Решение № 2А-3498/2021 от 8 июля 2021 г. по делу № 2А-9371/2020

К делу №2а-3498/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2021 года Первомайский районный суд

г. Краснодара в составе

председательствующей Медоевой Е.Н.,

при секретаре Бесчастном А.В.,

с участием представителя административного истца ИФНС России №5 по г. Краснодару ФИО1, действующего на основании доверенности № от 02.07.20019г., имеющего диплом о высшем юридическом образовании № от 30.12.2019г.,

в отсутствии административного ответчика ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения,

с участием представителя административного ответчика ФИО3, действующего на основании доверенности № от 11.06.2019г., имеющего диплом о высшем юридическом образовании ВСБ 0284214 от 26.04.2003г.,

представителя заинтересованного лица ИФНС России №2 по г. Краснодару ФИО4, действующего на основании доверенности №@ от 26.11.2019г., имеющего диплом о высшем юридическом образовании № от 17.06.1991г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России №5 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности в части недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС №5 по г. Краснодару обратилась в Первомайский районный суд города Краснодара с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога.

В обоснование требований указано, что по сведениям об имуществе административный ответчик является владельцем земельных участков и автомобилей.

В личный кабинет налогоплательщика было направлено требование от 05.03.2019г. № на сумму по налогу на имущество за 2017 год в размере 69 013 рублей, пени в размере 303,08 рублей, задолженности по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 1 589 408 рублей, пени в размере 4 105,97 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщиком в добровольном порядке сумма задолженности не оплачена, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Решением Первомайского районного суда города Краснодара от 30 января 2020 года административные исковые требования были удовлетворены.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 4 июня 2020 года решение суда оставлено без изменения.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции решение Первомайского районного суда города Краснодара от 30 января 2020 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 4 июня 2020 года отменены в части взыскания с ФИО2 недоимки и пени по земельному налогу за 2016 год.

В данной части административное дело направленно на новое рассмотрение в Первомайский районный суд города Краснодара в ином составе судей. В остальной части решение суда первой инстанции и апелляционное определение оставлены без изменения.

Решением Первомайского районного суда города Краснодара от 15.10.2020г. в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности в части недоимки и пени по земельному налогу за 2016 год отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 02.02.2021г. решение Первомайского районного суда города Краснодара от 15.10.2020г. отменено, дело направлено в суд первой инстанции на новое рассмотрение.

Определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 06.05.2021г. апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 02.02.2021г. оставлено без изменения.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России №2 по г. Краснодару в связи с тем, что была произведена централизация карточек расчета бюджета, карточки по земельному налогу административного ответчика были переданы в ИФНС России №2 по г. Краснодару, которая в настоящее время обладает текущей информацией о задолженности ФИО2

В судебном заседании представитель ИФНС России №5 по г. Краснодару ФИО1, действующий на основании доверенности, заявленные требования поддержал, просил удовлетворить в полном объеме, просил взыскать задолженность в размере 668 545 рублей и пеню в размере 1727,07 за 2016 год.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности, просил в удовлетворении административного искового заявления отказать, считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом пропущен установленный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании земельного налога за период 2016 год.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России №2 по г. Краснодару ФИО4, действующий на основании доверенности, просил удовлетворить заявленные административные исковые требования по основаниям, указанным в письменных пояснениях.

Суд, выслушав представителей стороны, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

ФИО2 ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес>, состоит на налоговом учете по месту регистрации в ИФНС России № 2 по г. Краснодару.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно материалам дела с 20.12.2011г. ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару по месту нахождения земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

С 23.12.2013г. ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 5 по г. Краснодару по месту нахождения земельного участка, с кадастровым номером № и имущества - иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>

Указанное имущество признается объектом налогообложения согласно вышеназванным нормам НК РФ.

Таким образом, ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как видно из материалов дела, налоговым уведомлением № от 17.12.2018 года по уплате ФИО2 земельного налога за 2016 год предложено к уплате не позднее 22.02.2019 года в размере 668 545 рублей.

Требованием № от 05.03.2019 года ФИО2 указано оплатить, в том числе недоимку по земельному налогу и пени за 2016 год в срок до 21 марта 2019 года.

Учитывая кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 06.05.2021г., согласно которого ранее Первомайским районным судом г. Краснодара не установлена причина перерасчета земельного налога за налоговый период 2016 года, судом установлено следующее.

В соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

По смыслу ст. 52 НК РФ перерасчетом является уменьшение либо увеличение ранее уплаченных сумм налога.

Исходя из материалов дела, до возникновения судебного спора ФИО2 земельный налог за периоды 2016 года и 2017 года не уплачивал, а налоговый орган начисление земельного налога за период 2016 и 2017 года не производил и за исключением уведомления № от 17.12.2018 года, включенного в требование №, по состоянию на 05.03.2019г. иных уведомлений и требований за указанные периоды ранее административному ответчику не направлял.

