Решение № 2-7919/2025 2-7919/2025~М-744/2025 М-744/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2-7919/2025

Копия

Дело № 2-7919/2025

УИД: 24RS0048-01-2025-001591-86

ЗАОЧНОЕ
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Чудаевой О.О.,

при секретаре Гуляевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Советского района г. Красноярска, действующего в интересах РФ в лице Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о возмещении ущерба,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Советского района г. Красноярска, действующий в интересах в интересах РФ в лице Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю, обратился в суд с иском к ФИО1 о возмещении ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате совершения преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, сумму ущерба в размере 49 801 714 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь руководителем организации в нарушение ст.ст 171, 172, 173, 174, 247, 253, 274 НК РФ, в период с 01.01.2015 по 30.03.2018 совершила уклонение от уплаты налогов с ООО «ТрансРесурс» в бюджет РФ путем включения в налоговые декларации по НДС и НПО заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов по НДС и НПО, суммах НДС и НПО, подлежащих уплате в бюджеты на общую сумму 49 801 714 руб. 16.09.2024 Советским районным судом г. Красноярска уголовное дело в отношении ФИО1 прекращено на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. В связи с прекращением уголовного дела по не реабилитирующим основаниям, а также в связи с тем, что вина ФИО1 в причинении ущерба бюджету РФ в результате совершения умышленного преступления полностью доказана, ответчик несет гражданско-правовую ответственность за уклонение от уплаты налогов, в размере 49 801 714 руб.

Представитель процессуального истца помощник прокурора Атрошенко Е.В. в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, по основаниям, указанным в иске, настаивала на их удовлетворении.

Представители материального истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО2, ФИО3 (по доверенности) в судебном заседании исковые требования поддержали в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Суд, с учетом мнения участников процесса, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в силу ст. 167, 233 ГПК РФ в порядке заочного производства.

Выслушав представителей процессуального, материального истца, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно было произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено. Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.

В силу пункта 1 статьи 1064 ГК РФ, вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов, объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 1 ст. 54 НК РФ установлено, что налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтверждающих данных об объектах, подлежащих налогообложению или связанных с налогообложением.

Согласно ч. 6 ст. 52 НК РФ, сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях.

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются, в том числе операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ сумма НДС при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Пунктом 5 ст. 174 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Положением пункта 1 статьи 171 НК РФ определено право налогоплательщика уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

Пунктом 2 статьи 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Вычетам подлежат, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации относительно положения пункта 1 статьи 172 НК РФ, установленной в определении от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами. Требованиями к порядку составления счетов-фактур являются не только полнота содержания всей информации, закладываемой в счетах-фактурах, но и достоверность содержащихся в них сведений.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ.

В силу пункта 6 статьи 169 Кодекса, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

По смыслу положений пункта 2 статьи 169 НК РФ, налогоплательщик в качестве основания налогового вычета обязан представить полноценный счет-фактуру, содержащий все требуемые сведения. При этом, налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету сумму налога, исчисленного по дефектному счет-фактуре, сведения в котором отражены неверно и не в полной мере.

В связи с чем, право налогоплательщика на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость непосредственно зависит от представления организацией соответствующих подтверждающих документов.

В соответствии со статьей 246 Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль (далее - НПО) являются российские организации. Объектом налогообложения являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Согласно Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме», зарегистрированном в Минюсте России 15.12.2014 № 35171, налоговая декларация по НДС подается в электронном формате с книгой продажи и книгой покупок.

Судом установлено, что ООО «ТрансРесурс» ИНН <***>, юридический адрес: г. Красноярск, ул. <адрес>, состоит на учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска с 24.12.2013. <данные изъяты> присвоен <данные изъяты> – деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам. Директором ООО «ТрансРесурс» на основании решения № 1 учредителя Общества от 17.12.2013 до 31.03.2016 являлась ФИО1

ФИО1 являлась сотрудником ООО «ТрансРесурс», генеральным директором, затем исполнительным, в обязанности входило общее руководство организацией.

Приказом от 24.03.2016 № 1, в связи с отсутствием в штате главного бухгалтера, обязанности главного бухгалтера с 24.03.2016 возложено на ФИО4 при этом согласно приказу от 24.03.2016 № 2 в связи с производственной необходимостью обязанности по подписанию за руководителя и главного бухгалтера финансово-хозяйственной документов <данные изъяты>» (счетов на оплату, накладных форм ТОРГ-12, ТТН, ТН, счетов-фактур, актов выполненных работ, оказанных услуг, актов сверок с контрагентами, реестров ТТН, доверенностей на получение ТМЦ) с 24.03.2016 на исполнительного директора - ФИО1

ФИО1 имела полномочия подписывать документы по взаимоотношениям с контрагентами и после записи в ЕГРЮЛ о смене генерального директора. После назначения ФИО4 на должность генерального директора Общества, ФИО1 фактически продолжила выполнять управленческие функции, осуществляя общее руководство деятельностью Общества.

