Решение № 2А-469/2019 2А-65/2020 2А-65/2020(2А-469/2019;)~М-399/2019 М-399/2019 от 19 мая 2020 г. по делу № 2А-469/2019

Дело №2а-65/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 мая 2020 г. г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Шевченко И.В.,

при секретаре Смолиной Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени за просрочку платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 133 руб., земельному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 78282 руб., за 2016 г. в размере 9190 руб., за 2015 г. в размере 22039 руб. и пени в сумме 1855 руб.30 коп., а всего 111499 руб.30 коп.

При этом истец указывает на то, что по сведениям поступившим из МРЭО ГИБДД УВВД России по Калининградской области ФИО1 имеет в собственности легковой автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации владения 3 июля 1991 г. Также по сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находятся (находились) земельные участки с кадастровыми номерами:

№ расположенный по адресу: <адрес> для сельскохозяйственного производства (с 19 декабря 2017 г. по 25 сентября 2017 г.);

№ расположенный по адресу: <адрес> для сельскохозяйственного производства (с 3 апреля 2008 г. по 25 сентября 2017 г.);

№ расположенный по адресу: <адрес> для сельскохозяйственного производства (с 2 декабря 2004 г. по 8 декабря 2016 г.);

- № расположенный по адресу: <адрес> для сельскохозяйственного производства (с 9 апреля 2008 г. по 25 сентября 2017 г.);

№ (доля в праве 1/42), расположенный по адресу: <адрес> для сельскохозяйственного производства (с 15 ноября 2004 г. по 18 января 2018 г.);

№ (доля в праве 1/408), расположенный по адресу: <адрес> для сельскохозяйственного производства (с 25 июля 2002 г.);

№ (доля в праве 11/384), расположенный по адресу: <адрес> для сельскохозяйственного производства (с 20 декабря 2004 г. по 29 ноября 2018 г.);

№ (доля в праве 1/35), расположенный по адресу: <адрес> для сельскохозяйственного производства (с 2 декабря 2004 г. по 9 июня 2018 г.);

№ (доля в праве 4/189), расположенный по адресу: <адрес> для сельскохозяйственного производства (с 22 сентября 2005 г.);

№ (доля в праве 1/46), расположенный по адресу: <адрес> для сельскохозяйственного производства (с 12 ноября 2004 г. по 2 ноября 2018 г.);

№ (доля в праве 7/330), расположенный по адресу: <адрес> для сельскохозяйственного производства (с 26 ноября 2004 г.);

№ (доля в праве 0/1), расположенный по адресу: <адрес> для сельскохозяйственного производства (с 9 января 2008 г. по 25 сентября 2017 г.);

№ (доля в праве 1/84), расположенный по адресу: <адрес> для сельскохозяйственного производства (с 30 декабря 2008 г. по 24 декабря 2018 г.);

№ расположенный по адресу: <адрес> для ведения крестьянского хозяйства (с 16 августа 2007 г. по 25 сентября 2017 г.).

В установленный срок до 3 декабря 2018 г. транспортный налог в размере 133 руб., земельный налог с физических лиц за 2017 г. в размере 78282 руб.00 коп. ФИО1 не оплачены. На основании корректировки лицевого счета, налогоплательщику были произведены доначисления земельного налога за 2015 г. в размере 9190 руб. и 2016 г. в размере 22039 руб.00 коп., которые также не были оплачены до 3 декабря 2018 г. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за период (с 4 декабря 2018 г. по 7 февраля 2019 г.) в сумме 1855 руб.30 коп. Налоговый орган 27 сентября 2018 г. направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № В установленный срок земельный налог за 2015, 2016, 2017 годы ФИО1 не оплачен. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 08 февраля 2019 г. до 3 апреля 2019 г., которое направлено налогоплательщику 26 февраля 2019 г. Требование № в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья <адрес> вынес судебный приказ № от 24 июля 2019 г. в отношении ФИО1, который после представления возражений последним 13 августа 2019 г. отменен.

