Решение № 2А-1680/2025 2А-1680/2025~М-1465/2025 М-1465/2025 от 26 ноября 2025 г. по делу № 2А-1680/2025

УИД 61RS0020-01-2025-001961-20

Дело № 2а-1680/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Меликяна С.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №.... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени ЕНС,

У С Т А Н О В И Л:

.... административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 31558,49 руб., в т.ч. (налоги – 14033 руб., пени - 17525,49 руб.):

- по налогу на имущество за 2023 г. по сроку уплаты .... в размере 12812 руб. (ОКТМО – 60730000 - 12729 руб., ОКТМО 60602101 – 83 руб.);

- по земельному налогу за 2023 г. по сроку уплаты .... в размере 1221 руб. (ОКТМО - 60730000 – 166 руб., ОКТМО 60641404 - 1055 руб.);

- пени ЕНС за период с .... по .... в сумме 17525,49 руб.

В обоснование административного иска указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником недвижимого имущества. Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в том числе сведений о недвижимом имуществе, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2023 г. в сумме 12812 руб. по сроку уплаты ..... Однако ФИО1 налог на имущество за 2023 г. не уплатила в установленный срок. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником земельных участков. ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога. В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4 статьи 397 НК РФ). Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 г. по сроку уплаты .... в сумме 1221 руб. Однако ФИО1 земельный налог за 2023 г. не уплатила в установленный срок. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от ....: Общее сальдо в сумме 200381,27 руб., в том числе пени 47573,28 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от .... №...., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Однако сумма задолженности, указанная в требовании №.... от ...., ответчиком не погашена. В связи с введением ЕНС с ...., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №.... Новошахтинского судебного района <адрес>. Однако мировым судьей судебного участка №.... Новошахтинского судебного района <адрес> определением от .... Межрайонной ИФНС России №.... по <адрес> судебный приказ №....а-2926/2025 отменен в связи с поступившими возражениями от должника. При этом абзацем 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога, штрафа и пени в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о его времени и месте, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о его времени и месте извещена надлежащим образом, просила рассмотреть административное дело в её отсутствие с учётом ее позиции, изложенной в отзыве на иск. .... представила письменный отзыв на административный иск, в котором указала, что в 2023 году в её собственности не находился земельный участок по адресу: <адрес>ёвка. В 2024 году МИФНС №.... обратилась в суд с иском о взыскании с неё задолженности в размере 108552,46 руб., в том числе пени в сумме 27503,47 руб. Решением Новошахтинского райсуда от .... (дело №....а-1713/2024) иск был удовлетворен частично на сумму 60815,46 руб., в том числе пени в сумме 4575,46 руб. Взысканная судом денежная сумма ею уплачена, что подтверждается платежным документом, приложенным к отзыву. В 2025 году МИФНС №.... обратилась в суд с иском о взыскании с неё задолженности по страховым взносам и пени по ЕНС в сумме 4825,83 руб. Решением Новошахтинского районного суда от .... в удовлетворении иска было полностью отказано (дело №....а-1113/2025). В 2025 году МИФНС обратилась в суд с иском о взыскании с неё пени ЕНС в размере 16373,86 руб. Решением Новошахтинского суда от .... в удовлетворении иска отказано (дело №....а-1029/2025). Однако, несмотря на вынесенные судом решения, административный истец продолжает включать в ЕНС суммы, в удовлетворении которых судом отказано, и те суммы, которые ею оплачены. Считает, что предъявление административным истцом требования об уплате пени является необоснованным и подлежит отклонению. Налог на имущество в сумме 12812 руб. и земельный налог в сумме 166 руб. признаёт. .... ФИО1 обратилась с ходатайством о приобщении к материалам дела копий решений суда от ...., от ...., от ...., подтверждающие доводы, изложенные в отзыве на иск, которое судом удовлетворено.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

На основании ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В силу ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В силу ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлась в 2023 году собственником недвижимого имущества, в том числе, земельного участка с кадастровым номером 61:56:0060242:185, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером 61:28:0600001:351, расположенного по адресу: <адрес>, а также иных строений, помещений и сооружений: с кадастровым номером 61:02:0600010:18945, расположенного по адресу: <адрес>, пом. К21, нежилое помещение К21; с кадастровым номером 61:56:0120466, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером 61:56:0120486:287, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером 61:56:0120486:288, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером 61:56:0120486:394, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 в 2023 году в соответствии со ст.ст. 388, 400 НК РФ являлась налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ исчислен налог на имущество за 2023 г. в общей сумме 12812 руб. по сроку уплаты ...., а также земельный налог за 2023 г. по сроку уплаты в сумме 1221 руб., и направлено административному ответчику налоговое уведомление №.... от ...., однако административным ответчиком в установленный срок налог на имущество за 2023 г. и земельный налог за 2023 по сроку уплаты .... не уплачены. Указанные задолженности включены в совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Исходя из изложенного, требования административного истца в части взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2023 г. по сроку уплаты .... в размере 12812 руб. и по земельному налогу за 2023 г. по сроку уплаты .... в размере 1221 руб. подлежат удовлетворению.

