Решение № 2А-496/2025 2А-496/2025~М-384/2025 М-384/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-496/2025

№ 2а-496/2025

25RS0030-01-2025-000718-45


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года пгт. Славянка

Хасанский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Грицуна М.Ю.,

при секретаре Луканиной С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась с административным иском к ФИО1, в котором указала, что ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

На дату подачи иска общее отрицательное сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет - 10 967,20 руб.

Административным ответчиком в 2019 года в ПАО КБ ВОСТОЧНЫЙ получен доход в размере 5 000 рублей, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц.

Сумма налога на доходы физических лиц составила за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 650 руб. с учетом частичной оплаты в размере 67,28, остаток задолженности составляет 582,72 руб.

О необходимости уплаты налогов за 2020 год, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020, с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения, суммы исчисленного налога. Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

Административный ответчик владеет земельным участком с кадастровым номером № по адресу г. Находка, СНТ «Зеленый сад» ул. Нагорная, 164

Срок уплаты земельного налога в соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

В соответствии с действующим законодательством ответчику исчислен земельный налог за 2018 год размере 128 рублей по сроку оплаты до 02.12.2019 года, за 2019 год в размере 106 рублей по сроку оплаты 01.12.2020.

О необходимости уплаты земельного налога налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от 04.07.2019 года, № от 01.09.2020 года с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения, суммы исчисленного налога.

Задолженность по земельному налогу составляет 234 рубля, не погашена.

Ответчик владеет транспортными средствами: ТОЙОТА ЛЭНД КРУЙЗЕР ПРАДО государственный регистрационный знак № ХОНДА ХР-В государственный регистрационный знак №; ТОЙОТА ХАЙЛЮКС СУРФ государственный регистрационный номер №; DAIHATSU BE-GO государственный регистрационный номер №

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики физические лица уплачивают транспортный налог налоги на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом.

В соответствии с действующим законодательством ответчику был исчислен транспортный налог в сумме 6 628,86 рублей.

О необходимости уплаты транспортного налога налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020 года, № от 01.09.2021 года, № от 01.09.2022 года, № от 29.07.2023 года, № от 18.07.2024 года с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения, суммы исчисленного налога.

В соответствии с требованиями ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени в общей сумме 2 778,61 рублей.

Задолженность по пене складывается из показателей: сумма пени за период до 01.01.2023 года в размере 758,84 рубля из которых: по транспортному налогу 525,73 рубля за период с 2016 по 2021 год; по земельному налогу 145,27 рублей за период с 2015 по 2019 год; по налогу на доходы физических лиц 87,84 рубля за 2019 год, а также пеня за период с 01.01.2023 года по 10.01.2025 года в размере 2 142,09 рублей, непогашенный остаток пени в размере 122,32 рубля ранее включенный в заявления по ст. 48 НК РФ и 47 НК РФ.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от 07.07.2023 с предложением уплатить задолженность до 28.08.2023 года.

При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка или выставление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

В связи с неуплатой задолженности МИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 90 Хасанского судебного района, с заявлением № от 10.01.2025 года о вынесении судебного приказа на сумму 10 244.19 рублей

Мировым судьей судебного участка № 90 Хасанского судебного района Приморского края 13.03.2025 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Сумма задолженности в общем размере 10 224,19 рублей не погашена налогоплательщиком.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогам в общем размере 9 899,99 рублей в том числе: налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 582,72 рубля; земельный налог за 2018-2019 года в размере 234,00 рубля; транспортный налог за 2019-2023 года в сумме 6 628,86 рублей; пени в размере 2 454,41 рубля.

В связи с утратой возможности взыскания пени за период до 01.01.2023 года в размере 324,20 рубля, исчисленной на недоимку по земельному налогу за 2015-2017 года, по транспортному налогу за 2016-2017 года, ходатайствует о восстановлении срока на ее взыскание.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о судебном заседании, ходатайств об отложении не заявил.

Суд, с учетом указанных обстоятельств, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.6 и 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на дату подачи иска общее отрицательное сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет 10224,19 рубля.

Административным ответчиком в 2019 году в ПАО КБ ВОСТОЧНЫЙ получен доход в размере 5 000 рублей, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц.

Сумма налога на доходы физических лиц составила за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 650 руб. с учетом частичной оплаты в размере 67,28, остаток задолженности составляет 582,72 руб.

