Апелляционное определение № 33А-1655/2026 33А-32951/2025 от 19 января 2026 г.

КРАСНОДАРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД

Дело № 33а-1655/2026 (№ 2а-6806/2025)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

20 января 2026 года г. Краснодар

Судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда в составе:

председательствующего Морозовой Н.А.,

судей Синельникова А.А., Суслова К.К.,

при ведении протокола

секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России № 5 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе ИФНС России № 5 по г. Краснодару на решение Советского районного суда г. Краснодара от 17 июля 2025 года.

Заслушав доклад судьи Морозовой Н.А., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России № 5 по г. Краснодару обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 в соответствии со ст. 357 и 388 НК РФ является плательщиком налогов. Поскольку он не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в ее адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, которые до настоящего времени не исполнены, задолженность не погашена. Просила взыскать недоимки по налогам в размере 183 568,12 руб.

Решением Советского районного суда г. Краснодара от 17 июля 2025 года исковые требования оставлены без удовлетворения.

Не согласившись с вынесенным решением ИФНС России № 5 по г. Краснодару подала апелляционную жалобу, в которой просит решение отменить, заявленные требования удовлетворить в полном объеме, ссылаясь на соблюдение процедуры взыскания, соблюдение сроков.

Лица участвующие в деле в судебное заседания явку не обеспечили, принимая во внимание, что участники судебного разбирательства по делу надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного заседания, руководствуясь статьями 150, 307 КАС РФ, судебная коллегия признала возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

В судебном заседании на основании пункта 32 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 2020 г. № 5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции», части 2 статьи 308 КАС РФ коллегией приобщены новые доказательства по делу: административное дело № 2а-3013/2024, заявление № 9722 от 21.05.2024 г., требование № 8914810, сведения о недвижимости, решение № 20844, налоговые уведомления, судебный приказ от 30.05.2024 г., определение от 06.02.2025 г., расчет пени, справка о принадлежности сумм денежных средств, справка о наличии сальдо, патент от 02.05.2023 г., патент от 10.05.2023 г., реестр направления решения, поручение, решение № 993, реестр отправки.

Согласно части 1 статьи 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объёме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Основаниями для отмены или изменения судебных актов в апелляционном порядке в силу части 2 статьи 310 КАС РФ являются несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение и неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на налоговом учёте в ИФНС России №5 по г. Краснодару состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, которому было направлено требование № 8914810, срок исполнения установлен до 23.11.2023г. Определением мирового судьи судебного участка № 42 от 06.02.2025г. отменен судебный приказ от 30.05.2024 г., в связи с чем ИФНС России №5 по г. Краснодару обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением 05.05.2025г.

Разрешая настоящий спор, и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что административным истцом еще на первом этапе при обращении к мировому судье пропущен шестимесячный срок без уважительных причин, что исключает возможность удовлетворения административного искового заявления, поскольку оно по мнению суда первой инстанции, также считается поданным с нарушением установленного законом срока.

С указанными выводами суда первой инстанции судебная коллегия не соглашается ввиду следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (пункт 1 статьи 3 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 указанного Кодекса по общему правилу считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Проверяя доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия истребовала подробный расчет начисленной задолженности по налогу и пени.

Из ответа поступившего в суд апелляционной инстанции 28.11.2025 г. следует, что налогоплательщик в период с 06.12.2018 по 20.04.2023, с 26.04.2023 по 04.09.2023, имел статус индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены и направлены налогоплательщику следующие постановления о взыскании задолженности за счет имущества:

- № 1619 (по требованию № 4200) от 28.02.2020 г. сумма по документу - 32 882,45 руб., включающее: страховые взносы на обязательное медицинское страхование, начиная с 1 января 2017 г. по налогу в размере 7 292,17 руб., по пене в размере 56,72 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начиная с 1 января 2017 года по налогу в размере 25 459,30 руб., по пене в размере 74,26 руб. Во исполнение указанного постановления возбуждено исполнительное производство № 33205/20/23040-ИП от 03.03.2020 г., которое было окончено 13.05.2020 г.

- № 1498 (по требованию № 1791) от 09.03.2021, сумма по документу - 15 428,45 руб., включающее: страховые взносы на обязательное медицинское страхование начиная с 1 января 2017 года по налогу в размере 3 171,08 руб., по пене в размере 9,43 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начиная с 1 января 2017 года по налогу в размере 12 211,61 руб., по пене в размере 36,33 руб. Во исполнение указанного постановления возбуждено исполнительное производство № 31192/21/23040-ИП от 13.03.2021 г., которое окончено 03.03.2022 г.