Таким образом, в период с 17.12.2013 по 24.03.2016 ФИО1 единолично выполняла обязанности генерального директора Общества, в период с 25.03.2016 по 30.03.2018 фактически осуществляла организационно-распорядительные функции в обществе, то есть являлась фактическим руководителем <данные изъяты>

30.08.2021 СО по Советскому району г. Красноярска ГСУ СК РФ по Красноярскому краю и Республике Хакасия возбуждено уголовное дело № <данные изъяты> в отношении руководства <данные изъяты> в действиях которых усматриваются признаки состава преступления, предусмотренного п. Б ч. 2 ст. 199 УК РФ по факту уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) и иные документы заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.Основанием для возбуждения уголовного дела в отношении ООО «ТрансРесурс» явилось наличие достаточных данных, указывающих на признаки преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Согласно Устава и в силу п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 246, п. 1 ст. 247, ст. 356, ст. 358 НК РФ ООО «ТрансРесурс» являлось плательщиком на НДС, налога на прибыль организаций, транспортного налога.

В период с 01.01.2015 по 30.03.2018 ФИО1, реализуя свой преступный умысел, с целью получения необоснованной налоговой экономии путем незаконного увеличения сумм налоговых вычетов, предъявленных налогоплательщику при приобретении товара, выполнении работ и оказании услуг, на которые ООО «ТрансРесурс» имеет право уменьшить общую сумму НДС, а также завышения суммы расходов, на которую <данные изъяты> имеет право уменьшить общую сумму налога на прибыль организаций, исчисляемые к уплате в бюджетную систему РФ в соответствии с положениями НК РФ, и таким образом, уменьшения сумм НДС и налога на прибыль организаций, подлежащих фактической уплате в соответствующие бюджеты и тем самым уклонения от уплаты указанных налогов, достоверно зная, что в соответствии со ст. 143, 246 НК РФ<данные изъяты> являлось плательщиком НДС и налога на прибыль организаций, основанием к уменьшению сумм уплаты которых является наличие у ООО «ТрансРесурс» финансово-хозяйственных операций с реальными контрагентами и фактическое несение <данные изъяты> расходов на приобретение товаров, выполнение работ и оказание услуг, подтвержденное первичными учетными документами, действуя умышленно, вопреки конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги, из личного интереса, выразившегося в получение выгоды материального характера, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов, причинения ущерба бюджету РФ, и желая этого, в нарушение ст. 80 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган налоговую декларацию, содержащую достоверные сведения, через неустановленных лиц, при неустановленных обстоятельствах, действуя совместно и согласованно между собой получили в свое распоряжение реквизиты и фиктивные хозяйственные договоры, заключенные от имени Общества с <данные изъяты> для оказание транспортных услуг, услуг аренды, покупки металлоизделий и горюче-смазочных материалов, являющимися юридическими лицами, обладающими внешними признаками юридического лица, зарегистрированными в налоговом органе РФ, не обладающими необходимыми материально-экономическими, трудовыми ресурсами для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности («техническими организациями»).

Указанные юридические лица фактически поставку ТМЦ, оказание услуг в пользу <данные изъяты> не осуществляли. Вместе с тем заведомо фиктивные хозяйственные договоры с этими контрагентами, подписывались генеральным директором ФИО1 собственноручно или с помощью изготовленного факсимиле ее подписи.

Далее ФИО1 оформила фиктивные счета-фактуры от имени <данные изъяты> предоставив их подчиненным сотрудникам, формирующим бухгалтерскую отчетность общества для отражения в регистрах бухгалтерского учета организации, в том числе книге покупок.

Сотрудники общества, формирующие бухгалтерскую отчетность ООО «<данные изъяты> не предполагая о преступных намерениях ФИО1, в период с 01.01.2015 по 30.03.2018 отразили счета-фактуры в книгах покупок ООО «<данные изъяты> за I, II, III, IV кварталы 2015 года; за I, II, III, IV кварталы 2016 года; I, II, III кварталы 2017 года, на основании чего в бухгалтерском учете ООО «ТрансРесурс» отражены фиктивные сделки с вышеуказанными контрагентами.

