Решение № 2А-304/2025 2А-304/2026 2А-304/2026~М-84/2026 2А-304/26 М-84/2026 от 4 марта 2026 г. по делу № 2А-304/2025

Дело № 2а-304/2025

УИД 69RS0013-01-2026-000161-78


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

05 марта 2026 года г. Кимры

Кимрский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Лефтер С.В.,

при секретаре судебного заседания Пищаскиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Кимрского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – Управление, административный истец) обратилось в суд с исковыми требованиями, уточненными в ходе судебного разбирательства, о взыскании с ФИО1, №*, задолженности в размере 34269,55 руб., в том числе задолженность по налогам 18278,00 руб., пени в размере 15991,55 руб.:

- транспортный налог за 2023 год в сумме 16499,00 руб.

- земельный налог за 2023 год в сумме 1617,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 162,00 руб.

- пени 15991,55 руб. на отрицательное сальдо по налогам за период с 06.02.2024 по 15.04.2025.

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 26 Тверской области с заявлением №* от 15.04.2025 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 34269,5 5 руб.

14.11.2025 мировым судьёй судебного участка № 26 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-780/2025 от 27.06.2025 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа. В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ранее задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 при оформлении заявления о вынесении судебного приказа №* от 05.02.2024 равна размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату его формирования в сумме 46277,69 руб. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 26 Тверской области с заявлением №* от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 46277,69 руб. 13.05.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 26 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-568/2024 от 26.03.2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Учитывая изложенное, Управление обратилось в Кимрский городской суд Тверской области для взыскания задолженности по налогам, пени и штрафу с административным исковым заявлением (глава 32 КАС РФ). Решением Кимрского городского суда Тверской области от 22.01.2025 (в окончательной форме принято 27.01.2025) по делу № 2а-115/2025 требования Управления удовлетворены.

Задолженность ФИО1 по налоговым обязательствам ранее не обеспеченным мерами взыскания превысила 10000 руб. и в силу вышеуказанных положений ст. 48 НК РФ налоговым органом 15.04.2025 оформлено заявление о вынесении судебного приказа №* в сумме 34269,55 руб.

Срок исполнения требования №*, сформированного по состоянию на 09.07.2023, установлен до 28.11.2023, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, истек 28.05.2024. Однако поскольку сумма задолженности 34269,55 руб., подлежащая взысканию с ФИО1 по заявлению о вынесении судебного приказа №* от 15.04.2025 превысила 10 тысяч рублей, после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа №* от 05.02.2024, налоговый орган, в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей - то есть позднее 1 июля 2025 года. В рассматриваемом случае Управление 30.04.2025 обратилось к мировому судье судебного участка № 26 Тверской области с заявлением №* от 15.04.2025 о вынесении судебного приказа, то есть в пределах установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срока (в редакции до 01.11.2025 и вступления в законную силу Федерального закона от 31.07.2025 №287-ФЗ).

14.11.2025 мировым судьёй судебного участка № 26 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-780/2025 от 27.06.2025 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.11.2025 и вступления в законную силу Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, Управление обращается в Кимрский городской суд Тверской области для взыскания задолженности по налогам, пени с настоящим административным исковым заявлением (глава 32 КАС РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налоговые ставки на:

- легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) установлены в следующем размере:

- легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) установлены в следующем размере: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10 руб.

- грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2023 г. числились транспортные средства:

ГосРег знак

Марка ТС

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Вид собственности

Мощность ЛС

№*

СУЗУКИ БАЛЕНО

22.08.2012

Автомобили легковые

95

№*

БЕЗ МАРКИ 3784HB

04.04.2019

Автомобили грузовые

224.30

№*

СУЦУКИ ВАLЕNО

23.09.2014

Автомобили легковые

97

Расчет транспортного налога за 2023 год в сумме 16499,00 руб.:

ГосРег знак

Марка ТС

Налоговая база, ЛС

Налоговая ставка, руб.