В связи с неисполнением в добровольном порядке налогового требования № 8914810 от 28.09.2023 г., сформированного в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в которое была включена следующая задолженность:

- налог взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты 14.08.2023 г. в размере 12 174,00 руб.;

- налог взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты 14.08.2023 г. в размере 9 805 руб.;

- налог на имущество по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 748.00 руб.;

- НДФЛ по сроку уплаты 17.07.2023 г. в размере 1 092.00 руб.;

- НДФЛ по сроку уплаты 17.07.2023г. в размере 19 500.00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий, за расчетный периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 09.01.2023 г. в размере 28 148,60 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период по сроку уплаты 19.09.2023 г. в размере 2 303,67 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты 09.01.2023 г. в размере 7 163.61 руб.;

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 05.05.2023 г. в размере 14 007,28 руб.;

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 19.09.2023г. в размере 16 426,71 руб.;

-транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 11 113,86 руб.;

и установлен срок на добровольное погашение до 23 ноября 2023 г., налоговый орган сформировал ЗВСП № 9722 от 21 мая 2024 г. и обратился к мировому судье судебного участка № 42 КВО г. Краснодар о вынесении судебного приказа, что подтверждается реестром. С данным заявлением налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок, исчисляемый с момента истечения срока, предоставленного на добровольное погашение. В ЗВСП № 9722 от 21 мая 2024 г. также были включены и задолженности по налогам, которые образовались после издания налогового требования № 8914810 от 28.09.2023 г., в том числе:

- налог взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты 02.10.2023 г. в размере 5 452,00 руб.;

- налог взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты 02.10.2023 г. в размере 4 391.00 руб.;

- налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 822.00 руб. (налоговое уведомление № 96065520 от 15.08.2023 г.;

- НДФЛ (Штраф) по сроку уплаты 08.02.2024 в размере 1 950.00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 9 265.00 руб. (налоговое уведомление № 96065520 от 15.08.2023 г.;

- штрафы за налог, правонарушение по сроку уплаты 08.02.2024г. в размере 2 059.00 руб.;

- совокупная задолженность по пени в размере 37 146.39 руб.

В связи с поступившим заявлением № 9722 от 21 мая 2024 г. мировым судьей судебного участка № 42 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара вынесен судебный приказ № 2а-3013/2024 от 30.05.2024., который в последующем был отменен 06.02.2025 г., в связи с поступившими возражениям административного ответчика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 05.05.2025 г.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене такого приказа.

Таким образом, поскольку в суд с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, процессуальные сроки на подачу административного иска административным истцом не пропущены. При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции полагает, что выводы суда об отсутствии оснований для удовлетворения иска налогового органа в связи с пропуском шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа на обращение в суд являются необоснованными.

Проверяя заявленные требования о взыскании задолженности по страховым взносам и ПНС, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

Налогоплательщиками согласно статье 346.44 НК РФ признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно статье 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 НК РФ как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Судебной коллегией установлено, что в период с 06.12.2018 по 20.04.2023, с 26.04.2023 по 04.09.2023, ФИО2 имел статус индивидуального предпринимателя, применял патентную систему налогообложения.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что налогоплательщику начислена задолженность по НПС по сроку уплаты 14.08.2023 г. в размере 12 174,00 руб., НПС по сроку уплаты 14.08.2023 г. в размере 9 805 руб., НПС по сроку уплаты 02.10.2023 г. в размере 5 452,00 руб.; НПС по сроку уплаты 02.10.2023 г. в размере 4 391.00 руб., страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 09.01.2023 г. в размере 28 148,60 руб., страховые взносы на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период по сроку уплаты 19.09.2023 г. в размере 2 303,67 руб., страховые взносы на ОМС по сроку уплаты 09.01.2023 г. в размере 7 163.61 руб., страховые взносы, в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 05.05.2023 г. в размере 14 007,28 руб., страховые взносы, в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 19.09.2023г. в размере 16 426,71 руб. Данный расчет подтвержден представленными справками формы № 26.5-П и справкой о наличии отрицательного сальдо. Опровергающей документации со стороны налогоплательщика суду не представлено, что дает основания для удовлетворения требования о взыскании задолженности по страховым взносам и НПС.

Далее, проверяя заявленные требования о взыскании задолженности по НДФЛ судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Из материалов дела следует, что ФИО2 предъявил налоговую декларацию за 2022 г. 11.10.2023 г. на сумму налога в размере 19 500 руб. В связи с несвоевременной подачей налоговой декларации (срок предъявления декларации за 2022 год – 02.05.20223 г.) в отношении налогоплательщика проведена камеральная проверка и вынесено решение № 993 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.02.2024 г.

