Решение № 2А-1800/2025 2А-1800/2025~М-1085/2025 М-1085/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-1800/2025

25RS0<номер>-93

Дело № 2а-1800/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г. Владивосток

Советский районный суд г.Владивостока в составе:

председательствующего судьи Кашимовского А.Е.,

при ведении протокола помощником судьи Зюзь Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по Приморскому краю к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России <номер> по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к <ФИО>1 с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени, указав, в обоснование, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, <ФИО>1 в 2021 году являлся собственником имущества, которое в силу ст.38 НК РФ является объектом налогообложения: земельные участки, машино-места, гаражи, иные строения, здания сооружения, при этом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ<ФИО>1 направлены требования об уплате налога с указанием на наличие задолженности и расчетом пени, которые до настоящего момента не исполнены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом произведено начисление пени, с учетом сформировавшейся недоимки, которая за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 составила 26 083,44 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка № 23 Советского судебного района г. Владивостока выдан судебный приказ <номер>, который отменен 06.12.2024 в связи с поступлением возражений от <ФИО>1

Налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика <ФИО>1 в доход бюджета задолженность по налогам и пени в размере 65 391,44 руб., в том числе:

земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6 844 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 464 руб.;

пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 26 083,44 руб.

Кроме того МИФНС России <номер> по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за март 2024 года и пени за период с 05.03.2024 по 17.05.2024 в размере 11 825,89.

<дата> мировым судьей судебного участка № 23 Советского судебного района г. Владивостока выдан судебный приказ <номер>, который отменен <дата> в связи с поступлением возражений от <ФИО>1

Налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика <ФИО>1 в доход бюджета задолженность по налогам в размере 63 849,35 руб., в том числе:

налог на профессиональных доход за март 2024 года в размере 52 023,46 руб.;

пени за период с <дата> по <дата> в размере 11 825,89 руб.

Также налоговый орган обратился с административным иском к <ФИО>1 о взыскании пени, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 13.08.2023 по 13.11.2023 в размере 10 348,86 руб., которую просит суд взыскать с административного ответчика, поскольку судебный приказ № <номер> от <дата> отменен <дата>, в связи с поступлением возражений относительного его исполнения.

Вместе с тем, МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указав, в обоснование, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, <ФИО>1 в 2022 году являлся собственником имущества, которое в силу ст.38 НК РФ является объектом налогообложения: земельные участки, машино-места, гаражи, иные строения, здания сооружения, при этом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ<ФИО>1 направлены требования об уплате налога с указанием на наличие задолженности и расчетом пени, которые до настоящего момента не исполнены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом произведено начисление пени, с учетом сформировавшейся недоимки, которая за период с 14.11.2023 по 11.12.2023 составила 3 748,27 руб.

05.02.2024 мировым судьей судебного участка № 23 Советского судебного района г. Владивостока выдан судебный приказ <номер>, который отменен 06.12.2024 в связи с поступлением возражений от <ФИО>1

Налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика <ФИО>1 в доход бюджета задолженность по налогам и пени в размере 52 894,27 руб., в том числе:

земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 7 888 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 41 258 руб.;

пени за период с 14.11.2023 по 11.12.2023 в размере 3 748,27 руб.

Также налоговый орган обратился с административным иском к <ФИО>1 о взыскании пени, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 12.12.2023 по 04.03.2024 в размере 13 341,69 руб., которую просит суд взыскать с административного ответчика, поскольку судебный приказ № <номер> от 01.04.2024 отменен 06.12.2024, в связи с поступлением возражений относительного его исполнения.

Определением Советского районного суда г. Владивостока от <дата> административные дела, возбужденные на основании вышеуказанных административных исков налогового органа <номер><номер>, <номер>, <номер> и <номер> объединены в одно производство, поскольку они являются однородными, в них участвуют одни и те же стороны, и их совместное рассмотрение будет способствовать правильному и своевременному рассмотрению заявленных административных исковых требований.

Представитель административного истца МИФНС России <номер> по ПК в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, согласно административному иску ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в силу требований ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик <ФИО>1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, указал, что на основании постановления налогового органа <номер> от 17.03.2022 с него были взысканы денежные средства в размере 127 622,17 руб., в том числе в счет оплаты задолженности по исполнительному производству, в связи с чем, сумма недоимки по налогам не может быть в размере, указанном налоговым органом, также указал, что налоговый орган в своих исках заявляет требования по одному и тому же периоду, что недопустимо, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном размере.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела в их совокупности, суд считает, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пункт 1 ст. 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в установленные законом сроки.

В 2021-2022 году <ФИО>1 являлся собственником имущества, являющегося объектом налогообложения.

Согласно сведений, предоставленных представленным регистрирующими органами, <ФИО>1 на праве собственности в указанный период принадлежали следующие земельные участки:

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления <номер> от 01.09.2022, <номер> от 29.07.2023 с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ<ФИО>1 направлено требование об уплате налога <номер> от 16.05.2023 с указанием на наличие задолженности и расчетом пени.

Таким образом, задолженность <ФИО>1 по земельному налогу за 2021 составила 6 844 руб., за 2022 год – 7 888 руб.

