Решение № 2А-2691/2024 от 20 марта 2024 г. по делу № 2А-2691/2024

Дело № 2а-2691/2024

УИД: 36RS0002-01-2023-004584-84


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воронеж 21 марта 2024 года

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бородинова В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ильиных А.И.,

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску МИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 19 по Саратовской области обратилось в Заводский районный суд города Саратова с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Определением Заводского районного суда г. Саратова от 15.11.2023 административное дело передано по подсудности в Центральный районный суд г.Воронежа.

Определением Центрального районного суда г. Воронежа от 18.01.2024 административное дело передано по подсудности в Коминтерновский районный суд г.Воронежа.

Определением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 22.02.2024 дело по исковому заявлению МИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени принято к производству суда.

В обоснование заявленных требований, указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется дом, расположенный по адресу: <...>. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, в связи с чем Инспекция в порядке ст. 75 НК начислила пени и, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов. МИФНС № 20 по Саратовской области обратилось кмировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сФИО1 задолженности по налогу, пени. Мировым судьей судебного участка № 3 Заводского района г. Саратова в принятии заявления о взыскании недоимки по налогу и пени отказано, определение от 18.04.2023 (л.д. 3-4).

Все лица, участвующие в деле, извещены о дате и времени судебного заседания.

Представитель административного истца МИФНС № 19 по Саратовской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика

Суд, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог.

Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено:

- налоговое уведомление № 118191826 от 29.07.2016 о расчете налога на имущество физических лиц в сумме 702 рублей (л.д. 17);

- налоговое уведомление № 5510012 от 04.07.2017 о расчете налога на имущество физических лиц в сумме 814 рублей (л.д. 18);

- налоговое уведомление № 17527814 от 14.07.2018 о расчете налога на имущество физических лиц в сумме 873 рублей (л.д. 19).

В силу ч. 6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, срок направления налогового уведомления не пропущен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный срок, в отношении него налоговым органом были выставлены требование по состоянию на 23 декабря 2016 года № 19391 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 702 рублей, пени в размере 4,91 рублей со сроком уплаты до 15.02.2017 (л. д. 9), требование по состоянию на 15 февраля 2018 года № 3320 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 814 рублей, пени 15,97 рублей со сроком уплаты до 10.04.2018 (л.д. 11), требование по состоянию на 27 февраля 2019 года № 14756 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 873 рублей, пени 19,08 рублей со сроком уплаты до 23.04.2019 (л. д. 14).

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если сумма задолженности не превысила 10 000 руб., то заявление может быть подано в суд, в частности, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, изложенной в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционным судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правого образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принцами, лежащими в основе правого регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае общая сумма налога и пени по требованию № 19391 от 23.12.2016 со сроком уплаты до 15 февраля 2017 года составляет 706,91 рублей, что не превышает 10000 рублей; общая сумма налогов и пени по требованию № 3320 от 15.02.2018 со сроком уплаты до 10 апреля 2018 года составляет 829, 97 рублей, общая сумма по требованию № 14756 от 27.02.2019 со сроком уплаты до 23 апреля 2019 составляет 892,08рублей, что также менее 10 000 рублей.

В связи с чем срок для обращения в суд начал течь по истечении 6 месяцев с момента истечения 3-х летнего срока исполнения требования № 19391, соответственно окончанием срока для обращения с заявлением в суд о выдаче судебного приказа является 01 июля 2020 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Заводского района г.Саратова Левошиной О.А. от 18.04.2023 в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам с ФИО1 отказано (л.д. 5), то есть Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 со значительным пропуском, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения 3-х летнего срока после истечения срока исполнения самого раннего требования № 19391.

Доказательств обращения с указанным заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в более ранний срок административным истцом в материалы дела не представлено.

Право обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пеням возникает у налогового органа лишь при условии соблюдения шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Данное административное исковое заявление, согласно входящему № 38538, поступило в Заводский районный суд г. Саратова 23.10.2023 (л.д.3), т.е также с пропуском, установленного срока.

Таким образом, установленный ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и на подачу административного иска налоговым органом пропущен.

Согласно статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что доказательств уважительности пропуска указанных сроков налоговым органом не представлено, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного процессуального срока.

Таким образом, административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности в связи с пропуском, предусмотренного законом срока, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 702рублей, за 2016 год в сумме 814 рублей, за 2017 год в сумме 873 рублей, пени в сумме 39,96 рублей, на общую сумму 2428,96 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Коминтерновский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.В. Бородинов

Мотивированное решение изготовлено: 04.04.2024