Решение № 2А-124/2018 2А-124/2018 ~ М-125/2018 М-125/2018 от 1 июля 2018 г. по делу № 2А-124/2018

Дело № 2а-124/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Верховье 2 июля 2018 года

Верховский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Фомина И.Г.,

при секретаре Болдиной О.С.,

с участием представителя административного истца по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени в размере 77560 рублей 22 копейки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 77475 рублей 00 копеек и пени в сумме 85 рублей 22 копейки, а всего в размере 77560 рублей 22 копейки.

В обоснование административного иска указано, что в 2016 году ФИО2 владел на праве собственности следующими транспортными средствами:

- автомобиль легковой <данные изъяты>

- автомобиль легковой марки <данные изъяты>

- автомобиль легковой марки <данные изъяты> в связи с чем ФИО2 на основании положения ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2016 г. в размере 77475 рублей 00 копеек, рассчитанный следующим образом:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, на основании чего налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить исчисленную сумму налога не позднее установленных законом сроков. За неуплаченную в срок задолженность налоговым органом были начислены пени в размере 85 рублей 22 копейки. ДД.ММ.ГГГГ. в адрес должника направлено требование № об уплате сумм налога. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неоплаченных сумм транспортного налога и пени за 2016г в размере 77560 рублей 22 копейки.

В установленный срок суммы задолженности должником оплачены не были, сумма, подлежащая взысканию, превышает 3000 руб., в связи с чем, согласно п.1 ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в судебный участок Верховского района Орловской области с заявлением о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Верховского района Орловской области вынесен судебный приказ по делу 2а-115/2018 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам. В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГг. ФИО2 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании ч.3 ст.123.7КАС РФ указанный судебный приказ был отменен мировым судьей.

Как указывает административный истец, возражения ФИО2 являются необоснованными, поскольку согласно карточке расчета с бюджетом (далее КРСБ) до настоящего времени задолженность по транспортному налогу административным ответчиком не уплачена. Квитанции об уплате налога ФИО2 в налоговый орган не представил.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, указывая на то, что ФИО2 в 2016 году владел на праве собственности транспортными средствами марки <данные изъяты> в результате чего ему был начислен транспортный налог за период владения. Ответчику было направлено ДД.ММ.ГГГГ. налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется запись в реестре исходящей корреспонденции налоговой службы, с требованием в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату образовавшейся задолженности. ФИО2 данный налог не оплатил, в результате чего ему было выслано требование об уплате налога ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 85 рублей 22 копейки. Требование было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования ему был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, требование не было исполнено добровольно в установленный срок, в результате чего у налогового органа возникло право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Налоговой орган, воспользовавшись своим правом, обратился к мировому судье судебного участка Верховского районного суда с данным заявлением, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, который впоследствии был отменен ДД.ММ.ГГГГ., так как ответчик направил мировому судье письменные возражения. На сегодняшний день транспортный налог и пени не уплачены, каких-либо доказательств, что оплата была произведена ранее, но не прошел платеж по независящим от ответчика причинам, не имеется. После обращения налогового органа в Верховский районный суд с настоящим административным иском, от ответчика не поступило возражений относительно того, что был не верно начислен налог, заявлений о невозможности уплаты налога, доказательств, что он не владел данными транспортным средством в указанный период.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял.

Заслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

Требование об уплате налога (сбора), согласно статье 69 НК РФ, представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 4 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке.

В статье 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.(п.1)

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.(п.2).

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании абз.1 п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

С учетом п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 ст.362 НК РФ установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании абз. 1 п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.363 НК РФ Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 N 289-ОЗ «О транспортном налоге» в ред. от 07.11.2016 налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства в следующих размерах: свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2016г. являлся владельцем транспортных средств следующих марок: <данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 за 2016г. начислен транспортный налог в размере 77475 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.11).

Факт направления Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области административному ответчику указанного налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 транспортный налог в установленный срок не был оплачен, выявлена недоимка в сумме 77475 рублей, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-15).

Пени рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом требований п. 4 ст. 75 НК РФ и составили 85 руб. 22 коп.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка Верховского района Орловской области вынесен судебный приказ по делу 2а-115/2018 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, в связи с чем определением отДД.ММ.ГГГГ на основании ч.3 ст.123.7 КАС РФ указанный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка Верховского района. (л.д.10).

ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области в Верховский районный суд подано административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 в порядке ст.48 НК РФ налога и пени ( л.д.4-7).

Административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогу и пени, соблюдены сроки обращения в суд.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2, являясь в 2016 году собственником транспортных средств марок: <данные изъяты> включительно обязан был уплатить транспортный налог в сумме 77475 рублей 00 копеек, рассчитанный исходя из характеристик имеющихся у него в собственности автомобилей.

Требование о добровольной оплате образовавшейся задолженности административным ответчиком не исполнено.

Неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате транспортного налога и пени подтверждено материалами дела.

Учитывая, что ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного налога и пени, истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогу и пени, требования истца о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 77475 руб. 00 коп. и пени в размере 85 руб. 22 коп. подлежат удовлетворению.

Объект налогообложения, налогооблагаемая база, установлены истцом верно, порядок взыскания налогов и сборов соблюден.

Судья полагает возможным согласиться с представленным расчетом задолженности, поскольку расчет произведен арифметически верно.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

С учетом ч.1 чт.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче заявления в суд истец был освобожден от уплаты госпошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 2526 руб. 80 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 178, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области задолженность по налогам в размере 77560 (семьдесят семь тысяч пятьсот шестьдесят) рублей 22 копейки, из которых:

- 77475 рублей 00 копеек – транспортный налог за 2016г.

- 85 рублей 22 копейки – пени.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2526 (две тысячи пятьсот двадцать шесть) рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Орловского областного суда через Верховский районный суд Орловской области в течение одного месяца дней со дня вынесения решения.

Судья И.Г. Фомин