Решение № 2А-1678/2024 2А-78/2025 2А-78/2025(2А-1678/2024;)~М-1514/2024 М-1514/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-1678/2024

Дело № 2а-78/2025

УИД13RS0019-01-2024-002182-12


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рузаевка 13 января 2025 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия

в составе судьи Абаевой Д.Р.,

при секретаре судебного заседания Илькаевой И.А.,

с участием в деле административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее также УФНС по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с поименованным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указало, что ФИО1 принадлежит на праве собственности жилое помещение - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Дата регистрации права общей долевой собственности с 29.03.2016 года по 06.12.2016 года. В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за указанный объект недвижимого имущества за налоговый период 2016 год в размере 138 руб. (517753 (налоговая база) х 0,1% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 8/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду). Налогоплательщику ФИО1 заказным письмом по месту регистрации было направлено налоговое уведомление №79091172 от 22 сентября 2017 года, со сроком уплаты налога до 01 декабря 2017 года в размере 138 руб.. Однако в установленные законом сроки оплата налога административным ответчиком не производилась. В связи с неуплатой в установленный срок налога, в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование №10833 от 19 февраля 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 138 руб., в срок до 10 апреля 2018 года. С заявлением о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган в суд не обращался. С момента истечения трехлетнего срока исполнения требования об уплате №10833 от 19 февраля 2018 года (10 апреля 2021 года), предельный шестимесячный срок для подачи заявления о взыскании задолженности истек 10 октября 2021 года. Срок на подачу административного искового заявления пропущен по причине большой загруженности. Просит суд восстановить срок подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 138 руб.

Представитель административного истца УФНС по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьями 69 и 70 НК РФ.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.

В соответствии с абзацем 2 части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что в период с 29 марта 2016 года по 06 декабря 2016 года за ФИО1 на праве собственности была зарегистрирована доля в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Дата регистрации права 29.03.2016 года, дата прекращения права собственности 06.12.2016 года.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за вышеуказанный объект недвижимого имущества за налоговый период – 2016 год в размере 138 руб. (517753 (налоговая база) х 0,1% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 8/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду).

Налогоплательщику ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление №79091172 от 22 сентября 2017 года, со сроком уплаты налога до 01 декабря 2017 года в размере 138 руб.

Однако в установленные законом сроки оплата налога административным ответчиком не осуществлялась.

В связи с неуплатой в установленный срок налога, в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование №10833 по состоянию на 19 февраля 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 138 руб., в срок до 10 апреля 2018 года.

В установленный срок требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

Согласно сообщению налогового органа от 05 декабря 2024 года, в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 21.12.2011 №2293-р создано федеральное казенное учреждение "Налог-Сервис" Федеральной налоговой службы (г. Москва), функции и полномочия учредителя которого осуществляет ФНС России. Согласно пункту 12 раздела II Устава федерального казенного учреждения "Налог-Сервис" Федеральной налоговой службы (г. Москва), утв. приказом ФНС России от 24.12.2015 № ММВ-7-1/596@, предметом и основной целью деятельности указанного учреждения является осуществление организационно-технического и информационного обеспечения деятельности ФНС России и ее территориальных органов в пределах полномочий, переданных названному учреждению ФНС России. Приказом ФНС России от 15.11.2013 №ММВ-7-1/507@ "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" с 01.01.2014 года функции централизованной печати, формирования и рассылки налоговых документов, переданы указанному учреждению. Согласно акту о выделении к уничтожению №1 от 17.04.2023 года, филиала ФКУ "Налог-Сервис" в Нижегородской области отобраны к уничтожению как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение почтовые реестры отправки (ф.103) за 2017-2018 год. В связи с чем, почтовый реестр отправки налогового уведомления №79091172 от 22 сентября 2017 года уничтожен на основании акта о выделении к уничтожению №1 от 17.04.2023 года. Требование №10833 от 19 февраля 2018 года с суммой задолженности в размере 138 руб. направлено налогоплательщику по почте. Меры принудительного взыскания, установленные ст.46-48 Налогового Кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 налоговым органом не принимались. Сведения о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) и введении в отношении нее процедуры реализации имущества в налоговый орган не поступали.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения недоимки) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Налоговый орган с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физического лица в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в судебном порядке не обращался.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Анализ взаимосвязанных положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Сроком для добровольного исполнения направленного налоговым органом требования №10833 от 19 февраля 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц являлось 10 апреля 2018 года. С момента истечения трехлетнего срока исполнения требования об уплате налога №10833 от 19 февраля 2018 года – 10 апреля 2021 года, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть в срок до 10 октября 2021 года.

Между тем, в Рузаевский районный суд Республики Мордовия с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 138 руб., налоговый орган обратился 28 ноября 2024 года, то есть с нарушением шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования №10833 от 19 февраля 2018 года.

Таким образом, установлено, что налоговым органом пропущен предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления в суд, в связи с чем, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении этого срока.

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма закреплена в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

В обоснование уважительности причин не обращения налогового органа в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока на добровольную уплату, налоговым органом указано на большую загруженность. Иных причин невозможности подачи рассматриваемого административного иска в установленный срок, налоговый орган не указал.

Основным условием для восстановления данного срока является уважительность причин его пропуска.

Исходя из смысла пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, уважительными причинами суд может признать обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки. При этом следует отметить, что само по себе установление в законе сроков для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, пеней и налоговых санкций обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных отношений.

Между тем большой объем работы, загруженность и иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу административного искового заявления, не могут рассматриваться судом в качестве уважительных причин пропуска установленного срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, административным истцом не представлено. Материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) обратиться с административным исковым заявлением в суд в установленный законом срок.

Осуществление контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами законодательства о налогах и сборах является одной из основных задач налоговых органов, в связи с чем своевременность обращения в суд зависела исключительно от административного истца.

При этом суд признает, что налоговый орган располагал достаточным временем для подготовки и направления в суд административного иска.

В связи с изложенным в удовлетворении заявленного ходатайства о восстановлении срока подачи административного искового заявления следует отказать.

В соответствии с пунктом 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, принимая во внимание изложенное, учитывая пропуск административным истцом срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд, административные исковые требования УФНС по Республике Мордовия о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 138 руб., удовлетворению не подлежат.

Вопрос о государственной пошлине судом не рассматривается ввиду освобождения налогового органа от ее уплаты на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 138 рублей, оставить без удовлетворения.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме принято 13 января 2025 года.