Решение № 2А-983/2024 2А-983/2024~М-831/2024 А-983/2024 М-831/2024 от 5 августа 2024 г. по делу № 2А-983/2024

№а-983/2024

УИД 03RS0049-01-2024-001359-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 августа 2024 г. с.Николо-Березовка РБ

Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Ахмерова Р.Р.,

при секретаре Фаизовой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 А,Э. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц указывая, что в Межрайонной ИФНC России № по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <***>, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 220370 руб. 48 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 233064 руб.11 коп., в том числе налог – 218730 руб., пени 14334 руб. 11 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 233064 руб. 11 коп., в том числе налог – 218730 руб. 00 коп., пени – 14334 руб. 11 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений – НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 г. в размере 218730 руб. 00 коп.; сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 14334,11 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ В налоговый орган от налогового агента ПАО Банк «Финансовая корпорация Открытие» поступила справка о доходах физического лица за 2021 г. № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ, в которой была указана полученная ФИО1 дохода по коду «4800» (иные доходы) в размере 1682539,35 руб., облагаемый налогом по ставке 13 %, сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 218730 руб. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 227807 руб. 20 коп. налогоплательщиком полностью не погашено. Административный истец также в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка по <адрес> РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-2197/2023 отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 233064,11 рублей, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2021 г. в размере 218730 рублей., пени в размере 14334 руб. 11 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по РБ на судебное заседание своего представителя не направила, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представителя не направил.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве.

Частью 1 статьи 96 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему смс-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством смс-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется

Участвующие по делу лица также извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на интернет-сайте Краснокамского межрайонного суда Республики Башкортостан в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

На основании ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Вопросы уплаты налога на доходы физических лиц регулируются положениями главы 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ между ПАО Банк «ФК Открытие» и ФИО1 был заключен кредитный договор № № о предоставлении денежных средств, в размере 146 000,00 рублей.

В связи с ненадлежащим исполнением обязательств по кредитному договору, ФИО1 на индивидуальных условиях ПАО Банк «ФК Открытие» была предложена специальная акция «Кредитная амнистия», по условиям которой ФИО1 в течение 9 месяцев с даты согласия на участие обязуется внести денежные средства по кредитному договору № № в сумме не менее 41 190,70 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выразил согласие на участие в акции, денежные средства в размере 41190,70 рублей были уплачены им путем списания в 2021 г. банком сумму просроченной задолженности по договору.

Данная списанная задолженность ФИО1 была расценена ПАО Банк «ФК Открытие», как доходы должника за 2021 год, в связи с чем в налоговый орган поступила справка о доходах и сумах налога физического лица за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что ФИО1 получен доход в размере 1682539,35 рублей ПАО Банк «ФК Открытие», налог по которому в размере 218730 рублей налоговым агентом удержан не был.

Налоговый орган направил административному ответчику посредством почтовой связи налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 218 730 рублей.

Ввиду неуплаты недоимки, налоговый орган посредством почтовой связи направил налоговое требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ту же сумму недоимки по налогу с начислением пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, - в суд с административным иском, который поступил ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со статьей 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Необходимо учитывать, что по смыслу пункта 1 статьи 210 НК РФ списание долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода лишь в том случае, если обязательство по его погашению у физического лица действительно имелось. Исключение задолженности гражданина в бухгалтерском учете является односторонним действием кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика, поэтому один лишь факт отнесения задолженности в учете кредитора к безнадежной, при наличии соответствующих возражений гражданина относительно существования долга и его размера, не может являться безусловным доказательством получения дохода (пункт 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ)

В соответствии с пунктом 3 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

На основании подпункта 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) являются дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

При прощении штрафов, пеней и прочих санкций, даже если они прямо предусмотрены кредитным договором, дохода у физического лица не возникает автоматически. Суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Из указанного следует, что для признания прощенного долга, состоящего из суммы прощенных пеней и штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств перед кредитором доходом необходимо, чтобы эти санкции были признаны должником или присуждены решением суда, вынесенным в пользу банка (кредитной организации).

Признание санкций должником может подтверждаться любым способом, явно свидетельствующим об этом признании, только в таком случае у банка (кредитной организации) будут возникать обязанности налогового агента.

Прощение санкций, не признанных должником и не присужденных судом, не будет свидетельствовать о возникновении у должника дохода. Наличие в договоре пунктов о штрафных санкциях определяет лишь наличие возможности привлечения должника к ответственности.

Следовательно, если должник не признал суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также если отсутствует судебное решение об их присуждении, то у него не возникает экономической выгоды в случае прощения их кредитором и, соответственно, такие суммы не являются доходом должника и, следовательно, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Вместе с тем, в производстве Краснокамского межрайонного суда РБ находится на рассмотрении гражданское дело по иску ФИО1 к Центральному ПАО Банк «ФК Открытие» в порядке Закона РФ «О защите прав потребителей», в котором он просит расторгнуть соглашение о финансовой услуге (акции «Кредитная амнистия») между ним и ПАО Банком «ФК Открытие», обязать ответчика возвратить уплаченную истцом сумму в размере 41200 руб., а также обязать ответчика предоставить в МРИ ФНС № по Республике Башкортостан исправленные сведения о его доходах за 2021 г.

Производство по настоящему гражданскому делу № приостановлено на основании ст.215 ГПК РФ.

Таким образом, принимая во внимание вышеизложенное, суд учитывает наличие в производстве гражданского дела по иску ФИО1 к Центральному ПАО Банк «ФК Открытие», заявленного в защиту прав потребителей, в котором ФИО1 фактически не соглашался с начисленной суммой долга банком, что свидетельствует о непризнании им, прощенного долга.

Кроме того, Условия данной акции отсутствуют на официальной сайте банка, в рамках гражданского дела № также не представлены.

Бесспорных доказательств, позволяющих установить наличие долга в данном размере, в материалы дела не представлено.

Налоговый орган факт наличия задолженности в спорном размере также не устанавливал.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу о том, что бесспорных доказательств наличия у административного ответчика в 2020 году дохода (экономической выгоды) в спорном размере не имеется, в связи с чем, нельзя сделать однозначный вывод и о наличии у него обязанности по уплате НДФЛ в размере 218 730 рублей и соответствующих пени.

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня со дня его принятия через Краснокамский межрайонный суд РБ.

Судья Р.Р. Ахмеров