Также налогоплательщиком 08.08.2023 по ТКС (телекоммуникационным каналам связи с ЭП) сдана налоговая декларация по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ, сумма доначислений составила 1 092,00 р. В ходе камеральной налоговой проверки декларации о доходах физических лиц за налоговый период 2022 налоговым органом выявлено, что налогоплательщиком не отражен доход, полученный от продажи следующих автомобилей: ФИО3, Фольксваген пассат, Шевроле KL1J круз, Мерседес – Бенц E220, ВАЗ 21074. Налогоплательщикам 11.10.2023 была представлена нулевая налоговая декларация и представлена уточнённая налоговая декларация по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ. Сумма доначислений по налоговой декларации составила 1 092,00 р., сумма штрафа составила 2 059.00 руб.

Таким образом, заявленная сумма задолженности по НДФЛ в размере 1 092.00 руб. и 19 500.00 руб., а также штраф за несвоевременное направление декларации подлежит удовлетворению.

Проверяя заявленное требование о взыскании задолженности по налогу на имущество судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 начислен налог на имущество (квартира) в размере 748 руб. за 2021 г., что подтверждается налоговым уведомлением № 53903610 от 01.09.2022 г., со сроком уплаты до 01.12.2022 года, в последующем включенного в налоговое требование № 8914810 от 28.09.2023 г. в связи с ведением ЕНС. Также административному ответчику был начислен налог на имущество (квартира) в размере 822.00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023 г., что подтверждается налоговым уведомлением № 96065520 от 15.08.2023 г.

Поскольку выявленная задолженность административным ответчиком не оплачена, обратного суду не представлено, заявленные требования о взыскании налога на имущество в размере 748 руб. и 822.00 руб. подлежат удовлетворению.

Проверяя заявленное требование о взыскании задолженности по транспортному налогу судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. 2 Закона Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. № 639-KЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края») соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими - лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 начислен транспортный налог в размере 11 586 руб. за 2021 г., что подтверждается налоговым уведомлением № 53903610 от 01.09.2022 г., со сроком уплаты до 01.12.2022 года, в последующем включенного в налоговое требование № 8914810 от 28.09.2023 г. в связи с ведением ЕНС. Также административному ответчику был начислен транспортный налог в размере 9 265 руб. со сроком уплаты 01.12.2023 г., что подтверждается налоговым уведомлением № 96065520 от 15.08.2023 г.

Из пояснений налогового органа установлено, что 07.01.2023 - поступила переплата из ОКНО в размере 472,14 р., которая была зачислена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 г., в результате чего, сумма задолженности по транспортному налогу составила 11 113,86 р.

Поскольку выявленная задолженность административным ответчиком не оплачена, обратного суду не представлено, заявленные требования о взыскании налога на имущество в размере 11 113,86 руб. и 9 265 руб. подлежат удовлетворению.

Проверяя заявленное требование о взыскании задолженности по совокупной пени в размере 32 146 руб. 73 коп. судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По мнению налогового органа, пеня начисляется на сумму недоимки, образовавшуюся вследствие неуплаты обязательного платежа, за каждый день просрочки. Начисление пеней производится автоматически и с 01.01.2023 года пени считаются не отдельно по каждому виду налога, а на отрицательное сальдо по ЕНС. В расчет берется период с даты образования недоимки по ЕНС по дату ее погашения, включая день оплаты.

С данным предположениями налогового органа судебная коллегия не соглашается по следующим основаниям.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 04 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П указано на то, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Сам по себе факт указания в требовании налогового органа недоимки не является допустимым доказательством, свидетельствующим об обоснованности начисления пени.

Судебной коллегией был запрошен подробный расчет пени, с доказательством взыскания суммы основного долга на которую начислена пени.

28.11.2025 г. налоговым органом в адрес судебной коллегии поступил табличный расчет пени. В качестве суммы подлежащей пропениванию взята за основу совокупная задолженность, при этом безусловных доказательств, подтверждающих принятые меры ко взысканию совокупной задолженности налоговым органом не представлено.

Также судебная коллегия обращает внимание, что в административном исковом заявлении ко взысканию заявлена сумма пени в размере 32 146 руб. 73 коп. с предоставлением автоматизированного расчета. В последующем на запрос судебной коллегии налоговым органом представлен табличный расчет пени, где сумма расчета составила 26006,78 руб. Таким образом, представленный расчет нельзя признать арифметически верным, поскольку имеются арифметические неточности.

В виду вышеизложенного, судебная коллегия приходит к выводу о том, что требования о взыскании пени (без доказательств взыскания суммы основной задолженности) не соответствуют установленным по делу обстоятельствам, основания для взыскания суммы задолженности по уплате пени отсутствуют.