О необходимости уплаты налогов за 2020 год, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020, с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения, суммы исчисленного налога. Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

Административный ответчик владеет земельным участком с кадастровым номером № по адресу <адрес>, СНТ «Зеленый сад» <адрес>

Срок уплаты земельного налога в соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

В соответствии с действующим законодательством ответчику исчислен земельный налог за 2018 год размере 128 рублей по сроку оплаты до 02.12.2019 года, за 2019 год в размере 106 рублей по сроку оплаты 01.12.2020.

О необходимости уплаты земельного налога налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от 04.07.2019 года, № от 01.09.2020 года с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения, суммы исчисленного налога.

Задолженность по земельному налогу составляет 234.00 рубля, не погашена.

Ответчик владеет транспортными средствами: ТОЙОТА ЛЭНД КРУЙЗЕР ПРАДО государственный регистрационный знак №; ХОНДА ХР-В государственный регистрационный знак №; ТОЙОТА ХАЙЛЮКС СУРФ государственный регистрационный номер №; DAIHATSU BE-GO государственный регистрационный номер №

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики физические лица уплачивают транспортный налог налоги на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом.

В соответствии с действующим законодательством ответчику был исчислен транспортный налог в сумме 6 628,86 рублей.

О необходимости уплаты транспортного налога налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020 года, № от 01.09.2021 года, № от 01.09.2022 года, № от 29.07.2023 года, № от 18.07.2024 года с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения, суммы исчисленного налога.

В соответствии с требованиями ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени в общей сумме 2 778,61 рублей.

Задолженность по пене складывается из показателей: сумма пени за период до 01.01.2023 года в размере 758,84 рубля из которых: по транспортному налогу 525,73 рубля за период с 2016 по 2021 год; по земельному налогу 145,27 рублей за период с 2015 по 2019 год; по налогу на доходы физических лиц 87,84 рубля за 2019 год, а также пеня за период с 01.01.2023 года по 10.01.2025 года в размере 2 142,09 рублей, непогашенный остаток пени в размере 122,32 рубля ранее включенный в заявления по ст. 48 НК РФ и 47 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 75 названного Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии о ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 года учитывается в совокупной обязанности со дня учета ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался на ЕНС.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от 07.07.2023 с предложением уплатить задолженность до 28.08.2023 года.

Получение ФИО1 указанного требования им не оспорено, так же как не оспорено наличие задолженности по уплате пени, подлежащей взысканию с ответчика, в связи с чем, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется, расчеты пени, представленные налоговым органом, суд признает верным.

При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка или выставление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

В связи с неуплатой задолженности МИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 90 Хасанского судебного района Приморского края, с заявлением № от 10.01.2025 года о вынесении судебного приказа на сумму 10 244.19 рублей

Мировым судьей судебного участка № 90 Хасанского судебного района Приморского края 03.03.2025 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Сумма задолженности в общем размере 10 224,19 рублей не погашена налогоплательщиком.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 30.05.2025 года, то есть до истечения установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Таким образом, поскольку судом установлено, что ФИО1 имеет задолженность по уплате налогов, суд приходит к выводу о необходимости взыскания предъявленной административным истцом суммы с административного ответчика.

Согласно ч. 5 ст. 48 НК РФ 5. пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Ходатайство о восстановлении срока на взыскание пени за период до 01.01.2023 года в размере 324,20 руб., исчисленной на недоимку по земельному налогу за 2015-2017 год, по транспортному налогу за 2016-2017 г, мотивировано тем, что налоговый орган утратил возможность взыскания указанной пени. При этом, какие либо основания уважительности пропуска срока административное исковое заявление не содержит.

Учитывая, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ей известны, а также отсутствие обоснования уважительности пропуска процессуального срока, суд считает, что ходатайство о восстановлении срока не подлежит удовлетворению.

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежит удовлетворению в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных требований, с административного ответчика в пользу бюджета Хасанского муниципального округа Приморского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход Федерального бюджета сумму задолженности по налогам в общем размере 9 899,99 рублей в том числе: налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 582,72 рубля; земельный налог за 2018-2019 года в размере 234,00 рубля; транспортный налог за 2019-2023 года в сумме 6 628,86 рублей; пени в размере 2 454,41 рубля.

В остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Хасанского муниципального округа Приморского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья М.Ю. Грицун

решение суда в окончательной форме

изготовлено 26.06.2025 года