Решение № 2А-162/2025 2А-162/2025~М-95/2025 М-95/2025 от 10 июля 2025 г. по делу № 2А-162/2025

УИД №

Дело № 2а-162/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Комсомольск 09 июля 2025 года

Комсомольский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Гвоздаревой Ю.В.,

при помощнике судьи Гарбузовой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области (далее – управление, налоговый орган) обратилось в Комсомольский районный суд с вышеназванным административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный доход (далее – НПД) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 838,79 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 823,46 рублей.

Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик применяет специальный налоговый режим в виде НПД с ДД.ММ.ГГГГ, начисленный налоговым органом налог административным ответчиком не уплачен.

На ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС). Налоговым органом производился зачет поступивших в счет погашения задолженности платежей, предпринимались меры к уведомлению налогоплательщика о размере задолженности и сроках ее уплаты, однако до настоящего времени административным ответчиком обязанность по уплате вышеуказанных налога, пени не исполнена. Судебный приказ №, выданный мировым судьей судебного участка Комсомольского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ, отменен по заявлению административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ в связи с несогласием относительно его исполнения.

Административный истец, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, в административном деле имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, возражений по существу заявленных исковых требований не представил.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), дело рассмотрено судом без участия сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив доказательства, имеющиеся в деле, по правилам, установленным статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, управление является лицом, уполномоченным на обращение в суд с заявлением о взыскании неуплаченных налогов и пени.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком НПД.

Согласно части 1 статьи 4, части 1 статьи 9, части 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» за сентябрь 2024 года ФИО1 обязан был уплатить НПД в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По указанному сроку уплаты налоговым органом исчислен налог к уплате в размере 22 338,79 рублей. Основанием начисления послужили представленные налогоплательщиком в налоговый орган сведения о произведенных расчетах за предоставленные транспортные услуги. Расчет налога проверен судом и при отсутствии возражений налогоплательщика признается судом арифметически верным.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрены сроки направления требования об уплате задолженности – не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 01 января 2023 года.

Подпунктом 1 пункта 9 статьи 44 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлены особенности взыскания с 01 января 2023 года сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, а ее исполнение осуществляется с использованием ЕНС. Если общая сумма перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа денежных средств меньше денежного выражения совокупной обязанности сальдо ЕНС является отрицательным.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 по данным налогового учета образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 230,57 рублей, в том числе по налогам 6 615,00, по пени – 1 615,57 рублей. В состав отрицательного сальдо включены неуплаченный транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные в этой связи пени.

Судом установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в налоговых периодах было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается сведениями, полученными управлением в порядке межведомственного взаимодействия, установленного статьей 85 НК РФ. Транспортное средство отвечает требованиям статьи 358 НК РФ и является объектом налогообложения.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ исчисление транспортного налога, подлежащего уплате физическим лицом, производится налоговым органом.

Управлением исчислялся транспортный налог, подлежащий уплате за ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика налоговым органом своевременно направлялись соответствующие налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно общедоступных сведений сайта Почты России уведомления об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ получены адресатом. Сведения о направлении налогового уведомления за ДД.ММ.ГГГГ уничтожены за истечением срока хранения, что истец подтвердил актом от ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах возникновение обязанности по уплате ФИО1 транспортного налога за вышеназванные налоговые периоды подтверждается материалами дела.

В адрес налогоплательщика налоговым органом также направлялись требования об уплате транспортного налога и пени за указанные налоговые периоды: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые налогоплательщиком не исполнены. Нарушений установленных законом сроков при направлении налоговым органом в адрес административного ответчика уведомлений и требований об уплате налогов не установлено.

Как следует из материалов дела, на ЕНС административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в размере 10 000,00 рублей.

Распределение поступивших в счет единого налогового платежа денежных средств производится налоговым органом на основании пункта 8 статьи 45 НК РФ, согласно которому принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

С учетом имеющейся недоимки по уплате в бюджет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 500,00 рублей, а также вышеуказанной недоимки по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ распределение произведено первоначально в недоимку по транспортному налогу в указанной сумме, поскольку срок его уплаты наступил ранее, оставшаяся часть в сумме 5 500,00 рублей – в недоимку по НПД.

Сведений об уплате административным ответчиком транспортного налога за вышеуказанные налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ не имеется

Взыскание транспортного налога за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка Комсомольского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ №, отмененным определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок на обращение к мировому судье, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа, налоговым органом при взыскании указанной недоимки не пропущен.

Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 015,00 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

При изложенных обстоятельствах направление поступившего платежа в счет погашения вышеуказанной недоимки по транспортному налогу, а в оставшейся части – недоимки по НПД признается правомерным.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание задолженности с физического лица производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ для налогового органа установлен шестимесячный срок для обращения с исковым заявлением о взыскании задолженности за счет имущества физического лица со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

В силу пунктов 3,4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

Представленный налоговым органов расчет пени, произведенный в связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанных обязанностей, судом проверен и признается арифметически верным. Возражений относительно порядка расчета пени от административного ответчика в адрес суда не поступало.

При расчете административным истцом суммы пени учтена недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, взысканная судебным приказом мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и впоследствии списанная решением от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной ко взысканию. Списание указанной недоимки произведено до истечения установленного частью 3 статьи 21, частью 5 статьи 46 Федерального закона № 229-ФЗ срока предъявления исполнительного документа к исполнению, в связи с чем начисление пени на данную сумму до ее списания не противоречит закону.

Таким образом, налоговым органом представлены сведения, подтверждающие своевременное уведомление налогоплательщика о суммах налогов и пени, заявленных ко взысканию, подтверждена правомерность их исчисления. Нарушений порядка направления уведомлений и требований об уплате налогов, пени, срока обращения к мировому судье для взыскания недоимки в порядке приказного производства, исключающих возможность их взыскания в рамках настоящего административного дела, судом не установлено.

В этой связи административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве административных истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В силу статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно статье 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) налоговые доходы от государственной пошлины зачисляются в бюджеты муниципальных районов в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 БК РФ.

Учитывая изложенное, характер заявленных административным истцом требований и их удовлетворение, с административного ответчика в доход бюджета Комсомольского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимку по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 838 (шестнадцать тысяч восемьсот тридцать восемь) рублей 79 копеек, пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 823 (две тысячи восемьсот двадцать три) рубля 46 копеек, а всего – 19 662 (девятнадцать тысяч шестьсот шестьдесят два) рубля 25 копеек.

Реквизиты платежа:

Получатель платежа «Казначейство России (ФНС России)»

ИНН получателя № КПП №

Номер казначейского счета: №

Номер счета получателя: №

Банк получателя: Отделение <данные изъяты>

БИК банка: №

Код бюджетной классификации (КБК): №

УИН №

ИНН должника №

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета Комсомольского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 4 000,00 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Комсомольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Ю.В. Гвоздарева

Мотивированное решение суда

изготовлено 11 июля 2025 года.