Решение № 2А-836/2025 2А-836/2025~М-493/2025 М-493/2025 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-836/2025

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иваново в составе председательствующего судьи Королевой Ю.В., при секретаре Поповой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 в связи с наличием в его собственности в 2021 году объектов недвижимого имущества и транспортных средств являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. В связи с указанной обязанностью в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление, в соответствии с которым размер подлежащего уплате налога на имущество за указанный налоговый период составил <данные изъяты>, транспортного налога – <данные изъяты> Вместе с тем, обязанность по уплате данных налогов ФИО1 в установленный законом срок исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в его адрес направлено требование об уплате налога от 25.05.2023 № 1485, которым установлен срок уплаты налогов, в том числе на имущество за 2021 год и транспортного налога за 2021 год в срок до 20.07.2023. До настоящего времени задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу за 2021 год ФИО1 не погашена. В соответствии с положениями ст. 48 ч.3 НК РФ налоговый орган обязан был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании спорной недоимки до 20.01.2024. С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание спорной задолженности налоговый орган обратился 09.01.2024, т.е. в установленный законом срок. Определением мирового судьи от 15.11.2024 судебный приказ от 09.01.2024 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

На основании изложенного, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>, а также пени по состоянию на 01.01.2023 с учетом ранее принятых мер в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2020 год за период с 19.01.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку 2018 года за период с 21.12.2018 по 19.12.2019 (с учетом уплаты) в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № в размере <данные изъяты>, в том числе: на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 09.01.2020 в размере <данные изъяты>, на недоимку за 2019 год за период с 30.10.2021 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>, на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № в размере <данные изъяты>, в том числе: на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>, на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>, на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, в том числе: на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>, на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>, на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>, пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 в размере <данные изъяты>, а также государственную пошлину за рассмотрение судом настоящего административного иска в размере, определенном законом.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Ивановской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, представителя не направил, в суд поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом. Об уважительности причин неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие либо об отложении рассмотрения дела не просил.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам дела в спорный период времени 2021 года ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (12 из12 месяцев); квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (12 из 12 месяцев), что ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорено.

Таким образом, в спорный период времени 2021 года ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Как следует из норм ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога за 2016 год на территории Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» в редакции Закона Ивановской области «О внесении изменений в ст. 2 Закона Ивановской области «О транспортном налоге»» № 96-ОЗ от 06 октября 2015 года.

Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно представленной по запросу суда УГИБДД УМВД России по Ивановской области информации в спорный период времени 2021 года за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, что административным ответчиком также не оспорено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что в соответствии с действующим законодательством ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за налоговый период 2021 года.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, налоговым органом 01.09.2022 в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 9393265, согласно которому размер подлежащего уплате налога на имущество за 2021 год составил <данные изъяты>, транспортного налога – <данные изъяты>

Административный ответчик в ходе рассмотрения дела факт получения им налогового уведомления об уплате налогов за период с 2021 года не оспорил.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленный законом срок налог имущество физических лиц за 2021 год и транспортный налог за 2021 год ФИО1 уплачен не был, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ 15.11.2022 в адрес налогоплательщика было направлено требование № 6926, которым установлен срок уплаты налога на имущество за 2021 год в сумме <данные изъяты> в срок до 26.12.2023.

Указанное выше требование в добровольном порядке ФИО1 в установленный в нем срок не исполнено, доказательств обратного суду не предоставлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренныхНК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно ч. 2 указанной статьи в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В силу п. 2 ч. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более 3-х лет и по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Поскольку на момент формирования отрицательного сальдо трехгодичный срок со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты транспортного и имущественного налога за 2021 год не истек, и не истек срок взыскания данной задолженности, вся спорная задолженность по налогам за 2021 вошла в совокупную обязанность ответчика по уплате налогов и сборов.

