Решение № 2А-6328/2025 2А-6328/2025~М-4290/2025 М-4290/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-6328/2025

2а-6328/2025

63 RS 0045-01-2025-005841-03


Решение

Именем Российской Федерации

12.11.2025 г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при помощнике ведущего протокол судебного заседания ФИО2

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-6328/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 73 500 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., штрафа в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 087,50 руб., штрафа по главе 16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 631,25 руб., пени в размере 15 725,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. Уплату госпошлины возложить на административного ответчика.

В ходе судебного разбирательства от административного истца поступили уточнения по административному иску, согласно которых административный истец просил суд взыскать с административного ответчика: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 53 500 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., штраф в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 087,50 руб., штраф по главе 16 НК РФ за 2023г. в размере 4 631,25 руб., пени в размере 15 725,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Уплату госпошлины возложить на административного ответчика.

Административный ответчик, законные представители административного ответчика в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещались надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства суду не представлено, представлены платежные документы и письменные возражения на заявленные административные исковые требования.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого Налогового счета организации иди физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022г. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежною выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налоговою счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности,

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом было ранее сформировано и направлено должнику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг об оплате налоговой задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 123 500 руб., пени в размере 11 230,27 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно п.3 ст.228 Кодекса, налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию с учётом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.229 Кодекса, Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 статьи 228 Кодекса в срок, установленный настоящей статьей до 30 апреля года следующего за отчётным.

С 01.01.2021г. вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019г. № 325-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области была проведена налоговая проверка за ДД.ММ.ГГГГ. по налогу на ходы физических лиц, доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса Российской федерации.

Решением Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1 было установлено, следующее.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 предоставила декларацию за ДД.ММ.ГГГГ., со сроком предоставления ДД.ММ.ГГГГ

Сумма налога к уплате по данным налогового органа, расчета НДФЛ по продаже недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ. составляет 123 500 руб. Указанная сумма подлежит уплате в срок предусмотренный ст.228 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания; нарушение совершено впервые

В соответствии со ст.119 НК РФ ФИО1 был начислен штраф в размере 4 631,25 руб.

В нарушение ст.227 НК РФ налог в сумме – 123 500 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафа за неуплату суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ согласно п.1 ст.122 Кодекса составила- 3087,5руб. (123 500 руб. х 20%: 2:2:2)

Таким образом, у ФИО1, возникла обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023г., однако обязанность по предоставлению декларации за 2023г. не была выполнена, декларация в установленный срок не предоставлена, а налог в предусмотренный законом не оплачен

В связи с наличием недоимки, ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный ст. 48 НК РФ налоговая инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению налоговой инспекции, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности за 2023г. в размере 146 944 рублей 42 копейки. Срок обращения ( 6 месяцев с установленной даты по требованию, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.) с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям, налоговым органом соблюден.

В связи с поступившими возражениями от должника, определением мирового судьи судебного участка № № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ. (в течении 6 месяцев после отмены судебного приказа).

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с учетом частичной его оплаты, за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 53 500руб., штрафы в размере 4 631,25 руб. по ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, а также штраф в размере 3087,50 руб. по ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит данный расчет законным и обоснованным, он подробно изложен в представленном решении налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, которое не обжаловалось со стороны административного ответчика и вступило в законную силу, требования в данной части подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в размере в размере 15 725,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено, что административному ответчику начислены пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ. в соответствии со ст.228 НК РФ на сумму 123 500 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., которая не была оплачена в полном объеме в установленный законом срок, в связи с чем, пени за заявленный в иске период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 15 725,67 руб. подлежат удовлетворению, данная сумма подлежит оплате за несвоевременную оплату указанной налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ

Какого-либо иного расчета суммы пеней, ответчиком суду не представлено.

В связи с чем, расчет пени произведенных административным истцом в данной части, суд признает арифметически не верным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании пени, подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ. в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 53 500 руб., штраф в соответствии со ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023г. в размере 3 087,50 руб., штраф в соответствии со ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 631,25 руб., пени в размере 15 725,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 26 ноября 2025 г.

Судья Ю.В. Потапова