Указанная задолженность по земельному налогу и пене не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество.

Так, в 20221-2022 году <ФИО>1 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

Иные строения, помещения и сооружения; <номер>, расположенное по адресу: <адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

На основании положений ст. 400 НК РФ<ФИО>1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления <номер> от <дата>, <номер> от <дата> с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ<ФИО>1 направлено требование об уплате налога <номер> от 16.05.2023 с указанием на наличие задолженности и расчетом пени.

Задолженность <ФИО>1 по имущественному налогу за 2021 год составила 32 464 руб., за 2022 год – 41 258 руб.

Сумма указанной задолженности по имущественному налогу налогоплательщиком не погашена.

<ФИО>1 с <дата> зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с Федеральным законом от 27.12.2018 № 422-ФЗ применяется специальный режим для самозанятым граждан «Налог на профессиональный доход».

Налогоплательщиками признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели. Переход на данный режим производится добровольно.

Ставки зависят от источника дохода налогоплательщика. В отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, ставка 4%.

В отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, ставка составляет 6%.

Сумма налога исчисляется органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог».

Не позднее 28-го числа за истекшим налоговым периодом необходимо уплатить налог.

Налоговый период признается календарный месяц. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором он поставлен на учет.

Налоговая декларация по налогу в налоговый орган не предоставляется.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог за март 2024 гола налог в сумме 52 023,46 руб.

Указанная сумма задолженности по налогу на профессиональному налогу не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику исчислены пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в размере 65 347,88 руб., с учетом недоимки, меняющейся в разрезе сальдо ЕНС и процентной ставки ЦБ РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

При этом размер недоимки, на которую налоговым органом произведено начисление пени складывается из совокупной задолженности <ФИО>1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 годы, недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2018 по 2022 годы, задолженности по транспортному налогу за период с 2017 по 2020 годы, по земельному налогу за период с 2018 по 2022 годы, а также по налогу на профессиональный доход за март 2024 года, в том числе с учетом частичных оплат.

Расчет налогов, подлежащих взысканию, подробный расчет пени, представленный налоговым органом, в том числе в виде таблиц, содержащих сведения для расчета пени в разрезе изменения сальдо для расчета пени, периода и изменений процентной ставки рефинансирования ЦБ РФ, проверен судом и признается верным, доказательств неверности расчета, а также уплаты налогов в полном объеме в материалы дела не представлено, в связи с чем, заявленные требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Довод административного ответчика о том, что на основании постановлений налогового органа <номер> от 02.03.2021 и <номер> от 17.03.2022 с него инкассовыми поручениями <номер> от 03.04.2025, <номер> от 29.01.2025, <номер> от 30.01.2025, <номер> от 30.01.2025, <номер> от 03.02.2025 удержаны денежные средства, которые должны были быть учтены в счет уплаты задолженности по налогам проверен судом, запрошены соответствующие сведения у административного истца.

Так, на основании п. 8 ст. 45 НК РФ распределение денежных средств, поступающих в качестве единого налогового платежа на ЕНС, осуществлялось налоговым органом в установленной очередности и порядке:

Недоимка по налогам начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы с момента возникновения обязанности по их уплате;

Пени;

Проценты;

Штрафы.

То есть погашение задолженности <ФИО>1 произведено налоговым органом в счет погашения задолженности за более ранние периоды.

Все платежи, поступившие на ЕНС, учтены налоговым органом при расчете пени, что нашло свое отражение в представленном расчете пени, вместе с тем, сумма поступивших от административного ответчика денежных средств была не достаточной для погашения имеющейся недоимки в полном размере, в связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности по налогам и пени являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определениями мирового судьи судебного участка № 23 Советского судебного района г.Владивостока от 06.12.2024 года судебные приказа <номер>, <номер>, <номер>, <номер>, <номер> отменены, в связи с поступившими возражениями относительно их исполнения.

Настоящие административные иски направлены налоговым органом в суд 21.04.2025, 06.05.2025, то есть в установленный законом 6 месячный срок с момента отмены судебных приказов, таким образом, срок, установленный ч.3 ст.48 НК РФ, для предъявления административных исковых требований МИФНС России <номер> по ПК к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам и пени, не истек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, госпошлина, от уплаты, которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Размер государственной пошлины, установленный ст. 333.19 НК РФ, подлежащей взысканию с <ФИО>1 в доход местного бюджета составляет 7 175 руб.

Руководствуясь ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>1, <дата> г.р.. уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <номер>, в пользу МИФНС № 13 России по Приморскому краю, ИНН <номер>,

задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 6 844 руб.;

задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 7 888 руб.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 464 руб.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 41 258 руб.;

задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2024 в размере 52 023,46 руб.;

задолженность по пене за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в размере 65 347,88 руб.;

а всего взыскать 205 825,34 руб.

Взыскать <ФИО>1, <дата> г.р.. уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН <номер>, государственную пошлину в размере 7 175 руб. в доход бюджета Владивостокского городского округа.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Советский районный суд г.Владивостока в течение месяца, с момента изготовления решения в мотивированном виде.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья А.Е. Кашимовский