В ходе рассмотрения дела административный истец отказался от поддержания требований, в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 133 руб. в связи с добровольной оплатой. В остальной части представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Калининградской области ФИО2, действующая на основании доверенности №2.9.-12/ от 5 сентября 2019 г., в судебном заседании поддержала административные исковые требования по изложенным основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично, пояснив суду, что часть задолженности по земельному налогу за 2017 г. в размере 14828 руб. и за 2016 г. в размере 1870 руб. он оплатил 17 марта 2020 г. Задолженность по земельному налогу за 2015 г. взыскана на основании судебного приказа № от 26 сентября 2017 г. мирового судьи <адрес> (данный приказ не отменен). На основании указанного исполнительного документа 10 октября 2018 г. судебным приставом-исполнителем ОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство № предметом исполнения является недоимка по налогам за 2015 г. Согласно выписки из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от 28 января 2020 г. размер доли земельного участка с кадастровым номером № расположенный в <адрес> составляет 6/330 (1/165), а не 7/330, как указано в налоговом уведомлении. Просит учесть, что при рассмотрение гражданского дела № административный истец требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 г. не поддержал, в том числе и по доначислениям. Также настаивает на применение срока исковой давности по начислениям, заявленным за пределами шестимесячного срока, установленного в требованиях, учитывая обращение административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа в 2018 г. и с административным иском в 2019 г.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика и его представителя ФИО3, действующего по устному заявлению, исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Указанные обязанности закреплены и в подпункте 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

По сведениям налоговой базы ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС МИ ФНС России №2 по Калининградской области в качестве налогоплательщика (ИНН № являясь собственником земельных участков, указанных при описании административного иска, но с уточнением доли земельного участка с кадастровым номером №, учитывая сведения из выписки из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от 28 января 2020 г., согласно которым размер доли с 8 ноября 2007 г. составляет – 3/165. Данные сведения не противоречат и доказательствам, представленным стороной административного истца по данному земельному участку, в которых также отражается изменение кадастровой стоимости земельного участка.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. №283-Ф3 (ред. от 4 ноября 2014 г.) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесено дополнение в п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ, устанавливающее, что налогоплательщики, уплачивающее налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из кадастровой стоимости земельных участков с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством, налоговым органом за 2017 г. налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог.

Из представленного налогового уведомления № от 13 сентября 2018 г. явствует, что за 2017 г. административному ответчику начислен земельный налог:

1
1

1/42

2,305

Налог

овый

период

(год

Кадастровый номер земельного участка

Место нахождения земельного участка (адрес)

Налоговая

база

(кадастровая

стоимость

Доля в праве

Налоговая

ставка

<%>

Кол-во мес. за которые произ. расчет, перерасчет

Сумма

наловых

льгот

(руб)

Исчисленная сумма налога (руб)

2017

№
<адрес>

<адрес>.

336908

1
0.30

9/12

758.00

2017

№
<адрес>,

<адрес>.

3809314

1
0.30

9/12

8571.00

2017

№
<адрес>

<адрес>.

3712248

1
0.30

9/12

8353.00

2017

№
<адрес>

<адрес>

13784897

1/84

0.30

12/12

492.00

2017

№
i

<адрес>

<адрес>.

2926800

0.30

9/12

6585.00

2017

№
<адрес>

<адрес>

17820281

0.30

9/12

40096.00

2017

№
<адрес>

<адрес>

15736922

0.30

12/12

1124.00

2017

№
<адрес>

<адрес>

83110085

0.30

12/12

1635.00

2017

№
<адрес>

140633917

1/408

0.30

12/12

1034.00

2017

№
<адрес>

<адрес>.

28416905

1 1/384

0.30

12/12

2442.00

2017

№
<адрес>

35711400

7/330

0.30

12/12

2273.00

2017

№
<адрес>

<адрес>

381624

1/46

0.30

12/12

25.00

2017

№
<адрес>

<адрес>

77080818

4/189

0.30

12/12

4894.00

ВСЕГО :78282.00

Вместе с тем, как указано выше, размер доли земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, составляет 6/330 (1/165), а не 7/330, как отражено при начислении налога, а поэтому размер налога за указанный земельный участок подлежит уменьшению и составит 1947 руб.90 коп. (35711400 руб. (кадастровая стоимость участка) х 6/330 (размер доли в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев)), что на 325 руб.10 коп меньше начисленного налога в размере 2273 руб.00 коп., но с учетом доли 7/330. Кроме того, согласно чек-ордера ПАО Сбербанк, в котором указан конкретный индекс документа, соответствующий начислениям по земельному налогу за 2017 г., административным ответчиком произведена оплата в размере 14828 руб.00 коп.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2017 г. составила 63128 руб.90 коп. (78282 руб.00 коп. – 325 руб.10 коп. - 14828 руб.) и подлежит взысканию с административного ответчика, который с данной суммой задолженности в судебном заседании согласился.

Следует отметить, что требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 8 февраля 2019 г. направлено ФИО1 заказным письмом (что подтверждается списком заказных писем № от 26 февраля 2019 г.) и получено последним 11 марта 2019 г. Из указанного требования следует, что срок уплаты задолженности по земельному налогу по состоянию на 8 февраля 2019 г., в том числе за налоговый период 2017 г., установлен до 3 апреля 2019 г.