При этом, судебная коллегия полагает возможным взыскать пени за несвоевременную уплату взыскиваемой недоимки по налогу исходя из следующего расчета:

- задолженность по патентной системе налогообложения в размере 5452 руб.

период просрочки: с 03.10.2023 (дата наступления права на принудительное взыскание) по 21.05.2024 (дата формирования ЗВСП указанная в административном иске) (232 дня).

размер пени 650,97 руб.;

- задолженность по патентной системе налогообложения в размере 12 174 руб.

период просрочки: с 15.08.2023 (дата наступления права на принудительное взыскание по 21.05.2024 (дата формирования ЗВСП указанная в административном иске) (281 дня).

15.08.2023 – 17.09.2023

размер пени 1 698,28 руб.;

- задолженность по патентной системе налогообложения в размере 4 391 руб.

период просрочки: с 03.10.2023 (дата наступления права на принудительное взыскание) по 21.05.2024 (дата формирования ЗВСП указанная в административном иске) (232 дня).

размер пени 524,28 руб.;

- задолженность по патентной системе налогообложения в размере 9805 руб.

период просрочки: с 15.08.2023 (дата наступления права на принудительное взыскание) по 21.05.2024 (дата формирования ЗВСП указанная в административном иске) (281 дня).

размер пени 1367,80 руб.;

- задолженность по налогу на имущество в размере 748 руб.

период просрочки: с 02.12.2022 (дата наступления права на принудительное взыскание) по 21.05.2024 (дата формирования ЗВСП указанная в административном иске) (537 дня).

24.07.2023 – 14.08.2023

15.08.2023 – 17.09.2023

18.09.2023 – 29.10.2023

30.10.2023 – 17.12.2023

18.12.2023 – 21.05.2024

размер пени 152,76 руб.;

- задолженность по налогу на имущество в размере 822 руб.

период просрочки: с 02.12.2023 (дата наступления права на принудительное взыскание) по 21.05.2024 (дата формирования ЗВСП указанная в административном иске) (172 дня).

размер пени 74,97 руб.;

- задолженность по НДФЛ в размере 1092 руб.

период просрочки: с 18.07.2023 (дата наступления права на принудительное взыскание) по 21.05.2024 (дата формирования ЗВСП указанная в административном иске) (309 дня).

18.07.2023 – 23.07.2023

размер пени 160,77 руб.;

- задолженность по НДФЛ в размере 19500 руб.

период просрочки: с 18.07.2023 (дата наступления права на принудительное взыскание) по 21.05.2024 (дата формирования ЗВСП указанная в административном иске) (309 дня).

24.07.2023 – 14.08.2023

15.08.2023 – 17.09.2023

18.09.2023 – 29.10.2023

30.10.2023 – 17.12.2023

18.12.2023 – 21.05.2024

размер пени 2871,05 руб.;

- задолженность по НДФЛ (штраф) в размере 1950 руб.

период просрочки: с 08.02.2024 (дата наступления права на принудительное взыскание) по 21.05.2024 (дата формирования ЗВСП указанная в административном иске) (104 дня).

размер пени 108,16 руб.;

- задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 28 148,60 руб.

период просрочки: с 10.01.2023 (дата наступления права на принудительное взыскание) по 21.05.2024 (дата формирования ЗВСП указанная в административном иске) (498 дня).

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

10.01.2023 – 23.07.2023

195

7,5

300

1 372,24

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

175,46

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

382,82

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

512,30

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

689,64

18.12.2023 – 21.05.2024

156

16

300

2 341,96

размер пени 5 474,42 руб.;

- задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 2303,67 руб.

период просрочки: с 20.09.2023 (дата наступления права на принудительное взыскание) по 21.05.2024 (дата формирования ЗВСП указанная в административном иске) (245 дня).

20.09.2023 – 29.10.2023

размер пени 288,04 руб.;

- задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 7 163,61 руб.

период просрочки: с 10.01.2023 (дата наступления права на принудительное взыскание) по 21.05.2024 (дата формирования ЗВСП указанная в административном иске) (498 дня).

10.01.2023 – 23.07.2023

размер пени 1393,21 руб.;

- задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 14 007,28 руб.

период просрочки: с 05.05.2023 (дата наступления права на принудительное взыскание) по 21.05.2024 (дата формирования ЗВСП указанная в административном иске) (383 дня).

05.05.2023 – 23.07.2023

размер пени 2321,48 руб.;

- задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 16 426,71 руб.

период просрочки: с 19.09.2023 (дата наступления права на принудительное взыскание) по 21.05.2024 (дата формирования ЗВСП указанная в административном иске) (246 дня).