С учетом выше указанных норм закона налоговым органом по состоянию на 01.01.2023 сформировано сальдо ЕНС по единому налоговому счету налогоплательщика ФИО1, в которое вошли выше спорные недоимки по налогам за 2021 год.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо на ноль.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 25 мая 2023 года № 1485, со сроком исполнения до 20.07.2023, в котором налогоплательщик извещался о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней, штрафов на момент направления требования (в том числе транспортного налога в размере <данные изъяты> и налога на имущество в размере <данные изъяты> за 2021 год, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Вместе с тем административным ответчиком данное требование не исполнено, указанные в нем суммы недоимок им не погашены, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела был установлен факт наличия у ФИО1 недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме <данные изъяты> и недоимки по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме <данные изъяты>

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что требование № 1485 по состоянию на 25.05.2023 должно было быть исполнено ФИО1 до 20.07.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании спорной недоимки 09.01.2024, т.е. в течение 6 месяцев с момента истечения срока уплаты недоимки, установленного требованием № 1485 от 25.05.2023.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании спорной недоимки налоговым органом не пропущен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 13.03.2025, т.е. в установленный законом 6-месячный срок после отмены судебного приказа (определение об отмене 15.11.2024).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год и недоимки по налогу на имущества за 2021 не пропущен.

Налоговый орган также просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по состоянию на 01.01.2023 с учетом ранее принятых мер в размере <данные изъяты>, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2020 год за период с 19.01.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку 2018 года за период с 21.12.2018 по 19.12.2019 (с учетом уплаты) в размере <данные изъяты>,

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № в размере <данные изъяты>, в том числе: на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 09.01.2020 в размере <данные изъяты>, на недоимку за 2019 год за период с 30.10.2021 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>, на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>,

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № в размере <данные изъяты>, в том числе: на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>, на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>, на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>,

- по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, в том числе: на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>, на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>, на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

Разрешая требования налогового органа о взыскании пеней по состоянию на 01.01.2023, суд руководствуется следующим.

Как следует из материалов дела недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафа было обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново № от 16.11.2022, которым с ФИО1 взысканы недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> и штрафа в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи от 03.12.2024 указанный выше судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Согласно сообщению Октябрьского РОСП г. Иваново УФССП России по Ивановской области находилось исполнительное производство № от 19.03.2024, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново № от 16.11.2022, в отношении должника ФИО1, предмет исполнения взыскание задолженности в размере <данные изъяты>, которое было окончено 20.01.2025 в порядке п. 4 ч.2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в связи с отменой судебного приказа), в рамках которого было произведено частичное погашение в сумме <данные изъяты>

Решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 09.04.2025, вступившим в законную силу 16.05.2025, удовлетворены требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени на недоимку за 2020 год за период с 16.07.2021 по 18.01.2022 в размере <данные изъяты>

Исполнительный лист, выданный на основании выше указанного решения суда № от 19.05.2025 для принудительного исполнения до настоящего времени не предъявлен, погашений по нему не производилось, доказательств обратного суду не предоставлено.

С учетом изложенного, суд находит правомерными и подлежащими удовлетворению требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2020 год за период с 19.01.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

Материалами дела также установлено, что имевшаяся у ФИО1 недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 была обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново № 2а-135/2019 от 01.02.2019, которым с ФИО1 взысканы недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 в сумме <данные изъяты>, пени на указанную недоимку за период с 01.03.2018 по 16.07.2018, недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме <данные изъяты>, пени на указанную недоимку за период с 01.03.2018 по 16.07.2018 в сумме <данные изъяты>

На основании данного судебного приказа Октябрьским РОСП г. Иваново УФССП России по Ивановской области 23.09.2019 было возбуждено исполнительное производство № 23191/19/37002-ИП, которое было окончено 24.05.2019 в порядке п. 3 ч.1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в связи с невозможностью установления места нахождения должника и его имущества).

Таким образом, недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

С учетом изложенного, суд полагает правомерными и подлежащими удовлетворению требования истца о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года за период с 21.12.2018 по 19.12.2019 (с учетом уплаты) в размере <данные изъяты>

Согласно материалам дела недоимка по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2017 год была добровольно погашения ФИО1 10.01.2020, что стороной ответчика в ходе рассмотрения дела не оспорено.

