Решение № 02А-0696/2025 02А-0696/2025~МА-0481/2025 МА-0481/2025 от 10 сентября 2025 г. по делу № 02А-0696/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

19 августа 2025 года адрес

Лефортовский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Федюниной С.В., при секретаре судебного заседания фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-696/2025 (УИД 77RS0014-02-2025-006769-14) по административному иску ИФНС России № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения за расчетные периоды за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в размере сумма

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 23 по адрес. На имя ФИО1 зарегистрированы: транспортное средство - легковой автомобиль модель марка автомобиля, регистрационный знак ТС, сумма налога определяется как произведение мощности двигателя и налоговой ставки. Также ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: адрес, 1, 432, кадастровый номер 77:04:0004028:9370; квартиры, расположенной по адресу: г. адрес, 11, кадастровый номер 77:04:0003005:6412. Вместе с тем, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 15.03.2016 года по 27.06.2023 года. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, в которых отражены начисления по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, в том числе № 47929283 от 01.09.2022 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года; № 128335857 от 12.08.2023 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года. В связи с неуплатой налогов в установленный срок Инспекцией административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 71627 по состоянию на 23.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов. 25.11.2024 года мировым судьей судебного участка № 268 адрес вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности недоимки по налогу за период с 2021 года по 2023 года в размере сумма Определением мирового судьи судебного участка № 268 адрес от 06.12.2024 года судебный приказ от 25.11.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Представитель административного истца ИФНС России № 23 по адрес в судебное заседание не явился, извещен, ранее ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривала правомерность и размер заявленных требований.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, буксируемые суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщика-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, представленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилого строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости. Сумма налога исчисляется в соответствии со ст.403 НК РФ.

Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов за период по 01.01.2017 г. были установлены Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Названный закон утратил силу с 01.07.2017 г. в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С указанной даты вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Судом установлено и следует из материалов дела, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 23 по адрес.

На имя ФИО1 зарегистрированы: транспортное средство - легковой автомобиль модель марка автомобиля, регистрационный знак ТС.

ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: адрес, 1, 432, кадастровый номер 77:04:0004028:9370; квартиры, расположенной по адресу: г. адрес, 11, кадастровый номер 77:04:0003005:6412.

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 15.03.2016 года по 27.06.2023 года

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, в которых отражены начисления по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, в том числе № 47929283 от 01.09.2022 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года; № 128335857 от 12.08.2023 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок Инспекцией административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 71627 по состоянию на 23.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов.

11.03.2024 года Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено Решение № 7857, в котором со ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 71627, в размере сумма

25.11.2024 года мировым судьей судебного участка № 268 адрес вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности недоимки по налогу за период с 2021 года по 2023 года в размере сумма

Определением мирового судьи судебного участка № 268 адрес от 06.12.2024 года судебный приказ от 25.11.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком до настоящего времени сумма задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам - не уплачена.

Административный истец в ходе судебных разбирательств ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определение об отмене судебного приказа было получено инспекцией 09.12.2024 года. Административное исковое заявление подано в суд 04.06.2025 года, т.е. с пропуском срока подачи.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

На основании изложенного, учитывая, что административный истец не имел возможности подать настоящее исковое заявление в установленный подп.1 п.3 ст. 48 НК РФ срок, поскольку копия определения об отмене судебного приказа была получена только 09.12.2024 года, суд считает возможным восстановить пропущенный срок подачи настоящего административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не признала правомерность требований истца, указав на то, что с 13.01.2023 года она признана банкротом, а на основании выписки из реестра от 27.06.2023 года предпринимательская деятельность административного ответчика прекращена.

Вместе с тем, указанный довод ответчика не может служить основанием для освобождения ее от уплаты задолженности по налогам и страховым взносам, образовавшимся до указанных событий.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога, а также с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате налога.

Признание лица банкротом и прекращение статуса индивидуального предпринимателя само по себе не отнесено Налоговым кодексом Российской Федерации к числу таких обстоятельств.

Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц возникла у административного ответчика как у собственника соответствующего имущества (транспортного средства и объектов недвижимости) в налоговые периоды 2021 и 2022 годов, то есть до признания административного ответчика банкротом и прекращения предпринимательской деятельности.

Аналогичным образом, обязанность по уплате страховых взносов за расчетные периоды 2022 и 2023 годы возникла в связи с осуществлением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, что также имело место до прекращения указанного статуса.

Правовой статус индивидуального предпринимателя, прекращенный 27.06.2023 года, не аннулирует финансовые обязательства, возникшие в период его осуществления.

В соответствии с п. 1 ст. 216 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» признание индивидуального предпринимателя банкротом является основанием для аннулирования его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Однако это не освобождает его от обязанности по погашению задолженности по обязательным платежам (включая налоги, страховые взносы и иные публичные обязательства), возникшей до завершения процедуры банкротства.

Согласно ст. 213.28 Закона о банкротстве, все требования кредиторов, включая требования уполномоченных органов (таких как налоговые инспекции), подлежат включению в реестр требований кредиторов и удовлетворению в установленной законом очередности (в частности, требования по обязательным платежам относятся к третьей очереди реестра). Возбуждение дела о банкротстве или признание банкротом не погашает сумму долга, а лишь определяет порядок его взыскания в рамках процедур, предусмотренных законом (реструктуризация долгов, реализация имущества или внесудебное банкротство).

Таким образом, даже при прекращении статуса индивидуального предпринимателя и признании его банкротом, обязанность по уплате задолженности, возникшей в период осуществления предпринимательской деятельности, сохраняется и подлежит исполнению в рамках процедуры банкротства.

Материалами дела подтверждается, что административному ответчику в установленном порядке направлялись налоговые уведомления и требование об уплате задолженности, которые были получены. Расчет сумм налогов и страховых взносов ответчиком по существу не оспорен.

При таких обстоятельствах, ссылка административного ответчика на банкротство и прекращение статуса индивидуального предпринимателя является несостоятельной и не может служить правовым основанием для отказа в удовлетворении законных требований административного истца.

Основываясь на изложенном, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что административному ответчику направлялось требование об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, административный ответчик обязанность по уплате суммы налогов в добровольном порядке в полном объеме не исполнила, требование административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения за расчетные периоды за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в размере сумма подлежат удовлетворению.

Расчет недоимки судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела.

В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статей 103 – 104, части 1 статьи 111 КАС РФ, в случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты госпошлины) пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

В связи с удовлетворением административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет адрес в размере сумма

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 23 по адрес сумму задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения за расчетные периоды за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в размере сумма, а всего сумму задолженности по налогам в размере сумма

Взыскать со ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Лефортовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 сентября 2025 года.

Судья Федюнина С.В.