19.09.2023 – 29.10.2023

размер пени 2 061,00 руб.;

- задолженность по транспортному налогу в размере 9 265 руб.

период просрочки: с 02.12.2023 (дата наступления права на принудительное взыскание) по 21.05.2024 (дата формирования ЗВСП указанная в административном иске) (172 дня).

02.12.2023 – 17.12.2023

размер пени 844,97 руб.;

- задолженность по транспортному налогу в размере 11 113,86 руб.

период просрочки: с 02.12.2022 (дата наступления права на принудительное взыскание) по 21.05.2024 (дата формирования ЗВСП указанная в административном иске) (537 дня).

02.12.2022 – 23.07.2023

размер пени 2 269,82 руб.;

- задолженность по штрафу в размере 2059 руб.

период просрочки: с 09.02.2024 (дата наступления права на принудительное взыскание) по 21.05.2024 (дата формирования ЗВСП указанная в административном иске) (103 дня).

09.02.2024 – 21.05.2024

размер пени 113,11 руб.

В силу пункта 2 статьи 309 КАС РФ по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит отмене с принятием нового решения о частичном удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. 309, 310, 311 КАС РФ, судебная коллегия,

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Советского районного суда г. Краснодара от 17 июля 2025 года – отменить.

Принять по делу новое решение.

Административное исковое заявление ИФНС России № 5 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета задолженность по:

- патентной системе налогообложения по сроку уплаты 02.10.2023г. в размере 5 452,00 руб.;

- патентной системе налогообложения по сроку уплаты 14.08.2023г. в размере 12 174,00 руб.;

- патентной системе налогообложения по сроку уплаты 02.10.2023г. в размере 4 391.00 руб.;

- патентной системе налогообложения по сроку уплаты 14.08.2023г. в размере 9 805,00 руб.;

- налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 748.00 руб.;

- налогу на имущество по сроку упл.01.12.2023г. в размере 822.00 руб.;

- НДФЛ по сроку уплаты 17.07.2023 г. в размере 1 092.00 руб.;

- НДФЛ по сроку уплаты 17.07.2023 г. в размере 19 500.00 руб.;

- НДФЛ (штраф) по сроку уплаты 08.02.2024 в размере 1 950.00 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2023г. в размере 28 148,60 руб.

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период по сроку уплаты 19.09.2023 г. в размере 2 303,67 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения по сроку уплаты 09.01.2023г. в размере 7 163.61 руб.;

- страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 05.05.2023 г. в размере 14 007,28 руб.;

-страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 19.09.2023г. в размере 16 426,71 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 9 265.00 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 11 113,86руб.

- штрафу за налоговое правонарушение по сроку уплаты 08.02.2024г. в размере 2 059.00 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета задолженность по пени за период:

- с 03.10.2023 г. по 21.05.2024 г. в размере 650,97 руб.;

- с 15.08.2023 г. по 21.05.2024 г. в размере 1 698,28 руб.;

- с 03.10.2023 г. по 21.05.2024 г. в размере 524,28 руб.;

- с 15.08.2023 г. по 21.05.2024 г. в размере 1 367,80 руб.;

- с 02.12.2022 г. по 21.05.2024 г. в размере 152,76 руб.;

- с 02.12.2023 г. по 21.05.2024 г. в размере 74,97 руб.;

- с 18.07.2023 г. по 21.05.2024 г. в размере 160,77 руб.;

- с 18.07.2023 г. по 21.05.2024 г. в размере 2 871,05 руб.;

- с 08.02.2024 г. по 21.05.2024 г. в размере 108,16 руб.;

- с 10.01.2023 г. по 21.05.2024 г. в размере 5 474,42 руб.;

- с 20.09.2023 г. по 21.05.2024 г. в размере 288,04 руб.;

- с 10.01.2023 г. по 21.05.2024 г. в размере 1 393,21 руб.;

- с 05.05.2023 г. по 21.05.2024 г. в размере 2 321,48 руб.;

- с 19.09.2023 г. по 21.05.2024 г. в размере 2 061,00 руб.;

- с 02.12.2023 г. по 21.05.2024 г. в размере 844,97 руб.;

- с 02.12.2022 г. по 21.05.2024 г. в размере 2 269,82 руб.;

- с 09.02.2024 г. по 21.05.2024 г. в размере 113,11 руб.;

А всего 22375,09 руб.

В остальной части в удовлетворении заявленной пени отказать.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вынесения, через суд первой инстанции.

Председательствующий Н.А. Морозова

Судья А.А. Синельников

Судья К.К. Суслов