Таким образом, налог ранее не исчислялся налоговым органом и административным ответчиком не уплачивался, соответственно нельзя считать перерасчетом суммы налогов за вышеназванные периоды, исчисленные в налоговом уведомлении № от 17.12.2018г.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.2.1, ст. 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи 23 НК РФ, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

ФИО2 не исполнил свои обязанности, установленные п. 2.1 ст.23 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

С учетом изложенного, в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления. (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N57)

В уведомлении № от 17.12.2018 года указана дата уплаты налога 22.02.2019 года и соответственно с 23.02.2019 года начинается исчисление срока направления требования.

Требование № по состоянию на 05.03.2019г. передано в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» 05.03.2019 года.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок уплаты в требовании установлен до 21.03.2019 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для принятия налоговым органом мер принудительного взыскания налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, по решению суда.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административным истцом подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по обязательным платежам за период 2016-2017 годы.

19.09.2019г. мирового судьи судебного участка № 62 Центрального внутригородского округа г. Краснодара вынесен судебный приказ, удовлетворяющий требования налогового органа.

Определением мирового судьи судебного участка № 62 Центрального внутригородского округа г. Краснодара 11.10.2019г. отменен судебный приказ № 2а-5370/2019 от 19.09.2019г. о взыскании с ФИО2 задолженности в пользу ИФНС России № 5 по г. Краснодару по земельному налогу за 2016-2017 годы в сумме 1 589 408,00 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 69 013,00 рублей, а также пени по земельному налогу в сумме 4 105,94 рублей и пени по налогу па имущество физических лиц в сумме 33,08 рубля, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ (задолженность указанная в Требовании от 05.03.2019 №).

Относительно доводов представителя административного ответчика о том, что административным истцом пропущен процессуальный срок на подачу рассматриваемого искового заявления, поскольку на дату выставления требования № от 05.03.2019г. возможность принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 год налоговым органом уже была утрачена, установлено следующее.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального код Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неоплаченной суммы земельного налога за 2016 год, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего на основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, учитывая, что судебный приказ № 2а-5370/2019 от 19.09.2019г. о взыскании с ФИО2 задолженности в пользу ИФНС России № 5 по г. Краснодару по земельному налогу за 2016-2017 годы был отменен 11.10.2019г., крайний срок подачи административного искового заявления 11.04.2020г. Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в суд 30.12.2019г., т.е. в пределах установленного шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах, рассматриваемые требования о взыскании с ФИО2 неуплаченного земельного налога за 2016 года подлежат удовлетворению, т.к. является законными, обоснованными и предъявлены ко взысканию в пределах установленного законом срока.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренным статьей 48 НК РФ.

Таким образом, предъявленные требования о взыскании пени за несвоевременно оплаченный налог, суд признает подлежащим удовлетворении.

Кроме того, в ходе судебного разбирательства установлено, что в связи со вступлением в законную силу решения Первомайского районного суда г. Краснодар от 30.01.2020г., до его отмены кассационной инстанцией, ФИО5 платежным поручением № от 08.06.2020г. произведено перечисление денежных средств в размере 1 589 408,00 рублей на реквизиты ИФНС России № 5 по г. Краснодару, с назначением платежа: «погашение недоимки за ФИО2 ИНН № по земельному налогу за 2016-2017 годы, по требованию от 05.03.2019 № во исполнение решения Первомайского районного суда г. Краснодара от 30.01.2020 но делу № 2а-4000/2020».

Однако, несмотря на прямое указание назначения платежа в платежных поручениях № и №, ИФНС России № 3 по г. Краснодару данные платежи были зачтены в карточке расчетов с бюджетом ФИО5

В отношении платежных поручений от 08.06.2020 года № № ФИО2 обращался с жалобой от 25.03.2021г. в Управление Федеральной налоговой службы Краснодарского края, по которой было вынесено решение № от 30.04.2021 года.

Платежные поручения от 08.06.2020 № и № были заполнены ФИО5 с нарушениями правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

В платежных документах был указан ИНН № ФИО5, а следовало указать ИНН № ФИО2 , были допущены и иные ошибки, в результате чего, указанные платежные документы отразились в ИФНС России №3 по г. Краснодару в карточке расчетов с бюджетом по имущественным налогам ФИО5 В настоящее время проводятся мероприятия по актуализации карточки расчетов с бюджетом ФИО2 в части отражения в карточке расчетов с бюджетом ФИО2 платежей от 08.06.2020г. № и № в соответствии с их назначением.

Таким образом, требования в части взыскания с ФИО2 недоимки и пени по земельному налогу за 2016 года административным ответчиком не исполнены.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу удовлетворить требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу 2016 год в размере 668 545 рублей, пеню в размере 1 727,07 рублей, так как они являются обоснованными и подтверждаются материалами дела.

Согласно ч.2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности в части недоимки и пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН № сумму недоимки по земельному налогу в размере 668 545 рублей, пеню в размере 1 727,07 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья

Первомайского районного суда города Краснодар Е.Н. Медоева.

Решение изготовлено 16 июля 2021г.

К делу №2а-3498/2021