Решение № 2А-4034/2020 2А-4034/2020~М-4034/2020 М-4034/2020 от 21 сентября 2020 г. по делу № 2А-4034/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2020 года город Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Иллензеер Е.Л.,

при секретаре Молевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Вологодской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указали о том, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником жилого дома по адресу: <адрес>

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом налогоплательщику был начислен налог и вынесены уведомления об уплате налогов: за 2014 год - № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 228 рублей, за 2015 год - № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 250 рублей, за 2016 год - № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 82 рубля, которые им не были исполнены.

Для добровольного исполнения должником обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ были выставлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые также не исполнены.

< >

< >

В административном исковом заявлении административный истец Межрайонная ИФНС России № 5 по Вологодской области просили взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность перед бюджетом, в том числе:

земельный налог за 2014, 2015, 2016 в сумме 246 рублей,

пени по земельному налогу в размере 19 рублей 12 копеек,

налог на имущество физических лиц за 2014, 2015 в размере 314 рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 25 рублей 93 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Вологодской области не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещены.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась в порядке, предусмотренном статьями 98-100 КАС РФ, путем направления судебной повестки с уведомлением по адресу ее регистрации: <адрес>, которая возвращена в суд с отметкой отделения связи на почтовом конверте за истечением срока хранения после неоднократного направления ответчику извещений о необходимости явиться в почтовое отделение для получения указанного письма.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

< >

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 400, подпункту 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, физические лица, обладающие правом собственности на жилое помещение (квартира, комната) признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

На основании части 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются налогоплательщиками земельного налога.

ФИО1 является плательщиком налогов на имущество физических лиц и земельного налога, так как с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома площадью < > кв.м по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также собственником земельного участка площадью < > кв.м по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления для добровольного исполнения обязанности по уплате налога: № не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Уведомления были направлены по почте по месту регистрации должника, исполнены не были.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются налогоплательщиками земельного налога.

В силу пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и, в силу статьи 75 НК РФ, взыскивается с начислением пени.

На основании статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ФИО1 налог на имущество физических лиц и земельный налог за указанные периоды в установленные законом сроки в добровольном порядке уплачены не были, в ее адрес в соответствии со статьями 23, 45, 69 Налогового кодекса РФ выставлены требования №, №, №, № об уплате налогов, а также пени, начисленных в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с расчетом административного истца ответчику начислены пени за несвоевременную оплату земельного налога в размере 19 рублей 12 копеек и налога на имущество физических лиц в размере 25 рублей 93 копейки.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требований, выставленных налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1:

- № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога на имущество физических лиц (за 2014) 146 рублей, пени 28 рублей 59 копеек, по уплате земельного налога (за 2014) 82 рубля, пени 18 рублей 15 копеек - до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога на имущество физических лиц (за 2015) 168 рублей, пени 5 рублей 26 копеек, по уплате земельного налога (за 2015) 82 рубля, пени 2 рубля 57 копеек - до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате земельного налога (за 2016) 82 рубля, пени в размере 4 рубля 79 копеек - до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленного налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 по уплате пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере: 3,85 руб., 3,41 руб., 1,48 руб., 0,02 руб., 2,73 руб., всего в сумме 11 рублей 49 копеек – в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанные сроки суммы недоимки и пени в добровольном порядке не оплачены.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом требований статьи 48 НК РФ, поскольку при расчете общей суммы налога на имущество, пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, такая сумма не превышала 3000 рублей, то МИФНС вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица).

Исходя из направленных в адрес налогоплательщика требований следует, что общая сумма налога и пеней за 2014-2016 года не превышала 3000 рублей.

Следовательно, с заявлением о взыскании задолженности в суд налоговый орган вправе был обратиться в шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока уплаты по требованию № (сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), то есть до ДД.ММ.ГГГГ (3 года до ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

< >

< >

< >

< >

Таким образом, процессуальный срок для обращения в суд за взысканием задолженности налоговым органом не пропущен.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Поскольку доказательств исполнения ФИО1 конституционной обязанности своевременной уплаты налогов на имущество и земельного налога за налоговые периоды 2015-2016 года в ходе судебного разбирательства не представлено, то суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований за указанные периоды в полном объеме, со взысканием налога на имущество за 2015 год в размере 168 рублей, земельного налога: за 2015 год в размере 82 рубля, за 2016 год в размере 82 рубля.

Исходя из того, что задолженность по налогам налогоплательщиком после установленного срока уплаты не уплачена, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, включенные:

в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17, расчет л.д.19):

в размере 05 руб. 26 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2015 год,

в размере 02 руб. 57 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год,

в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20, расчет л.д.23):

в размере 04 руб. 79 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год.

Суд полагает обоснованными начисление ФИО1 пени в общей сумме 12 рублей 62 копейки (5,26 руб.+2,57 руб.+4,79 руб.), которые взыскивает с административного ответчика.

Кроме того, ФИО1 начислены пени в сумме 11 руб. 49 коп., включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24):

в размере 03 руб. 85 коп. на недоимку по налогу на имущество,

в размере 03 руб. 41 коп. на недоимку по налогу на имущество,

в размере 01 руб. 48 коп. на недоимку по земельному налогу,

в размере 0 руб. 02 коп. на недоимку по земельному налогу,

в размере 02 руб. 73 коп. на недоимку по земельному налогу.

В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда РФ, приведенной в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (пункт 52) пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ определен перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога.

В соответствии с абзацем 1 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Абзацем 2 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ не содержит в нарушение вышеуказанных норм права подробные данные об основаниях взимания налога (пени), не указан период возникновения недоимки для начисления налога, оснований для взыскания пени в сумме 11 руб. 49 коп. суд не усматривает, и в данной части в удовлетворении требований отказывает.

В силу части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

С учетом изложенной нормы подлежат признанию безнадежным ко взысканию и списанию недоимки и пени, образовавшиеся у административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

- налог на имущество за 2014 год в размере 146 руб.,

- пени по налогу на имущество в размере 07 руб. 53 коп. (расчет в административном иске на л.д.5),

- земельный налог за 2014 год в размере 82 рубля,

- пени по земельному налогу в размере 13 руб. 41 коп. (расчет л.д.5).

В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Вологодской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Вологодской области задолженность перед бюджетом в сумме 344 рубля 62 копейки, в том числе:

- налог на имущество:

за 2015 год в размере 168 рублей,

- пени по налогу на имущество в размере 05 рублей 26 копеек.

- земельный налог:

за 2015 год в размере 82 рубля,

за 2016 год в размере 82 рубля,

-пени по земельному налогу:

за 2015 год в размере 02 рубля 57 копеек,

за 2016 год в размере 04 рубля 79 копеек.

В удовлетворении остальной части требований административному истцу отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 28.09.2020 года.

Судья < > Е.Л. Иллензеер