В период с 27.04.2015 до 30.03.2018 сотрудники общества, формирующие бухгалтерскую отчетность ООО «ТрансРесурс», не осведомленные о преступных намерениях последней, включили в налоговые декларации по НДС I, II, III, IV кварталы 2015 года, I, II, III, IV кварталы 2016 года, I и II кварталы 2017 года, а также включили в налоговые декларации по НПО за 2015, 2016, 2017 годы, на основании книг покупок за указанные периоды, недостоверные сведения по сделкам с ООО «Север», ООО «Паритет». После чего, через телекоммуникационные каналы связи в электронном виде направили указанные налоговые декларации, подписанные электро-цифровой подписью в ИФНС по Советскому району г. Красноярска.

Тем самым, в период с 27.04.2015 до 30.03.2018 ФИО1, достоверно зная, что в указанный период ООО «Север», ООО «Паритет» в адрес ООО «<данные изъяты>» не оказывали услуги, работы не выполняли и товары не поставляли, ООО «ТрансРесурс» по указанным сделкам фактические расходы не несло, с целью занижения налоговой базы по НДС и НПО, и как следствие, уклонение от уплаты данных налогов ООО «<данные изъяты> в нарушение ст. 80 НК РФ, а также в нарушение ст.ст. 171, 252 НК РФ, действуя, как фактический руководитель Общества, обеспечила предоставление в ИФНС по Советскому району г. Красноярска налоговые декларации по НДС за I, II, III, IV кварталы 2015 года, I, II, III, IV кварталы 2016 года, I и II кварталы 2017 года, а также налоговые декларации по НПО за 2015, 2016, 2017 годы, содержащие заведомо ложные сведения о суммах налогового вычета и суммах налога, подлежащего уплате в бюджет РФ.

Таким образом, ФИО1 в нарушение вышеуказанных норм законодательства, в том числе ст.ст 171, 172, 173, 174, 247, 253, 274 НК РФ, в период с 01.01.2015 по 30.03.2018 совершила уклонение от уплаты налогов с организации ООО «ТрансРесурс» в бюджет РФ путем включения в налоговые декларации по НДС и НПО заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов по НДС и НПО, суммах НДС и НПО, подлежащих уплате в бюджеты на общую сумму 49801714 руб.

16.09.2024 Советским районным судом г. Красноярска уголовное дело в отношении ФИО1 прекращено на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Данное основание прекращения уголовного дела является не реабилитирующим.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 18.10.2022 ООО «ТрансРесурс» признано банкротом, в отношении должника открыто конкурсное производство по упрощенной процедуре отсутствующего должника. 20.09.2023 Определением Арбитражного суда Красноярского края по делу № А33-8952/2021 производство по делу о банкротстве ООО «ТрансРесурс» прекращено.

Судом установлено, что фактически ООО «ТрансРесурс» с 3 квартала 2019 года деятельность не ведет, налоговую (бухгалтерскую) отчетность не предоставляет, остатки на счетах общества денежных средств по состоянию на октябрь 2024 года отсутствуют, при анализе движения денежных средств по счетам общества установлено, что за период 2021-2024 годы операции, характерные для ведения обществом финансово-хозяйственной деятельности отсутствуют.

Налоговым органом приняты все меры взыскания в отношении организации-налогоплательщика, предусмотренные НК РФ, однако задолженность ООО «ТрансРесурс» не погашена, следовательно, и взыскание данной задолженности за счет средств юридического лица невозможно.

Принимая во внимание предусмотренную положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность лиц самостоятельно уплачивать законно установленные налоги в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, неисполнение указанной обязанности влечет ущерб Российской Федерации в виде недополученных бюджетной системой Российской Федерации денежных средств.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 08.12.2017 № 39-П, обязанность, установленная статьей 57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой, а не частноправовой характер; соответственно, налоговые правоотношения основаны на властном подчинении одной стороны другой и предполагают их субординацию; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены полномочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

Привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке.

В связи с прекращением уголовного дела по не реабилитирующим основаниям, а также в связи с тем, что вина ФИО1 в причинении ущерба бюджету РФ в результате совершения умышленного преступления полностью доказана материалами уголовного дела, ФИО1 несет гражданско-правовую ответственность за уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО «ТрансРесурс», путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, поскольку последствиями деяний явилось непоступление в бюджетную систему Российской Федерации средств, в связи с чем исковые требования прокурора Советского района являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При таких обстоятельствах с ответчика ФИО1 в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю подлежит взысканию ущерб в сумме 49801714 руб.

В силу требований ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела и государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден в силу закона, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Учитывая, что истец, являющийся государственным органом, был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче данного иска в силу закона (пп. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФ), суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину по данному делу в сумме 210405 руб. (на основании пп.3 п. 1 ст. 333.19).

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования прокурора Советского района г. Красноярска, действующего в интересах РФ в лице Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о возмещении ущерба - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю ущерб в размере 49801714 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 210405 рублей 00 копеек.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий: О.О. Чудаева

Решение изготовлено в окончательной форме 06.10.2025 года.