Вид собственности

Кол-во месяцев владения

Размер льгот, руб.

Сумма налога, руб.

№*

СУЗУКИ БАЛЕНО

95

10

Автомобили легковые

12/12

0
950,00

№*

БЕЗ МАРКИ 3784HB

224.30

65

Автомобили грузовые

12/12

0
14579,00

№*

СУЦУКИ ВАLЕNО

97

10

Автомобили легковые

12/12

0
970,00

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год – не позднее 02 декабря 2024 года с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2023 г. числилось имущество:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Вид собственности

Адрес объекта - текст

Актуальная кадастровая стоимость

27.10.2006

<****>

<****>

<****>

<****>

<****>

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год произведён с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ с применением коэффициента 1,1 и составил в сумме 162,00 руб. (налог за 2022 год 147,00 из налогового уведомления №* от 24.07.2023 х 1,1).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год - не позднее 02 декабря 2024 года с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2023 году числились земельные участки:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Адрес объекта - текст

Разрешенное использование

Актуальная кадастровая стоимость

27.11.2015

<****>

<****>

<****>

<****>

<****>

27.10.2005

<****>

<****>

<****>

<****>

<****>

Расчет земельного налога за 2023 год в отношении земельного участка с кадастровым номером №* произведён с учетом положений п. 17 ст. 396 НК РФ с применением коэффициента 1,1 и составил в сумме 659,00 руб. (налог за 2022 год 599,00 из налогового уведомления №* от 24.07.2023 х 1,1).

Расчет земельного налога за 2023 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 69:14:0171202:272 произведён исходя из кадастровой стоимости: 319200 кад. стоим. X 0,3 % ставка, и составил в сумме 958,00 руб.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено:

- налоговое уведомление №* от 19.07.2024 о необходимости уплаты за 2023 год 16499,00 руб. транспортного налога, 162,00 руб. налога на имущество физических лиц, 1617,00 руб. земельного налога, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №*

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате указанных налогов.

С 01.01.2023 в условиях ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Пенг начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной! обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст 75 НК РФ). Таким образом, законодатель предопределил неоднократное изменение сальдо совокупной задолженности по налогам (ЕНС) как в большую, так и ь меньшую сторону, что обуславливает и соответствующий размер пени.

Кроме того, исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. № 422-0 пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы ь отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков НЕ ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в тол: случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Ранее налоговый орган обращался:

- в Кимрский городской суд Тверской области с заявлением №* от 15.09.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 16499,00 руб. Решением Кимрского городского суда Тверской области от 12.12.2022 по делу № 2а-1298/2022 требования налогового орган: удовлетворены и выдан исполнительный лист №* от 28.03.2023. Судебные приставом-исполнителем Кимрского РОСП УФССП России по Тверской область возбуждено исполнительное производство № 34285/25/69013-ИП от 07.03.2025.

- в Кимрский городской суд Тверской области с заявлением №* о: 06.11.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 16499,00 руб.

- земельный налог за 2021 год в сумме 2374,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 134,00 руб.

- транспортный налог за 2022 год в сумме 16499,00 руб.

- земельный налог за 2022 год в сумме 2429,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 147,00 руб.,

- пени 2494, 63 руб. за период до введения ЕНС,

- пени в размере 5564,84 руб. за период с 01.01.2023 (введен ЕНС) по 05.02.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа №*).

Управление обращалось в Кимрский городской суд Тверской области в связи с отменой налогоплательщиком судебного приказа № 2а-568/2024 от 26.03.2024, внесенного мировым судьей судебного участка № 26 Тверской области по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа №* от 05.02.2024. Решением Кимрского городского суда Тверской области от 22.01.2025 (в окончательной форме принято 27.01.2025) по делу № 2а-115/2025 требования Управления удовлетворены и выдан исполнительный лист №* от 17.03.2025. Судебным приставом- исполнителем Кимрского РОСП УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство № 95296/25/69013-ИП от 14.07.2025.