В части взыскания пени ЕНС за период с .... по .... в сумме 17525,49 руб. суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от .... №....-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от .... №....-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от .... №....-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из административного искового заявления, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени ЕНС за период с .... по .... в размере 17525,49 руб.

При этом из расчета пени следует, что административный истец исчисляет размер пени от совокупной обязанности в размере 167764,99 руб., в которую, в свою очередь, истцом включена недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты ...., за 2021 год по сроку уплаты ...., за 2022 год по сроку взыскания ...., а также по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ....; по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты ...., за 2021 год по сроку уплаты ...., за 2022 год по сроку уплаты ....; по земельному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ....; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ...., а также по страховым взносам за 2023 по сроку уплаты ...., в отношении которых вынесено решение по делу №....а-1113/2025 от .... в пользу ФИО1 об отказе в удовлетворении требований.

При этом из материалов дела следует, что решением Новошахтинского районного суда <адрес> от .... по делу №....а-1713/2024 частично удовлетворены исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №.... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, пени. Взысканы с ФИО1 задолженность по налогам и страховым взносам, пени в размере 60815,46 руб., в том числе: по налогу на имущество (ОКТМО 60730000) за 2022 год по сроку уплаты .... в сумме 12327 руб., по налогу на имущество (ОКТМО 60602101) за 2022 год по сроку уплаты .... в сумме 83 руб., по земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты .... в сумме 619 руб., по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование в сумме 8766 руб. (ОМС) и на обязательное пенсионное страхование в сумме 34445 руб. (ОПС), пени в сумме 4575,46 руб. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано (л.д. 65-78).

Решение суда от .... по делу №....а-1713/2024 не обжаловано и вступило в законную силу .....

.... административным ответчиком ФИО1 указанное решение суда исполнено в полном объеме, что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк от .... на сумму 60816 руб. (л.д. 79).

Решением Новошахтинского районного суда от .... по делу №....а-1113/2025 отказано в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №.... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 50667,83 руб., в том числе: задолженности по страховым взносам по сроку уплаты .... в сумме 45842 руб., пени по ЕНС в сумме 4825,83 руб., рассчитанной с учетом задолженности по страховым взносам по сроку уплаты .... в сумме 45842 руб. (л.д. 80-87).

Решение суда от .... по делу №....а-1113/2025 не обжаловано и вступило в законную силу .....

Решением Новошахтинского районного суда от .... по делу №....а-1029/2025 отказано в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №.... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС в размере 16373,86 руб. за период с .... по .... (л.д. 88-96).

Решение суда от .... по делу №....а-1029/2025 не обжаловано и вступило в законную силу .....

Суд обращает внимание, что исполнительный лист серии ФС №.... от ...., на который ссылается административный истец в обоснование включения сумм в совокупную обязанность для исчисления пени, выдан Новошахтинским районным судом в рамках гражданского дела №....а-1713/2024 на основании решения суда от ...., которое, как указано выше, административным ответчиком исполнено в полном объеме .....

При таком положении суд приходит к выводу о том, что пени подлежат начислению на вышеуказанную сумму недоимки по налогу на имущество за 2023 г. по сроку уплаты .... в размере 12812 руб. и по земельному налогу за 2023 г. по сроку уплаты .... в размере 1221 руб., а в общем размере 14033 руб. за период с .... по .... (164 дня). Размер пени составит 1514,16 руб., исходя из следующего расчета: .... – .... (41 день), процентная ставка 18%, делитель 300, пени 345,21 руб.; .... – .... (42 дня), процентная ставка 19%, делитель 300, пени 373,28 руб.; .... – .... (65 дней), процентная ставка 21%, делитель 300, пени - 638,50 руб.; .... – .... (16 дней), процентная ставка 21%, делитель 300, пени 157,17 руб., (всего пени: 345,21 + 373,28 + 638,50 + 157,17 = 1514,16).

В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени ЕНС суд полагает отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №.... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени ЕНС, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 346909, <адрес>, задолженность по налогу на имущество за 2023 г. по сроку уплаты .... в размере 12812 руб.; по земельному налогу за 2023 г. по сроку уплаты .... в размере 1221 руб., а также пени ЕНС в размере 1514,16 руб.

В удовлетворении остальной части административных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Меликян