Решение № 2А-2485/2023 2А-478/2024 2А-478/2024(2А-2485/2023;)~М-2323/2023 М-2323/2023 от 10 апреля 2024 г. по делу № 2А-2485/2023

КОПИЯ

66RS0008-01-2023-003045-60

Дело № 2а-478/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 апреля 2024 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Никифоровой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Марецкой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней, -

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области (далее - инспекция) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила восстановить срок пропущенный срок для подачи административного искового заявления, а также взыскать задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере <данные изъяты> а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты> пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты>.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем должна была оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, что ей сделано не было, кроме того являлась собственником имущества, налоги своевременно не уплачивала, в связи с чем в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ей были начислены пени и выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ <№>, от ДД.ММ.ГГГГ <№>, которые до настоящего времени не исполнены. Неисполнение требований в добровольном порядке послужило основанием для обращения МИФНС России №16 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ, в суд с настоящим административным иском.

13.02.2024 определением Дзержинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области в качестве заинтересованного лица по делу привлечен Дзержинский районный отдел службы судебных приставов по городу Нижний Тагил Свердловской области.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила об отложении дела в связи с участием в другом судебном процессе, однако эта причина не может являться уважительной, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика. В своих возражения указала, что в удовлетворении заявленных требований необходимо отказать, поскольку в рамках вынесенного судебного приказа <№> с нее на основании возбужденного исполнительного производства <№>-ИП была взыскана задолженность в размере <данные изъяты> исполнительное производство окончено в силу п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Ответчик в судебное заседание не явился, просил об отложении дела в связи с участием в другом судебном процессе, однако эта причина не может являться уважительной, в связи с чем судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Заинтересованное лицо Дзержинский районный отдел службы судебных приставов по городу Нижний Тагил Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Огласив административный иск, возражения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные настоящим кодексом пределы.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в самом требовании.

Совокупный срок для принудительного взыскания налогов и страховых взносов учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 2 статьи 48 НК РФ, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 года - 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (до 23.12.2020 - 500 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (до 23.12.2020 - 500 рублей).

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 года N 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года (подпункт 2).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 7).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является адвокатом.

Обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации о переносе срока, приходящегося на выходной день, на ближайший следующий за ним рабочий день), ФИО1 не исполнена.

Кроме того, ФИО1, являясь налогоплательщиком имущественного налога, свою обязанность по оплате налога своевременно не исполнила, в связи с чем инспекцией начислены были пени.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 переданы требования <№> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и <№> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> пеней по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>

Указанные требования оставлены ФИО1 без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в размере <данные изъяты>., отраженной в требованиях <№> от ДД.ММ.ГГГГ и <№> от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет административного истца по взыскиваемым суммам с ФИО1, судом проверен и признается арифметически верным.

Поскольку, в установленный в требованиях срок налогоплательщик не произвел уплату обязательных платежей в полном объеме, у административного истца – Инспекции возникла обязанность, как у органа, в чьи полномочия входит решение вопроса о принудительном взыскании недоимки в целях предотвращения потерь бюджета, по обращению с требованиями о ее взыскании в судебном порядке в соответствии с положениями закона.

Суд удовлетворяет ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, поскольку налоговым органом определение об отмене судебного приказа получено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем инспекция свое право на обращение в суд с указанным иском не могла реализовать в установленные законом сроки по независящим от нее обстоятельствам.

Довод административного ответчика о том, что заявленные исковые требования не подлежат удовлетворению, так как в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа <№>, спорная задолженность была взыскана в полном объеме, судом не принимается во внимание, поскольку в соответствии с пунктом 10 статьи 4 ФЗ №263 денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Удержанные денежные средства на основании судебного приказа <№>, в силу вышеуказанного закона, были распределены в счет ранее образовавшейся задолженности у ФИО1

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1865,59 руб.

Руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <Адрес>, проживающей по адресу: <Адрес> (ИНН <№>) в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил»: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> пени по налогу на имущество <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <Адрес>, проживающей по адресу: <Адрес> (ИНН <№> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижнего Тагила в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна: Судья: Е.А. Никифорова