Соответственно расчет пени в настоящем заявлении произведён за период с 06.02.2024 (по 05.02.2024 взыскано по заявлению о вынесении судебного приказа №* и по решению Кимрского городского суда Тверской области от 22.01.2025 (в окончательной форме принято 27.01.2025) по делу № 2а-115/2025) по 15.04.2025 (15.04.2025 дата заявления о вынесении судебного№*).

Таким образом, структура отрицательного сальдо по налогам, ранее взысканным налоговым органом в судебном порядке для расчета пени с 06.02.2024 составила 53981,00 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 15 899,00 руб. (начислено 16499,00 - 150,00 ЕНП от 27.01.2023 - 150,00 ЕНП от 10.06.2023 - 150,00 ЕНП от 19.07.2023 - 150,00 ЕНП от 24.08.2023);

- транспортный налог за 2021 год в сумме 16499,00 руб.

- земельный налог за 2021 год в сумме 2374,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 134,00 руб.

- транспортный налог за 2022 год в сумме 16499,00 руб.

- земельный налог за 2022 год в сумме 2429,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 147,00 руб.

Расчет пени на отрицательное сальдо по налогам за период с 06.02.2024 (по 05.02.2024 взыскано по заявлению о вынесении судебного приказа №* и по решению Кимрского городского суда Тверской области от 22.01.2025 (в окончательной форме принято 27.01.2025) по делу № 2а-115/2025) по 15.04.2025 (15.04.2025 дата заявления о вынесении судебного№*) составил 15991,55 руб., согласно расчету, изложенному в исковом заявлении.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

В силу положений п.3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с неисполнением ФИО1

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст.69 НК РФ, в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №* и получено 16.09.2023 налогоплательщиком - требование №* по состоянию на 09.07.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 35206,00 руб., пени в сумме 4390,16 руб., что в общей сумме составляет 39596,16 руб. по сроку исполнения до 28.11.2023.

Требование №*, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование №* считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Решение от 25.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №* принято на сумму 61949,43 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 25.01.2024, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании №*. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику 31.01.2024 и получена 06.02.2024, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором №*

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Налоговым органом произведены начисления транспортного налога в сумме 16499,00, земельного налога 1617,00 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 162,00 за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024.

Таким образом, структура задолженности при формированию настоящего административного искового заявления общей сумме составляет 34269,55 руб., в том числе по налогам 18278,00 руб., пени 15991,55 руб.:

- транспортный налог за 2023 год в сумме 16499,00 руб.,

- земельный налог за 2023 год в сумме 1617,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 162,00 руб.,

- пени 15991,55 руб. на отрицательное сальдо по налогам за период с 06.02.24 (по 05.02.2024 взыскано по заявлению о вынесении судебного приказа №* и решению Кимрского городского суда Тверской области от 22.01.2025 окончательной форме принято 27.01.2025) по делу № 2а-115/2025) по 15.04.2» (15.04.2025 дата заявления о вынесении судебного№*).

Учитывая, что определение мирового судьи судебного участка № 26 Тверской области об отмене судебного приказа по делу № 2а-780/2025 от 27.06.25 датировано 14.11.2025, в силу указанных положений Закона № 287-ФЗ, взыскиваемая настоящим административным исковым заявлением задолженность ФИО1 по состоянию на 01.11.2025 выведена Управлением в приостановленную до вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм:

- от 28.11.2025 приостановлено взыскание земельного налога за 2023 г. на сумму 1617 р.,

- от 28.11.2025 приостановлено взыскание транспортного налога за 2023 г. на сумму 16499 р.,

- от 28.11.2025 приостановлено взыскание налога на имущество физических лиц за 2023 г. на сумму 162 р.,

- от 28.11.2025 приостановлено взыскание пени на сумму 15991,55 р.