19 июля 2019 г. с соблюдением требований абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельного налогу с физических лиц за 2017 г.

9 августа 2019 г. налогоплательщик ФИО1 представил возражения и на основании определения мирового судьи <адрес> от 13 августа 2019 г. судебный приказ № отменен. 9 декабря 2019 г. с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа последовало обращение налоговых органов в Неманский городской суд с административным исковым заявлением.

Кроме того, административный истец ссылается на доначисление земельного налога за 2016 и 2015 годы (налоговое уведомление № от 13 сентября 2018 г.) в связи с изменением кадастровой стоимости земельных участков и доли по земельному участку с кадастровым номером № а также земельному участку с кадастровым номером №

Налоговый

период

(год

Кадастровый номер земельного участка

Место нахождения земельного участка (адрес)

Налоговая

база

(кадастровая

Стоимость

Доля в праве

Налоговая

ставка

<%)

Кол-во

мес. за

которые

произ.

расчет.

перерасчет

Сумма

начисле

иного

налога

Сумма

исчисле

иная

ранее

Сумма к доплате

2016

№
<адрес>

<адрес>.

33147979

11/384

0.30

12/12

2849.00

2834.00

15.00

2016

№
<адрес>

<адрес>.

35942534

7/330

0.30

12/12

2287.00

327.00

1960.0

0
2016

№
<адрес>

<адрес>.

26110833

1/35

0.30

12/12

2238.00

0.00

2238.0

0
2016

№
<адрес>,

<адрес>

1154064

1/46

0.30

12/12

75.00

0.00

75.00

2016

№
<адрес>

<адрес>

77203884

4/189

0.30

12/12

4902.00

0.00

4902.0

0
Всего 9190.00

2015

№
<адрес>

<адрес>

3483610

1
0 30

12/12

10451.00

7514.00

2937.00

238724. <адрес>,

12/12

1372773

<адрес>.

3394844

1
0.30

12/12

10185.00

7323.00

2862.00

2015

№
<адрес><адрес>,

<адрес>.

41350134

7/330

0.30

12/12

2631.00

376.00

2255.00

2015

№
<адрес><адрес>,

<адрес>.

311116

1
0.30

700.00

933.00

233.00

2015

№
<адрес><адрес>,

<адрес>.

2672060

1
0.30

12/12

5752.00

8016.00

2264.00

2015

№
<адрес>,

<адрес>.

1
0.30

12/12

29830.00

41318.00

11488.00

ВСЕГО 22039.00

Действительно, согласно налоговому уведомлению № от 9 сентября 2017 г. кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № составляла 32972225 руб., которая и была учтена при исчислении налога за 2016 г., но в налоговом уведомлении № от 13 сентября 2018 г. кадастровая стоимость участка увеличена до 33147979 руб. (дата внесения кадастровой стоимости в ГКН – ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, сумма к доплате составляет 15 руб. (33147979 руб. х 11/384 х 0,30% х 12/12 – 32972225 х 11/384 х 0,30% х 12/12 = 2849 руб. – 2834 руб.).

Сумма к доплате по земельному участку с кадастровым номером 39:07:000000:162 с учетом начисления налога в налоговом уведомление № от 9 сентября 2017 г. из расчета доли 1/330, тогда, как установлено выше, доля составляет 6/330 (3\165), составляет 1633 руб.50 коп. (35942534 руб. (кадастровая стоимость внесена в ГКН – 12 февраля 2018 г.) х 6/330 х 0,30% х 12/12 - 35942534 руб. х 1/330 х 0,30% х 12/12 = 1960 руб.50 коп. – 327 руб.).

Сумма к доплате по земельному участку с кадастровым номером 39:07:000000:40 с учетом начисления налога в налоговом уведомление № от 9 сентября 2017 г. из расчета доли 2/105, тогда как доля составляет 1/35, составляет 746 руб. (26110833 руб. (кадастровая стоимость) х 1/35 х 0,30% х 12/12 - 26110833 руб. х 2/105 х 0,30% х 12/12 = 2238 руб.00 коп. – 1492 руб.00 коп.).

Указанные в налоговом уведомлении № от 13 сентября 2018 г. доначисления по земельным участкам с кадастровыми номерами 39:07:000000:163 и 39:07:000000:205 (налоговый период) являются тождественными, без каких-либо изменений, начислениям, отраженными в налоговом уведомлении № от 9 сентября 2017 г. Между тем, по смыслу п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ к налогоплательщикам своевременно привлеченным к уплате налога не может быть применен срок – за три предшествующих года.

