Решение № 2А-1641/2018 2А-1641/2018~М-827/2018 М-827/2018 от 3 мая 2018 г. по делу № 2А-1641/2018

Дело № 2а-1641/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 мая 2018 года

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

Председательствующего судьи Альштадт С.Н.

При секретаре Поткиной А.Н.

Рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Рыбинске административное исковое заявление ФИО1 к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Рыбинске Ярославской области (межрайонное) о признании незаконным решения об отказе в возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, возложении обязанности возвратить сумму излишне уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском о признании незаконным решения Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Рыбинске Ярославской области (межрайонное) об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2015 года от 22.02.2018 года №, возложении обязанности возвратить сумму излишне уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в размере 131626 рублей 38 копеек, взыскании судебных расходов в размере 3883 рубля.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 требования поддержал и пояснил, что ФИО1 с 28.01.2015 года был зарегистрирован в качестве <данные изъяты>, являлся плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию. За 2015 года ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц, где был указан доход в размере 55063393,88 рублей, расход в размере 54947831,36 рублей, размер налогооблагаемой базы – 115562,52 рублей. За 2015 год произведена уплата страховых взносов в размере 148886,40 рублей, исчисленных в соответствии с подпунктом 1 пункта 1.1. части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-фз «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», расчет произведен исходя из размера доходов, отраженный в налоговой декларации, без вычета расходов. В связи с принятием Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 года № 27-П, размер страховых взносов за 2015 год подлежат перерасчету. Переплата страховых взносов составила 131626,38 рублей. При обращении в пенсионный орган в возврате излишне уплаченных страховых взносов было отказано.

Представитель административного ответчика Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Рыбинске Ярославской области (межрайонное) по доверенности ФИО3 с требованиями не согласился, указав, что размер страховых взносов за 2015 год был исчислен в соответствии с требованиями, действовавшего на период уплаты взносов, законодательства, страховые взносы уплачены ФИО1 в полном объеме на момент вступления в силу Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 года № 27-П, в связи с чем, перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016 года, производиться только на основании судебного решения.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 3 по Ярославской области представителя в судебное заседание не направила.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

ФИО1 с 28.01.2015 года осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве <данные изъяты>. Прекратил предпринимательскую деятельность на основании заявления о прекращении предпринимательской деятельности, о чем были внесены сведения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

За 2015 год ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 3 по Ярославской области направлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой отражены доходы в размере 55063393,88 рублей, расходы в размере 54947831,36 рублей, налогооблагаемая база в размере 115562,52 рубля.

Информация о доходе ФИО1 за 2015 год в размере 55063393,88 рублей направлена налоговым органом в ГУ – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Рыбинске Ярославской области (межрайонное) в соответствии с п.2.1. Соглашения по взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации от 22.02.2001 года № ММВ-27-2/5АД-30-33/04сог.

В силу положений статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 5 Федерального закона от 24.09.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее Федеральный закон № 212-фз) ФИО1 являлся страхователем по пенсионному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ, действовавшей на период уплаты страховых взносов ФИО1, вышеперечисленная категория страхователей уплачивала соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование определялся в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы начисляются в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 3 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-фз в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения учитывается в соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частями 2 и 8 статьи 16 Федерального закона № 212-фз предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

По смыслу положений ч. ч. 1, 2 ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

ФИО1 исчислены и уплачены за 2015 год суммы страховых взносов в размере 148886,40 рублей, в фиксированном размере, в том числе 1 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом для исчисления суммы дохода территориальным органом Пенсионного фонда РФ учитывался доход в соответствии с частью 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации без учета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов. Данный факт сторонами не оспаривается.

Статья 346.15 Налогового кодекса РФ предусматривает, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового Кодекса РФ, то есть без учета понесенных налогоплательщиком расходов.

Вместе с тем, согласно разъяснениям данным в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации N 27-П от 30.11.2016, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно - правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В связи с принятым постановлением Конституционного Суда N 27-П от 30.11.2016 ФИО1 20.02.2018 года обратился с заявлением в Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Рыбинске Ярославской области (межрайонное) о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов.

ФИО1 направлено уведомление о том, что решением Государственного Учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Рыбинске Ярославской области (межрайонное) № от 19.06.2017 года отказано в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2015 год.