Так как в силу ч. 1 ст. 3 Закона № 287-ФЗ при определении размера совокупной обязанности вышеуказанная задолженность не участвует, то по состоянию на 02.02.2026 неисполненные обязательства налогоплательщика сформированы без учёта приостановленной задолженности, взыскиваемой в рассматриваемом споре. При этом задолженность, взыскиваемая в рассматриваемом споре, является приостановленной в ходе реализации переходных положений Закона № 287-ФЗ к новому механизму внесудебного порядка взыскания задолженности с физических лиц и остаётся не оплаченной налогоплательщиком.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился представил суду письменные возражения. Просил административное дело рассмотреть в его отсутствие.

Суд, исследовав собранные по делу доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, обозрев материалы гражданского дела № 2а-115/2025, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75 – ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области введен в действие транспортный налог, который обязателен к уплате.

Налогоплательщиками налога признаются согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налоговые ставки на:

- легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) установлены в следующем размере:до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10 руб.

- грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год – не позднее 02 декабря 2024 года.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2023 году числились транспортные средства:

ГосРег знак

Марка ТС

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Вид собственности

Мощность ЛС

№*

СУЗУКИ БАЛЕНО

22.08.2012

Автомобили легковые

95

№*

БЕЗ МАРКИ 3784HB

04.04.2019

Автомобили грузовые

224.30

№*

СУЦУКИ ВАLЕNО

23.09.2014

Автомобили легковые

97

Расчет транспортного налога за 2023 год в сумме 16499,00 руб.

ГосРег знак

Марка ТС

Налоговая база, ЛС

Налоговая ставка, руб.

Вид собственности

Кол-во месяцев владения

Размер льгот, руб.

Сумма налога, руб.

№*

СУЗУКИ БАЛЕНО

95

10

Автомобили легковые

12/12

0
950,00

№*

БЕЗ МАРКИ 3784HB

224.30

65

Автомобили грузовые

12/12

0
14579,00

№*

СУЦУКИ ВАLЕNО

97

10

Автомобили легковые

12/12

0
970,00

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 и п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год – не позднее 02 декабря 2024 года

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2023 годах числилось имущество:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Вид собственности

Адрес объекта

Актуальная кадастровая стоимость

27.10.2006

<****>

<****>

<****>

<****>

<****>

Учитывая положения с п. 8.1 ст. 408 НК РФ о применении коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год произведён с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ с применением коэффициента 1,1 и составил в сумме 162,00 руб. (налог за 2022 год 147,00 из налогового уведомления №* от 24.07.2023 х 1,1).

Суд не соглашается с доводами административного ответчика о том, что ему начисляется налог на большую площадь его дома, чем она является в действительности, в связи с тем, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость и не рассчитывается из площади объекта налогообложения, как ошибочно полагает ФИО1

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год – не позднее 02 декабря 2024 года.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2023 годах числились земельные участки:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Адрес объекта

Разрешенное использование

Актуальная кадастровая стоимость

27.11.2015

<****>

<****>

<****>

<****>

<****>

27.10.2005

<****>

<****>

<****>

<****>

<****>

Расчет земельного налога за 2023 год в отношении земельного участка с кадастровым номером №* произведён с учетом положений п. 17 ст. 396 НК РФ с применением коэффициента 1,1 и составил в сумме 659,00 руб. (налог за 2022 год 599,00 из налогового уведомления №* от 24.07.2023 х 1,1).

Суд соглашается с расчетом земельного налога за 2023 год в отношении земельного участка с кадастровым номером №*, который произведён исходя из кадастровой стоимости: 319200 кад. стоим. X 0,3 % ставка, и составил в сумме 95 8,00 руб.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление №* от 19.07.2024 о необходимости уплаты за 2023 год 16499,00 руб. транспортного налога, 162,00 руб. налога на имущество физических лиц, 1617,00 руб. земельного налога, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №*

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате указанных налогов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее – Закон № 263-ФЗ)) введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

В силу положений п.3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

С 01.01.2023 в условиях ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Пеня начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупнойобязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст 75 НК РФ). Таким образом, законодатель предопределил неоднократное изменение сальдо совокупной задолженности по налогам (ЕНС) как в большую, так и ь меньшую сторону, что обуславливает и соответствующий размер пени.