Так, согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 декабря 2017 г. срок исполнения указан до 13 февраля 2018 г. В шестимесячный срок по истечению указанного в требовании срока административный истец обратился к мировому судье Неманского судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа. И уже 7 августа 2018 г. судебный приказ от 13 июля 2018 г. был отменен. 5 февраля 2019 г. последовало обращение налоговых органов в Неманский городской суд с административным исковым заявлением. В ходе рассмотрения гражданского дела № Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области требования в части взыскания земельного налога, начисленного за 2016 г. по земельным участкам с кадастровыми номерами № и 39:07:000000:205 не поддержали. ДД.ММ.ГГГГ административный истец в рамках рассматриваемого дела, вновь обратился с административным исковым заявлением, включив в сумму задолженности земельный налог за 2016 г. за земельные участки с кадастровыми номерами № и № в размере соответственно 75 руб. и 4902 руб., т.е. по истечению шестимесячного срока после даты указанной в требование № (повторное обращение с заявлением о выдаче судебного приказа также последовало по истечению указанного срока, а именно 19 июля 2019 г., судебный приказ № от 24 июля 2019 г. отменен 13 августа 2019 г.).

Кроме того, согласно чек-ордера ПАО Сбербанк, в котором указан конкретный индекс документа, соответствующий начислениям по земельному налогу за 2016 г., административным ответчиком произведена оплата в размере 1870 руб.00 коп.

Таким образом, с учетом изложенного подлежит взысканию с административного ответчика задолженность (доначисления) по земельному налогу за 2016 г. в размере 524 руб.50 коп. (15 руб. + 1633 руб.50 коп. +746 руб. = 2394 руб.50 коп. – 1870 руб.00 коп.). С размером указанной задолженности административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласился.

27 сентября 2017 г. мировым судьей <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности, в том числе и по земельному налогу за 2015 г. в размере 70274 руб.00 коп. Данный судебный приказ не отмен и вступил в законную силу.

На основании данного судебного приказа (исполнительного документа) судебным приставом-исполнителем ОСП <адрес> 10 октября 2018 г. возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1

Из налогового уведомления № от 25 августа 2016 г. непосредственно связанного с вынесением судебного приказа № следует, что на земельные участки: - с кадастровым номером № начислен налог за 2015 г. в размере 7514 руб. (с учетом кадастровой стоимости – 2504801 руб.); - с кадастровым номером № начислен налог 7323 руб. (с учетом кадастровой стоимости – 2440976 руб.); - с кадастровым номером № начислен налог 700 руб. (с учетом кадастровой стоимости – 233264 руб.); - с кадастровым номером № начислен налог 5752 руб. (с учетом кадастровой стоимости 21917279 руб.); - с кадастровым номером № начислен налог 28830 руб. (с учетом кадастровой стоимости 9943380 руб.).

На основании налогового уведомления № от 9 сентября 2017 г., в котором указано, что налог необходимо уплатить не позднее 1 декабря 2017 г., после неисполнения которого последовало требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 декабря 2017 г., где срок исполнения указан до 13 февраля 2018 г.

Из указанного налогового уведомления № от 9 сентября 2017 г. следует, что земельный налог за 2015 г. на земельный участок: - с кадастровым номером № составил 933 руб. (с учетом кадастровой стоимости 311116 руб.); - с кадастровым номером № – 8016 руб. (с учетом кадастровой стоимости 2672060 руб.); - с кадастровым номером № – 41318 руб. (с учетом кадастровой стоимости 13772773 руб.); - с кадастровым номером № – 376 руб. (с учетом кадастровой стоимости 41350134 руб., доли 1/330).

Таким образом, учитывая, что в налоговом уведомлении № от 13 сентября 2018 г. задолженность по земельным участкам с кадастровыми номерами № № № представляет собой доначисления вследствие изменения кадастровой стоимости и размера доли с соблюдением требований законодательства, связанного с направлением налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году, суд находит их подлежащими удовлетворению в следующих размерах:

- согласно налоговому уведомлению № от 25 августа 2016 г. кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № составила 2504801 руб., которая и была учтена при исчислении налога за 2015 г., но в налоговом уведомлении № от 13 сентября 2018 г. кадастровая стоимость участка увеличена до 3483610 руб. (дата внесения кадастровой стоимости в ГКН – 9 февраля 2018 г.), следовательно, сумма к доплате составляет 2937 руб. (3483610 руб. х 1 х 0,30% х 12/12 – 2504801 х 1 х 0,30% х 12/12 = 10451 руб. – 7514 руб.);