Впоследствии, 22.02.2018 года в адрес ФИО1 направлен ответ № в котором разъяснен отказ в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов со ссылкой на то, что правоотношения, возникшие между административным истцом и административным ответчиком, относятся к периоду времени до вступления в закону силу Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 года № 27-П. Согласно письму Пенсионного фонда Российской Федерации от 16.02.2017 года № НП-30-26/2055 «О применении положений постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 года № 27-П», перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016 года (требования по которым были направлены территориальным органом ПФР до 02.12.2016 года) следует производить в отношении индивидуальных предпринимателей, не исполнивших (частично исполнивших) указанные требования по состоянию на 01.01.2017 года, при их обращении. В случае, если указанные требования по состоянию на 01.01.2017 года исполнены индивидуальным предпринимателем в полном объеме, перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016 года, следует производить на основании судебного решения.

Аналогичная позиция высказана представителем административного ответчика в судебном заседании.

В соответствии с Федеральным конституционным законом от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" любые решения Конституционного Суда Российской Федерации обязательны на всей территории Российской Федерации для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений, правоприменительные решения, основанные на акте, который хотя и не признан в результате разрешения дела в конституционном судопроизводстве не соответствующим Конституции Российской Федерации, но которому в ходе применения по конкретному делу правоприменитель придал не соответствующее Конституции Российской Федерации истолкование, то есть расходящееся с его конституционно-правовым смыслом, впоследствии выявленным Конституционным Судом Российской Федерации, подлежат пересмотру в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации в установленном законом порядке. Отказывая в таком пересмотре, правоприменители фактически настаивали бы на истолковании акта, придающем ему другой смысл, нежели выявленный в результате проверки в конституционном судопроизводстве, то есть не соответствующий Конституции Российской Федерации, и тем самым преодолевали бы решения Конституционного Суда Российской Федерации, чего они в силу статей 118, 125, 126 и 128 Конституции Российской Федерации делать не вправе (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2001 N 1-П и от 21.12.2011 Ка 30-П; определения Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2003 N 34-0, от 12.05.2006 N 135-0 ш др.).

Учитывая то обстоятельство, что положения Постановления Конституционного Суда Российской Федерации N 27-П от 30.11.2016 применимы к спорным правоотношениям, ФИО1 обратившись с настоящим административным иском, имеет право на получение излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2015 года, суд удовлетворяет требования административного истца о признании незаконным отказа в возврате излишне уплаченных взносов и возлагает обязанность на пенсионный орган возвратить излишне уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование за 2015 год.

При определении сумм переплаченных страховых взносов, подлежащих возврату истцу, суд принимает во внимание представленную административным истцом налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 года (форма 3-НДФЛ), а также представленный расчет суммы возврата страховых взносов.

Также судом учитывается порядок исчисления страховых взносов, действовавший на 2015 год, предусмотренный частью 3 статьи 14 Федерального закона № 212-фз, согласно которому если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

За 2015 год - налогооблагаемая база 115562,52 рубля (55063393,88-54947831,36), что составляет сумме менее 300000 рублей.

Размер страховых взносов за 2015 год составляет: 5965 рублей (Минимальный размер оплаты труда установленный с 01.01.2015 года в соответствии с Федеральным законом № 408-фз от 01.12.2014 года) х 26% (тариф страховых взносов) х 11 месяцев + 5965 рублей х 26%/31х4 дня (дата регистрации в качестве индивидуального предпринимателя 28.01.2015 года) = 17260,02 рублей.

Размер излишне уплаченных страховых взносов составляет: 148886,40 рублей – 17260,02 рублей = 131626 рублей 38 копеек.

В соответствии со статьей 111 КАС РФ стороне в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Административным истцом при подаче административного искового заявления уплачена государственная пошлина в размере 3833 рубля, исходя из размера истребуемой суммы страховых взносов. Расходы подтверждены платежным документом. Размер государственной пошлины соответствует ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным решение Государственного Учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Рыбинске Ярославской области (межрайонное) № от 19.06.2017 года об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2015 год.

Обязать Государственное Учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Рыбинске Ярославской области (межрайонное) возвратить ФИО1 сумму излишне уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в размере 131626 рублей 38 копеек за 2015 год.

Взыскать с Государственного Учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Рыбинске Ярославской области (межрайонное) в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 3833 рубля.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Альштадт С.Н.

В окончательной форме решение вынесено 07 мая 2018 года.

Судья Альштадт С.Н.