Ранее налоговый орган обращался

-в Кимрский городской суд Тверской области с заявлением №* от 15.09.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 16499,00 руб. Решением Кимрского городского суда Тверской области от 12.12.2022 по делу № 2а-1298/2022 требования налогового органа удовлетворены, решение вступило в законную силу, выдан исполнительный лист №* от 28.03.2023. Судебные приставом-исполнителем Кимрского РОСП УФССП России по Тверской область возбуждено исполнительное производство № 34285/25/69013-ИП от 07.03.2025.

- в Кимрский городской суд Тверской области с заявлением №* о: 06.11.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по: транспортному налогу за 2021 год в сумме 16499,00 руб., земельному налогу за 2021 год в сумме 2374,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 134,00 руб., транспортному налогу за 2022 год в сумме 16499,00 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 2429,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 147,00 руб., пени 2494, 63 руб. за период до введения ЕНС, пени в размере 5564,84 руб. за период с 01.01.2023 (введен ЕНС) по 05.02.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа №*).

Управление обращалось в Кимрский городской суд Тверской области в связи с отменой налогоплательщиком судебного приказа № 2а-568/2024 от 26.03.2024, внесенного мировым судьей судебного участка № 26 Тверской области по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа №* от 05.02.2024.

Решением Кимрского городского суда Тверской области от 22.01.2025 (в окончательной форме принято 27.01.2025) по делу № 2а-115/2025 требования Управления удовлетворены и выдан исполнительный лист № №* 17.03.2025. Решение вступило в законную силу. Судебным приставом- исполнителем Кимрского РОСП УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство № 95296/25/69013-ИП от 14.07.2025.

Соответственно расчет пени в настоящем заявлении произведён за период с 06.02.2024 (по 05.02.2024 взыскано по заявлению о вынесении судебного приказа №* и по решению Кимрского городского суда Тверской области от 22.01.2025 (в окончательной форме принято 27.01.2025) по делу № 2а-115/2025) по 15.04.2025 (15.04.2025 дата заявления о вынесении судебного№*).

Таким образом, структура отрицательного сальдо по налогам, ранее взысканным налоговым органом в судебном порядке для расчета пени с 06.02.2024 составила 53981,00 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 15 899,00 руб. (начислено 16499,00 - 150,00 ЕНП от 27.01.2023 - 150,00 ЕНП от 10.06.2023 - 150,00 ЕНП от 19.07.2023 - 150,00 ЕНП от 24.08.2023);

- транспортный налог за 2021 год в сумме 16499,00 руб.

- земельный налог за 2021 год в сумме 2374,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 134,00 руб.

- транспортный налог за 2022 год в сумме 16499,00 руб.

- земельный налог за 2022 год в сумме 2429,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 147,00 руб.

Расчет пени на отрицательное сальдо по налогам за период с 06.02.2024 (по 05.02.2024 взыскано по заявлению о вынесении судебного приказа №* и по решению Кимрского городского суда Тверской области от 22.01.2025 (в окончательной форме принято 27.01.2025) по делу № 2а-115/2025) по 15.04.2025 (15.04.2025 дата заявления о вынесении судебного№*) составил 15991,55 руб.

Данные расчеты признаны судом арифметически верными, контррасчт ответчиком не представлен.

Снижение размера пени названным Кодексом или иным законом, регулирующим налоговые правоотношения, не предусмотрено, в связи с чем, правовых оснований для снижения размера пени в порядке статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации у суда не имеется.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №* и получено 16.09.2023 налогоплательщиком - требование №* по состоянию на 09.07.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 35206,00 руб., пени в сумме 4390,16 руб., что в общей сумме составляет 39596,16 руб. по сроку исполнения до 28.11.2023.