Таким образом, суд полагает правомерными и подлежащими удовлетворению требования истца о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2017 год за период с 04.12.2018 по 09.01.2020 в размере <данные изъяты>

Как следует из материалов дела недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год ОКТМО № в размере <данные изъяты> была обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново № от 16.11.2022, которым с ФИО1 взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> и пени на указанную недоимку в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи от 03.12.2024 указанный выше судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Согласно сообщению Октябрьского РОСП г. Иваново УФССП России по Ивановской области находилось исполнительное производство № от 19.03.2024, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново № от 16.11.2022, в отношении должника ФИО1, предмет исполнения взыскание задолженности в размере <данные изъяты>, которое было окончено 20.01.2025 в порядке п. 4 ч.2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в связи с отменой судебного приказа), в рамках которого было произведено частичное погашение в сумме <данные изъяты>

Решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 09.04.2025, вступившим в законную силу 16.05.2025, удовлетворены требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере <данные изъяты>, пени на недоимку 2019 за период 02.12.2020 по 29.10.2021 в размере <данные изъяты>

Исполнительный лист, выданный на основании выше указанного решения суда № от 19.05.2025 для принудительного исполнения до настоящего времени не предъявлен, погашений по нему не производилось, доказательств обратного суду не предоставлено.

С учетом изложенного, суд находит правомерными и подлежащими удовлетворению требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год ОКТМО № за период с 30.10.2021 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты> и пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>, суд принимает во внимание, что решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 29.05.2025 отказано в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> и недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> в связи с пропуском налоговым органом срока для ее принудительного взыскания.

С учетом изложенного, оснований для взыскания с административного ответчика заявленных сумм пени на указанные недоимки суд не усматривает.

Согласно материалам дела мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново 14.03.2022 вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> и налогу на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в размере <данные изъяты> и ОКТМО № в размере <данные изъяты>, на основании которого согласно сообщению Октябрьского РОСП г. Иваново УФССП России по Ивановской области возбуждено исполнительное производство № от 19.08.2022, которое окончено 24.05.2023 в порядке п. 4 ч.2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в связи с отменой судебного приказа).

Согласно материалам дела 31.03.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново судебный приказ № от 14.03.2022 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Таким образом, суд соглашается с доводами стороны административного истца о наличии у ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год в указанном в административном иске размере.

Между тем, суд также учитывает, что указанная задолженность в принудительном порядке налоговым органом до настоящего времени не взыскана. При этом срок, для принудительного взыскания данной недоимки, с учетом пропуска установленного законом шестимесячного срока на обращение в суд с административным иском для ее взыскания с момента отмены судебного приказа 31.03.2023, налоговым органом пропущен.

С учетом изложенного, оснований для взыскания с ответчика пени на указанную недоимку суд не усматривает.

Поскольку в ходе рассмотрения настоящего дела судом установлен факт наличия у ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и транспортному налогу за 2021 год, суд находит правомерными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>, и пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

Административный истец также просит взыскать с ФИО1 пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 в размере <данные изъяты>

Разрешая данные требования, суд полагает необходимым учесть, что в ходе рассмотрения дела было установлено, что из спорной суммы общей недоимки по налогам, которые имелись у административного ответчика по состоянию на 01.01.2023, и на которую за выше указанный период времени налоговым органом произведено начисление пени, подлежит исключению сумма недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в размере <данные изъяты> и ОКТМО № в размере <данные изъяты>, всего недоимка на сумму <данные изъяты>

Размер пени, начисленных на указанную выше сумму недоимки <данные изъяты> за заявленный период времени (01.01.2023 по 22.10.2023) составляет <данные изъяты>, которые рассчитаны следующим образом:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

С учетом выше изложенного, общая сумма пени <данные изъяты>, заявленная налоговым органом ко взысканию с ФИО1, подлежит уменьшению на сумму пени в размере <данные изъяты>, начисленную на недоимку, которая не подлежит взысканию с налогоплательщика.

С учетом изложенного, требования налогового органа о взыскании с ответчика пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 подлежат частичному удовлетворению в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> – <данные изъяты>).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определенном согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно в сумме <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) налоговую задолженность:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>,

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>,

- а также пени по состоянию на 01.01.2023 с учетом ранее принятых мер, том числе: по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2020 год за период с 19.01.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку 2018 года за период с 21.12.2018 по 19.12.2019 (с учетом уплаты) в размере <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО №: на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 09.01.2020 в размере <данные изъяты>, на недоимку за 2019 год за период с 30.10.2021 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО №: на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>; по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>,

- пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 в размере <данные изъяты>,

- государственную пошлины в размере <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня вынесения решения суда в мотивированной форме.

Председательствующий: Ю.В. Королева

Решение суда в мотивированной форме изготовлено 30 июня 2025 года.