Решение № 2А-1257/2025 2А-1257/2025~М-739/2025 М-739/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-1257/2025

Дело №2а-1257/2025 .

33RS0005-01-2025-001519-28


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 августа 2025 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Капрановой Л.Е.,

при секретаре Павловой А.И.,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, и с учетом уточнений, просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 19194 руб. 38 коп., а именно: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 4198 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 2122 руб. 95 коп.; задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 10560 руб., 78 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные с 29.10.2024 по 17.01.2025 на совокупную задолженность по налогам в размере 2312 руб. 65 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на профессиональный доход. В адрес ФИО1 было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 27.09.2025, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 4198 руб. 00 коп. не позднее 02.12.2024, однако налог оплачен не был. Согласно сведениям, полученным налоговым органом от налогоплательщика через приложение «Мой налог», ФИО1 необходимо было в срок не позднее 28.10.2024 уплатить налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 в размере 6844 руб. 34 коп; не позднее 28.11.2024 уплатить налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 11205 руб. 93 коп; не позднее 28.12.2024 уплатить налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 10560 руб. 78 коп., а всего за указанный период – 28611 руб. 05 коп. Поскольку указанная обязанность ФИО1 в добровольном порядке и в полном объеме не исполнена, ему начислены пени в размере 2312 руб. 65 коп. В адрес должника 22.08.2024 направлялось требование № на сумму 8543 руб. 12 коп. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, со сроком уплаты до 11.09.2024. Налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. По заявлению ФИО1 судебный приказ от 19.02.2025 был отменен 21.03.2025, в связи с чем, подано настоящее административное исковое заявление.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Владимирской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, извещенный надлежащим образом, не явился.

Поскольку участие в деле административного истца и административного ответчика не признано судом обязательным, в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с абз.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размер и порядок уплаты транспортного налога во Владимирской области установлены Законом Владимирской области от 27 ноября 2002 г. №119-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии со ст.1 Закона транспортный налог обязателен к уплате на всей территории Владимирской области.

На основании ст.6 Закона (в ред. Закона Владимирской области от 18 ноября 2014 г. №133-ОЗ) налоговые ставки определяются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки (в рублях) для объекта налогообложения определены в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. равна 20, свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 30.

Установлено, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником автомобиля легкового –ВАЗ 21053 LADA 2105, г.р.з №, мощность двигателя- 71 л.с.; (дата государственной регистрации права с 22.06.2022 по настоящее время), а также с 27.01.2023 по настоящее время является собственником автомобиля SKODA OKTAVIA, г.р.з. № мощность двигателя 101 л.с.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными Госавтоинспекцией ОМВД России по Александровскому району.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог на автомобиль ВАЗ 21053 LADA 2105 рассчитан следующим образом: 71 (налоговая база) * 1 (доля в праве)* 20.00 (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения) = 1420 руб. 00 коп.

Транспортный налог на автомобиль SKODA OKTAVIA рассчитан следующим образом: 101 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 30 (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев владения) = 3030 руб. 00 коп.

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 02.12.2024 обязан был уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 4198 руб. 00 коп.

Налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 27.09.2024 о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в срок не позднее 02.12.2024, однако данная обязанность ФИО1 в добровольном порядке не исполнена.

В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Статьей 10 указанного Закона установлены налоговые ставки специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Владимирской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от налогоплательщика через приложение «Мой налог», ФИО1 необходимо было в срок не позднее 28.10.2024 уплатить налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 в размере 6844 руб. 34 коп; не позднее 28.11.2024 уплатить налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 11205 руб. 93 коп; не позднее 28.12.2024 уплатить налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 10560 руб. 78 коп.

Вместе с тем, налогоплательщиком уплата налога на профессиональный доход в установленный срок и в полном объеме не произведена.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности за период с 29.10.2024 по 17.01.2025 начислены пени в размере 2316 руб. 65 коп. Размер пени подтвержден представленным административным истцом расчетом, который административным ответчиком не оспорен.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки должнику направлено требование от 22.08.2024 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на сумму 8542 руб. 12 коп. Указанную сумму задолженности было предложено уплатить до 11.09.2024.

Данное требование об уплате было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.

Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было.

В соответствии с п.3, 4 ст.46, п. ст.48 НК РФ административным истцом было вынесено решение от 15.10.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, которое было направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

В пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, 05.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 г.Александрова и Александровского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г. Александрова и Александровского района Владимирской области с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налогов, пени в общей сумме 35137 руб. 13 коп.

Определением от 21.03.2025 мировым судьей по заявлению ФИО1 указанный судебный приказ был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 05.05.2025, подано административное исковое заявление о взыскании спорной задолженности.

Расчет задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Процедура исчисления налогов, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены. Каких-либо возражений административного ответчика относительно предъявленных требований не поступило.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп., от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму 19194 (девятнадцать тысяч сто девяносто четыре) руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий . Л.Е. Капранова

.

.
..