Решение № 2А-4660/2024 2А-982/2025 2А-982/2025(2А-4660/2024;)~М-2877/2024 М-2877/2024 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-4660/2024

Производство № 2а-982/2025

УИД 67RS0003-01-2024-004623-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 16 декабря 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего Волковой О.А.,

при помощнике судьи Кадыровой И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Смоленской области. 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС). Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика. У административного ответчика по состоянию на 01.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 391 334,12 руб., в том числе пени – 55 598,12 руб. В дальнейшем, на совокупную обязанность ЕНС за период с 01.01.2023 по 02.09.2024 административному ответчику начислены пени в сумме 65 944,44 руб. При этом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 108 599,78 руб. Просит суд взыскать с ФИО1 пени в сумме 12 942,78 руб.

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Смоленской области. 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС). Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика. У административного ответчика по состоянию на 20.01.2025 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 275 097,05 руб., в том числе пени – 134 659,89 руб. При этом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 121 542,56 руб. Просит суд взыскать с ФИО1 пени в сумме 13 117,23 руб.

Определением Промышленном районного суда г. Смоленска от 10 февраля 2025 г. объединены в одно производство административное дело по иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании пени (производство № 2а-982/2025), по иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании пени (производство № 2а-1376/2025), объединенному производству присвоен номер № 2а-982/2025.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В порядке реализации этого конституционного требования абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

При этом, ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 1 января 2023 года, соответственно, не применяется к налоговым периодам - 2023 год и далее. В случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате налога за налоговые периоды до 2023 года, налоговым органом налогоплательщику должно быть направлено уточненное требование о необходимости уплаты размера изменившейся обязанности.

В соответствии со ст. 70НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки.

Как следует из материалов дела, дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика на 01.01.2023 в сумме 391 334,12 руб., в том числе пени – 55 598,12 руб. В дальнейшем, на совокупную обязанность ЕНС за период с 01.01.2023 по 02.09.2024 административному ответчику начислены пени в сумме 65 944,44 руб. При этом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 108 599,78 руб.

Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 12 942,78 руб.

Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № 237678 от 25.09.2023, со срок исполнения до 28.12.2023, которое исполнено не было.

В соответствии со ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 08.07.2025 по делу № 2а-297/2025 по иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, определено сальдо ЕНС на 01.01.2023 в размере 225 544 руб., пени в размере 21 407,59 руб. Также указанным решением определено сальдо ЕНС на 05.04.2024 в размере 195 453,94 руб., исчислены пени за период с 01.01.2023 по 05.04.2024 в сумме 34 409,41 руб.

В результате, решением суда от 08.07.2025 с административного ответчика взысканы пени по состоянию на 05.04.2024 в сумме 21 952,67 руб. ((21 407,59+34 409,41)-33 864,33 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Таким образом, при разрешении требований административного истца о взыскании с административного ответчика пени в размере 12 942,78 руб., суд учитывает, что таковые подлежат взысканию за период с 06.04.2024 по 02.09.2024. При этом, сальдо ЕНС на 06.04.2024 составляло 195 453,94 руб., а на 19.04.2024 - 29 617,55 руб., в связи с увеличением финансовых активов (уплата ЕНП) в сумме 165 836,38 руб.

Учитывая данные обстоятельства, размер пени подлежащих взысканию с административного ответчика с 06.04.2024 по 02.09.2024 составит 3 590,29 руб. (1 355,15 руб. за период с 06.04.2024 по 18.04.2024 на сумму ЕНС в размере 195 453,93 руб. + 2 235,14 руб. за период с 19.04.2020 по 02.09.2024 на сумму ЕНС 29 617,55 руб.).

Административный истец также просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 13 117,33 руб., согласно представленного расчета, за период с 02.09.2024 по 19.01.2025 на сальдо ЕНС в сумме 139 843,62 руб.

Вместе с тем, ранее судом установлено, что сальдо ЕНС на 02.09.2024 составляло 29 617,55 руб., в связи с чем, размер пени подлежащих взысканию с административного ответчика за период с 03.09.2024 по 19.01.2025 составит 2 760,36 руб.

Итого, размер пени подлежащих взысканию с административного ответчика составит 6 350,65 руб.

Поскольку административный ответчик доказательств погашения указанных суммы задолженности не предоставила, расчеты задолженности не оспорила, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности, подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, гражданки <данные изъяты>, идентификационный номер №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по пени в сумме 6 350,65 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, гражданки <данные изъяты>, идентификационный номер №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.А. Волкова

Мотивированное решение изготовлено 30.12.2025 г.