Решение № 2А-465/2024 2А-465/2024~М-322/2024 М-322/2024 от 20 августа 2024 г. по делу № 2А-465/2024

УИД: 78RS0010-01-2024-000677-81

Дело № 2а-465/2024

Санкт-Петербург 21 августа 2024 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кронштадтский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Тарновской В.А.,

при секретаре Кирсановой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 г. в размере 1 898 руб. 84 коп., транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 479 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2016, 2017 г. в размере 806 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2018, 2022 г. в размере 14 606 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2018 г. в размере 26 545 руб., пени в размере 46 156 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность, соответственно, является страхователем по обязательному пенсионному страхованию, ранее состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Санкт-Петербургу. В нарушение требований ст. 432 НК РФ административный ответчик уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в добровольном порядке не произвел. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, направленные в адрес налогоплательщика налоговые уведомления и требования об уплате налога оставлены без исполнения, вынесенный в отношении должника судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

По состоянию на 17.04.2024 у ФИО1 в связи с неуплатой (неполной уплатой) образовалась задолженность, сумма которой составляет 90 490 руб. 84 коп., в том числе по налогам – 44 334 руб. 84 коп., пени – 46 156 руб., задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Принимая во внимание, что явка административного истца и административного ответчика в судебное заседание обязательной не признана, суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета. С 01.01.2023 Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пунктов 1 и 2 статьи 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли, в частности, являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г. (29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г. и 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.

Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 г., 34 445 руб. за расчетный период 2022 г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 г., 8 766 руб. за расчетный период 2022 г.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с <ДД.ММ.ГГГГ> по настоящее время является адвокатом Адвокатской палаты Санкт-Петербурга, и осуществляет адвокатскую деятельность под реестровым номером <№> (л.д. 39).

Судом также установлено, что административный ответчик состоит (состоял) на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу как владелец следующего имущества: легкового автомобиля САНГ ЕНГ Rexton, г.р.з. <№> (дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>); земельного участка по адресу: <адрес> (дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>), жилого дома по адресу: <адрес> (дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>) (л.д. 46, 53, 54, 60 об.).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, Межрайонной ИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу (после реорганизации – Межрайонная ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу) в адрес административного ответчика направлено требование от 24.05.2023 № 404 на сумму 267 557 руб. 56 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и о необходимости погашения задолженности по страховым взносам, транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в срок до 19.07.2023 (л.д. 10). Требование № 404 направлено в адрес административного ответчика почтовым отправлением 30.05.2023 (ШПИ <№>), почтовое отправление 03.07.2023 возвращено за истечением срока хранения (л.д. 11 об.)

Налоговое уведомление и требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления либо требования по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Межрайонной ИФНС № 26 по Санкт-Петербургу № 10549 от 31.10.2023 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средства (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банка в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании № 404 от 24.05.2023 в размере 202 303 руб. 96 коп. Копия указанного решения направлена административному ответчику почтой 02.11.2023 (ШПИ <№>), почтовое отравление 08.12.2023 возвращено за истечением срока хранения (л.д. 15, 17 об.).

Определением мирового судьи судебного участка № 109 Санкт-Петербурга от 29.12.2023 судебный приказ № 2а-113/2023-109 от 25.12.2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 26 по Санкт-Петербургу недоимки по страховым взносам, пени, по заявлению должника был отменен (л.д. 35).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога и сбора.

Представленный административным истцом расчет задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени, судом проверен, соответствует положениям налогового законодательства, при этом административным ответчиком не оспорен; документы, подтверждающие оплату задолженности, административным ответчиком не представлены.

Из материалов дела следует, что в требовании № 404 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортного, земельного налога, пени установлен срок для добровольного исполнения до 19.07.2023, судебный приказ мировым судьей судебного участка № 109 Санкт-Петербурга вынесен 25.12.2023, отменен 29.12.2023, а обращение в суд с настоящим административным иском последовало 23.05.2024, т.е. в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о том, что сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Разрешая настоящий спор по существу, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности и пени по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на ОПС и ОМС, учитывая, что административный ответчик, являясь в указанный налоговый период плательщиком обязательных платежей, их не уплатил, процедура принудительного взыскания налоговым органом соблюдена, расчет возникшей задолженности проверен и признан правильным.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от оплаты госпошлины за подачу административного искового заявления в суд Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу освобождена, с административного ответчика в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 914 руб. 70 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 150, 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, ИНН <№> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 г. в размере 1 898 руб. 84 коп., транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 479 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2016, 2017 г. в размере 806 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2018, 2022 г. в размере 14 606 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2018 г. в размере 26 545 руб., пени в размере 46 156 руб., а всего взыскать 90 490 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 2 914 руб. 70 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Кронштадтский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.А. Тарновская

Решение принято судом в окончательной форме 30.10.2024.