Требование №*, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование №* считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Решение от 25.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №* принято на сумму 61949,43 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 25.01.2024, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании №*. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику 31.01.2024 и получена 06.02.2024, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором №*

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Налоговым органом произведены начисления транспортного налога в сумме 16499,00, земельного налога 1617,00 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 162,00 за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024.Таким образом, структура задолженности при формированию настоящего административного искового заявления общей сумме составляет 34269,55 руб., в том числе по налогам 18278,00 руб., пени 15991,55 руб.:

- транспортный налог за 2023 год в сумме 16499,00 руб.,

- земельный налог за 2023 год в сумме 1617,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 162,00 руб.,

- пени 15991,55 руб. на отрицательное сальдо по налогам за период с 06.02.24 (по 05.02.2024 взыскано по заявлению о вынесении судебного приказа №* и решению Кимрского городского суда Тверской области от 22.01.2025 окончательной форме принято 27.01.2025) по делу № 2а-115/2025) по 15.04.2» (15.04.2025 дата заявления о вынесении судебного№*).

Учитывая, что определение мирового судьи судебного участка № 26 Тверской области об отмене судебного приказа по делу № 2а-780/2025 от 27.06.25 датировано 14.11.2025, в силу указанных положений Закона № 287-ФЗ, взыскиваемая настоящим административным исковым заявлением задолженность ФИО1 по состоянию на 01.11.2025 выведена Управлением в приостановленную до да вступления в законную силу судебного акта о взыскании задолженности по налогам и пени.

Учитывая, что в силу ч. 1 ст. 3 Закона № 287-ФЗ при определении размера совокупной обязанности вышеуказанная задолженность не участвует, то по состоянию на 02.02.2026 неисполненные обязательства налогоплательщика сформированы без учёта приостановленной задолженности, взыскиваемой в рассматриваемом споре. При этом задолженность, взыскиваемая в рассматриваемом споре, является приостановленной в ходе реализации переходных положений Закона № 287-ФЗ к новому механизму внесудебного порядка взыскания задолженности с физических лиц и остаётся не оплаченной налогоплательщиком.

Учитывая все вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования Управления являются обоснованными.

Представленными в материалы административного дела доказательствами подтверждается принадлежность административному ответчику движимого и недвижимого имущества. Административный ответчик не оспаривал право собственности на указанные в уведомлении объекты налогообложения, несмотря на это, будучи своевременно и надлежащим способом извещенный о размере исчисленного налоговым органом налога и сроках его уплаты, предусмотренную законом обязанность, не исполнил, что является правовым основанием для взыскания задолженности в судебном порядке. Наличие иных обязательств не освобождают налогоплательщиков от уплаты своевременно налоговых платежей.

Представленные расчеты проверены судом и признаются надлежащим доказательством неисполненной обязанности в установленном размере, контррасчет должником не приведен, доказательства внесения сумм, заявленных к взысканию, не представлены, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска в соответствии с представленным расчетом задолженности.

В соответствии со ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 89, 175-180, 226-227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №* задолженность по налогу, пени в размере 34269,55 руб., в том числе по налогам 18278,00 руб., пени 15991,55 руб.:

- транспортный налог за 2023 год в сумме 16499,00 руб.,

- земельный налог за 2023 год в сумме 1617,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 162,00 руб.,

- пени 15991,55 руб. на отрицательное сальдо по налогам за период с 06.02.2024 по 15.04.2025.

Задолженность по налогу перечислить:

Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО //УФК по Тульской области г. Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510 ОКТМО: 0

ИНН должника: №*

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1, №* в доход муниципального образования Кимрского округа Тверской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда через Кимрский городской суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 20 марта 2026 года.

Судья С.В. Лефтер