Решение № 2А-992/2018 2А-992/2018 ~ М-442/2018 М-442/2018 от 3 мая 2018 г. по делу № 2А-992/2018

Дело №2а-992/18


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ижевск

03 мая 2018 года

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 3 370,55 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 3370,55 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР в качестве налогоплательщика, он владеет на праве собственности квартирой по адресу <адрес> В установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, в связи с чем ему начислены пени. Налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки и пени; налогоплательщик требования не исполнил.

20 апреля 2018 года судьей Ленинского районного суда г.Ижевска вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст.ст.291-293 КАС РФ в связи с тем, что взыскиваемая общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Определением от 03 мая 2018 года принят частичный отказ истца от исковых требований, а именно: по налогу на имущество физических лиц в размере 1 414,32 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 970,15 рублей; производство по делу в указанной части прекращено. Таким образом, по мнению административного истца, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц составила 707,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 279,23 рублей.

В ходе подготовки по делу административный ответчик направил письменные возражения, в которых просил административное исковое заявление оставить без удовлетворения, поскольку не имеет задолженности, истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд, кроме того, ответчик ссылается на то, что для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным спорам, образовавшаяся по состоянию на указанную задолженность, в соответствии с ФЗ от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по УР.

В 2012, 2013, 2014 годах ФИО1 владел и владеет в настоящее время на праве собственности квартирой, расположенной по адресу: <адрес>

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположение в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2012-2014 годах) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку административный ответчик в указанный период времени являлся собственником квартиры, следовательно, в этот период он считается плательщиком соответствующего налога на имущество физических лиц. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов.

В налоговом уведомлении № (направлено 03 мая 2013 года) срок для уплаты налога за 2012 год (налог на имущество физических лиц) установлен до 01 ноября 2013 года.

В налоговом уведомлении № (направлено 09 июня 2014 года) срок для уплаты налога за 2013 год (налог на имущество физических лиц) установлен до 05 ноября 2014 года.

В налоговом уведомлении № от 17 мая 2015 года (направлено 13 июля 2015 года) срок для уплаты налога за 2014 год (налог на имущество физических лиц) установлен до 01 октября 2015 года.

Административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности:

требование № по состоянию на 11 декабря 2013 года об уплате недоимки в размере 707,32 рублей (срок уплаты налога наступил 01 ноября 2013 года) и пени в размере 225,22 рублей со сроком уплаты до 05 февраля 2014 года (направлено 17 декабря 2013 года);

требование № по состоянию на 14 декабря 2014 года об уплате недоимки в размере 707 рублей (срок уплаты налога наступил 05 ноября 2014 года) и пени в размере 281,43 рублей со сроком уплаты до 15 февраля 2015 года (направлено 23 декабря 2014 года);

требование № по состоянию на 15 сентября 2015 года об уплате пени в размере 245,99 рублей (начисленные на 31 августа 2015 года) со сроком уплаты до 20 октября 2015 года (направлено 17 сентября 2015 года);

требование № по состоянию на 01 ноября 2015 года об уплате недоимки в размере 707 рублей (срок уплаты налога наступил 01 октября 2015 года) и пени (начисленные на 29 октября 2015 года) в размере 49,73 рублей со сроком уплаты до 27 января 2016 года (направлено 09 ноября 2015 года);

требование № по состоянию на 14 ноября 2016 года об уплате пеней в общей сумме 447,66 рублей (416,67 рублей и 30,99 рублей) со сроком уплаты до 05 февраля 2017 года (направлено 22 ноября 2016 года).

Административный ответчик указывает, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с требованиями.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Срок исполнения самого раннего требования № истек 05 февраля 2014 года. Срок для добровольного исполнения последнего требования № был в порядке п.4 ст.69 НК РФ установлен до 05 февраля 2017 года. Соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций начал течь со следующего дня после истечения срока исполнения последнего требования, то есть с 06 февраля 2017 года.

Последним днем подачи заявления в суд с учетом выходных дней являлся 07 августа 2017 года.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из заявления о вынесении судебного приказа, оно подано мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г.Ижевска 31 июля 2017 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г.Ижевска от 29 сентября 2017 года судебный приказ № от 05 августа 2017 года отменен.

В Ленинский районный суд г.Ижевска административный истец обратился 05 марта 2018 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа. Следовательно, срок обращения в суд с данными требованиями истцом не пропущен.

Одновременно с этим, согласно ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, не подлежали удовлетворению требования административного истца о взыскании недоимки и пеней, начисленных на указанную недоимку, по требованиям № по состоянию на 11 декабря 2013 года, № по состоянию на 14 декабря 2014 года, № по состоянию на 15 сентября 2015 года, поскольку содержащиеся в них суммы – это недоимка и пеня, образовавшаяся по состоянию на 1 января 2015 года.

При этом суд считает требования административного истца о взыскании недоимки в размере 707 рублей по налогу на имущество физических лиц в соответствии с требованием № по состоянию на 01 ноября 2015 года и пеней обоснованными, поскольку срок уплаты налога в размере 707 рублей наступил 01 октября 2015 года, то есть позднее 01 января 2015 года (налоговое уведомление № от 17 мая 2015 года по налогу за 2014 год со сроком уплаты не позднее 01 октября 2015 года).

Что касается размера пеней, подлежащих взысканию, то суд приходит к следующему.

Согласно расчетам пеней к требованиям № и №, административным истцом в требованиях к уплате налогоплательщиком предъявлены пени за просрочку уплаты налога за 2012-2014 годы. Подлежащей взысканию является лишь пеня, начисленная за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год. Датой начала начисления пени является 02 октября 2015 года и, согласно расчету административного истца, ограничено 13 ноября 2016 года. Оснований для выхода за пределы указанного периода с учетом заявленных требований суд не находит.

Суд не соглашается с расчетом, представленным истцом, и считает, что расчет пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год является следующим.

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансирования (ключевая ставка)

Сумма начисленных пеней (руб.)

02.10.2015 - 31.12.2015

91

8.25%

17,69

1/300

01.01.2016 - 13.06.2016

165

11%

42,77

1/300

14.06.2016 - 18.09.2016

97

10.5%

24

1/300

19.09.2016 - 13.11.2016

56

10%

13,2

1/300

Всего: 409

Всего: 97,66

Итого, размер пени составляет 97,66 рублей.

В настоящее время налог, а также пени административным ответчиком не уплачены в полном объеме. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Платежное поручение № от 23 ноября 2016 года и квитанция от 11 октября 2017 года уплату налога за 2014 года не подтверждают. Определение Ленинского районного суда г.Ижевска от 09 апреля 2012 года, решение Ленинского районного суда г.Ижевска от 17 ноября 2017 года также доводы истца не подтверждают, кроме того, справка № по состоянию на 23 февраля 2018 года, выдана на индивидуального предпринимателя и, как указано в ней, не является документом, подтверждающим исполнение организацией (индивидуальным предпринимателем) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 707 рублей, суд считает необходимым требования о взыскании с ответчика недоимки в общей сумме 707 рублей удовлетворить. В связи с этим с административного ответчика подлежат взысканию и пени в размере 97,66 рублей по налогу на имущество физических лиц за период с 02 октября 2015 года по 13 ноября 2016 года.

В остальной части в удовлетворении иска по вышеизложенным мотивам необходимо отказать.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 986,23 рублей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета 804 рубля 66 копеек из них:

задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 707 рублей 00 копеек,

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 97 рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики.

Судья

И.Н. Яхин