- согласно налоговому уведомлению № от 25 августа 2016 г. кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № составила 2440976 руб., которая и была учтена при исчислении налога за 2015 г., но в налоговом уведомлении № от 13 сентября 2018 г. кадастровая стоимость участка увеличена до 3394844 руб. (дата внесения кадастровой стоимости в ГКН – 9 февраля 2018 г.), следовательно, сумма к доплате составляет 2862 руб. (3394844 руб. х 1 х 0,30% х 12/12 – 2440976 х 1 х 0,30% х 12/12 = 10185 руб. – 7323 руб.);

- сумма к доплате по земельному участку с кадастровым номером № с учетом начисления налога за 2015 г. в налоговом уведомление № от 9 сентября 2017 г. из расчета доли 1/330, тогда, как установлено выше, доля составляет 6/330 (1\165), составляет 1879 руб.46 коп. (41350134 руб. (кадастровая стоимость внесена в ГКН – 12 февраля 2018 г.) х 6/330 х 0,30% х 12/12 - 41350134 руб. х 1/330 х 0,30% х 12/12 = 2255 руб.46 коп. – 376 руб.).

Вместе с тем, налогоплательщик своевременно привлекался к уплате задолженности в виде доначислений по земельному налогу за 2015 г. на земельные участки с кадастровыми номерами № № и № о чем свидетельствует налоговое уведомление № от 9 сентября 2017 г., по неисполнению которого налогоплательщику направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 декабря 2017 г., в котором срок исполнения указан до 13 февраля 2018 г. В шестимесячный срок по истечению указанного в требовании срока административный истец обратился к мировому судье <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. И уже 7 августа 2018 г. судебный приказа от 13 июля 2018 г. был отменен. 5 февраля 2019 г. последовало обращение налоговых органов в Неманский городской суд с административным исковым заявлением. В ходе рассмотрения гражданского дела № Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области требования, в части взыскания задолженности в виде доначисления земельного налога, начисленного за 2015 г. по земельным участкам с кадастровыми номерами №; № и № не поддержали. 9 декабря 2019 г. административный истец в рамках рассматриваемого дела, вновь обратился с административным исковым заявлением, включив в сумму задолженности доначисления на земельный налог за 2015 г. за земельные участки с кадастровыми номерами № № и № в размере соответственно 233 руб. (сумма начисленного налога 933 руб. – сумма, взысканная на основании судебного приказа 700 руб.); 2264 руб. (сумма начисленного налога 8016 руб. – сумма, взысканная на основании судебного приказа 5752 руб.); 11488 руб. (сумма начисленного налога 41318 руб. – сумма, взысканная на основании судебного приказа 29830 руб.), которые уже вошли в расчет земельного налога по налоговому уведомлению № от 9 сентября 2017 г., т.е. по истечению шестимесячного срока после даты указанной в требование № (повторное обращение с заявлением о выдаче судебного приказа также последовало по истечению указанного срока, а именно 19 июля 2019 г., судебный приказ № от 24 июля 2019 г. отменен 13 августа 2019 г.).

Таким образом, с учетом изложенного подлежит взысканию с административного ответчика задолженность (доначисления) по земельному налогу за 2015 г. в размере 7678 руб.46 коп. (2937 руб. + 2862 руб. + 1879 руб.46 коп.). С размером указанной задолженности административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласился.

В силу п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

С учетом сумм подлежащих взысканию, одновременно учитывая, что частичное погашение задолженности произведено после обращения налоговой инспекции в суд, размер пени по земельному налогу составил:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка

для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено

пени за период

04 12.2018

16.12.2018

13

77956.90 за 2017

0.00024999999

253.36

17 12.2018

07.02.2019

53

77956.90 за 2017

0.00025833333

1067.36

1320.72

04.12.2018

16.12.2018

13

2394.50 за 2016

0.00024999999

7.78

17.12.2018

07 02.2019

53

2394.50 за 2016

0.00025833333

32.78

40.56

04.12.2018

16 12.2018

13

7678.46 за 2015

0.00024999999

24.95

17 12.2018

07.02.2019

53

7678.46 за 2015

0.00025833333

105.13

130.08

1491.36

Таким образом, требования об уплате пени подлежат удовлетворению в размере 1491 руб.36 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 7678 руб.46 коп., за 2016 год в сумме 524 руб.50 коп., за 2017 г. в сумме 63128 руб.90 коп. и пени за период с 4 декабря 2018 г. по 7 февраля 2019 г. в сумме 1491 руб. 36 коп., а всего на сумму – 72823 (семьдесят две тысячи восемьсот двадцать три) руб.22 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 23 мая 2020 г.

Судья Неманского городского суда

И.В.Шевченко