 НК РФ;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 169 рублей 03 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 287 рублей 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 1 435 рублей 45 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 15 773 рубля за ДД.ММ.ГГГГ года, за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 3 137 рублей 77 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 5 577 рублей 30 копеек за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ

на общую сумму 26 880 рублей 50 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № по Челябинской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик предусмотренную законом обязанность по уплате страховых взносов не исполнил своевременно (в полном объеме). За неуплату налогов в установленный законодательством срок Налогоплательщику были начислены пени согласно ст.75 НК РФ. Налогоплательщик, являясь индивидуальным предпринимателем, признавался плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. До настоящего момента задолженность по ЕНВД не погашена. Административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы за 2015 год представлена в налоговый орган лично ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ нарушением установленных законодательством срока. Декларация должна была быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В адрес административного ответчика направлялись требования об оплате недоимки, однако, они до настоящего времени не исполнены.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, о месте и времени рассмотрения дела извещены заблаговременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явились. От представителя административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения деятельности до конца расчетного периода индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам, обязан до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со ст. 78 НК РФ (п. 15 ст. 431НК РФ).

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный пп.2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В ходе судебного заседания установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Из представленных в суд материалов следует, что административный ответчик своевременно не исполнил возложенную на него обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме.

Недоимка по страховым взносам взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 г. Сатки и Саткинского района Челябинской области № от ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату налогов в установленный срок административным истцом произведено начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Расчет пени судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

Кроме того, административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, признавался плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Исходя из п.3 ст.346.28 НК РФ постановка на учет в налоговом органе организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход осуществляется на основании заявления о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве такого налогоплательщика, подаваемого в налоговый орган в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению указанным налогом.

Так, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, направил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход:

- за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 787 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 787 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 787 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 787 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 787 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 787 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 787 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 787 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 477 рублей.

В соответствии с п.2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ данную сумму административный ответчик должен был перечислить в бюджет. Однако, как следует из материалов дела, на сегодняшний день, за налогоплательщиком числится недоимка по ЕНВД в общей сумме 15 773 рубля.

До настоящего момента задолженность по ЕНВД не погашена. Сведений об обратном в материалы дела не представлено.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Кроме того, на основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой ст.227 НК РФ

Налогоплательщик, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ в соответствии п. 2 ст. 227 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налогоплательщики указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие в течение года доход, из которого налоговый агент не смог удержать соответствующую сумму НДФЛ, должны уплатить налог самостоятельно, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Положениями ст.ст. 228, 229 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ представлена в налоговый орган лично ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленных законодательством срока. Декларация должна была быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дала, решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 119 НК РФ к наказанию в виде штрафа в размере 500 рублей.

При таких обстоятельствах, взыскание налоговым органом с административного ответчика штрафа за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации в сумме 500 рублей является правомерным, не противоречит требованиям налогового законодательства.

В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлялись требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму: налогов 15 773 рубля, пени 5 030 рублей 20 копеек, всего на общую сумму 26 880 рублей 50 копеек.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ направление административному ответчику требований по почте заказным письмом является надлежащим способом уведомления налогоплательщика о необходимости уплаты налогов. Требования считаются полученными по истечении шести рабочих дней с даты отправки заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, для взыскания недоимки по налогам административный истец обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке, предусмотренном абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка №3 г. Сатки и Саткинского района Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № России по Челябинской области задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 31 371 рубля 65 копеек, государственной пошлины в размере 570 рублей 57 копеек в доход местного бюджета.

От административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Мировой судья судебного участка № 3 г. Сатки и Саткинского района Челябинской области, рассмотрев возражения административного ответчика, ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене указанного выше судебного приказа.

Сроки на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением, предусмотренные пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.

Расчет взыскиваемых с ФИО1 сумм недоимки судом проверен, является математически верным.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 1 006 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штрафа в размере 500 рублей по решению № от ДД.ММ.ГГГГ по п. 1 ст. 119 НК РФ;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 169 рублей 03 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 287 рублей 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 1 435 рублей 45 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 15 773 рубля за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 3 137 рублей 77 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 5 577 рублей 30 копеек за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ,

на общую сумму 26 880 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1 006 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий (подпись) Е.М. Журавлева

Мотивированное решение изготовлено 22 июня 2021 года.

Копия верна.

Судья Е.М. Журавлева

Секретарь И.Ф. Прыткова

Решение вступило в законную силу «___» _____________ 2021 года.

Судья Е.М. Журавлева