Решение № 2А-254/2021 2А-254/2021~М-248/2021 М-248/2021 от 25 июля 2021 г. по делу № 2А-254/2021

УИД №35RS0004-01-2021-000739-76 Адм. дело №2а-254/2021г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2021 г. г. Белозерск Вологодской области

Белозерский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Михеева Н.С.,

при секретаре Войновой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в силу требований налогового законодательства обязан был к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик не исполнил обязательства по уплате обязательных платежей в бюджет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В его адрес были направлены налоговые требования. ФИО1 начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 9 января 2018 г, в размере 23 400 рублей, которые были полностью уплачены; на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 9 января 2018 г. в размере 4 590 рублей, которые им полностью уплачены; на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31 декабря 2019 г. в размере 29 354 рубля, которые им уплачены частями, окончательно 15 октября 2020 г.; на обязательное медицинское страхование по строку уплаты 31 декабря 2019 г. в размере 6 884 рубля, которые им уплачены частями, окончательно 15 октября 2020 г.; на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31 декабря 2020 г. в размере 32 448 рублей; на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31 декабря 2020 г. в размере 8 426 рублей.

ФИО1 2 мая 2017 г. представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 г. на основании которой ему начислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения по сроку уплаты 25 апреля 2016 г. в размере 2 100 рублей, который им полностью уплачен 2 мая 2017 г.; по сроку уплаты 25 июля 2016 г. в размере 1 200 рублей, который им полностью уплачен 2 мая 2017 г.; по сроку уплаты 25 октября 2016 г. в сумме 2 100 рублей, который им полностью уплачен 2 мая 2017 г. 30 апреля 2019 г. им представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 г., на основании которой ему начислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы) за первый квартал 2018 г. по сроку уплаты 25 апреля 2018г. в размере 2 520 рублей, который им полностью уплачен 25 июля 2018 г.

В связи с тем, что в установленные сроки страховые взносы и налоги уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени в общей сумме 1 342 рубля 87 коп.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования от 17 января 2020 г., № от 8 октября 2020 г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 12 января 2021 г. №.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №5 по Вологодской области не явился. О времени и месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме по следующим основаниям.

<данные изъяты>

В силу ст.11 Налогового кодекса РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 31 марта 2021 г., ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, после чего был исключен из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель.

В силу п. 1 ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст.420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Как установлено п.1 ч.1 ст.430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рубля за расчетный период 2019 г. и 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.

В силу ч.1 ст.432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом ему начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31 декабря 2020 г. в размере 32 448 рублей; на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до 31 декабря 2020 г. в сумме 8 426 рублей. Данные страховые взносы им уплачены не были. Общая сумма задолженности по страховым взносам на момент рассмотрения дела составляет 40 874 рубля.

О необходимости уплаты данных взносов в адрес налогоплательщика налоговым органом было выставлено требование № по состоянию на 12 января 2021 г. на сумму недоимки по страховым взносам 40 874 рубля.

Направление требования подтверждается списком приема почтовым отделением заказных писем.

Так как до настоящего времени страховые взносы ФИО1 не уплачены, они подлежат взысканию с него в полном объеме.

Согласно ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов с административного ответчика в порядке ст.57 и 75 Налогового кодекса РФ также подлежат взысканию пени. Административным истцом произведен расчет пени, начисленной по каждой недоимке по страховому взносу. Контрарасчета административным ответчиком суду не представлено. Все требуемые к взысканию пени нашли отражение в направленных ФИО1 требованиях № на 17 января 2020 г., № на 8 октября 2020 г. Учитывая изложенное, заявленный в административном иске размер пени, начисленные на страховые взносы, подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Также административному ответчику начислены пени в связи с несвоевременной уплатой налога в сумме 2 520 рублей, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Общая сумма пени составляет 641 рубль 16 коп., которая включена в требование, направленное в адрес налогоплательщика на 8 октября 2020 г. №.Данные пени также подлежат взысканию с ФИО1 в полном объеме.

В административном исковом заявлении налоговым органом заявлено о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 2 192 рубля. Согласно налоговому уведомлению от 3 августа 2020 г. ФИО1 был начислен транспортный налог на общую сумму 3 982 рубля, в том числе за 2019 г. 2 192 рубля. По требованию на 21 декабря 2020 г. № транспортный налог им в установленные сроки не уплачен, за что начислены пени в сумме 7 рублей 78 коп. Учитывая, что сумма пени, указанная в административном иске не превышает сумму пени, указанную в требовании, суд полагает необходимым взыскать её с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии с ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При рассмотрении административного дела судом установлено, что по требованиям об уплате страховых взносов истек срок на обращение в суд. Вместе с тем, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока ввиду прекращения административным ответчиком предпринимательской деятельности.

Суд находит обоснованными доводы административного истца относительно наличия уважительных причин пропуска данного срока по следующим основаниям. Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов), а также иного имущества индивидуального предпринимателя, установлен ст.ст.46 и 47 Налогового кодекса РФ.

Частью 2 ст.46 Налогового кодекса РФ установлено, что взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (часть 3 ст.46 Налогового кодекса РФ).

Частью 7 данной статьи предусмотрено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

При этом частью 1 ст.47 Налогового кодекса РФ установлено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, указанными нормами установлен особый порядок взыскания недоимки по налогу с индивидуальных предпринимателей с определением срока взыскания по решению налогового органа – в течение года, в судебном порядке – в течение двух лет.

Суду административным истцом представлены решение налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 5 марта 2020 г. № и постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 6 марта 2020 г. №. Перечисленные решения вынесены в установленный двухмесячный срок с момента истечения срока, указанного в требовании.

Таким образом, налоговым органом была соблюдена процедура и сроки взыскания с административного ответчика как индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам. Необходимость обращения в суд возникла после прекращения ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя. К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в пределах шестимесячного срока после прекращения административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Указанные обстоятельства являются основанием для восстановления пропущенного срока на обращение в суд.

На основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Вологодской области:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период после 1 января 2017 г., в размере 32 448 рублей и пени в сумме 582 рубля 90 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 1 января 2017 г. в размере 8 426 рублей и пени в сумме 118 рублей 32 коп.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 641 рубль 16 коп.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 49 копеек;

ВСЕГО 42 216 (сорок две тысячи двести шестнадцать) рублей 87 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1 466 (одна тысяча четыреста шестьдесят шесть) рублей 51 коп.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Белозерский районный суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в окончательном виде.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено 30 июля 2021 г.

Судья Н.С. Михеев