Решение № 2А-1322/2025 2А-1322/2025~М-599/2025 М-599/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-1322/2025

Дело № 2а-1322/2025 (37RS0022-01-2025-001031-06)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июня 2025 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Масюк С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по объединенным в одно производство административным искам УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пеней,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов, за <данные изъяты> руб.;

- пени на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Также УФНС России по Ивановской области предъявлено в суд административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании:

- пени на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.;

- пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные иски объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени судебного заседания извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

От ФИО1 поступили письменные возражения с указанием на отсутствие оснований для удовлетворения административных исков в связи с пропуском налоговым органом срока для обращения в суд.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяла патентную систему налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.346.43 Налогового кодекса Российской федерации, патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных п.6 ст.346.43 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, патентная система налогообложения применяется в отношении деятельности по оказанию услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (подп.13 п.2 ст.346.43 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.5 ст.346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом, средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемых индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Согласно п.8 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подп.подп. 10, 11, 32, 33 и подп. 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) п.2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

В <адрес> ДД.ММ.ГГГГ принят закон №-ОЗ «О введении патентной системы налогообложения на территории <адрес>», устанавливающий размер потенциально возможного к получению годового дохода.

Положениями п.13 ст.2 указанного Закона установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности (производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ – 250000 руб.), в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

В соответствии с положениями ст.346.49 в редакции применительно к сложившимся правоотношениям, налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено п.п.2, 3 настоящей статьи. Если на основании п.5 ст. 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В соответствии с положениями ст.346.50 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка установлена в размере 6%.

ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ в связи с применением патентной системы налогообложения была обязана уплатить сумму налога в размере <данные изъяты> руб.

При этом, сумма налога в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскана с ФИО1 на основании решения Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> руб., в установленный срок не уплачен. В этой связи, в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 заявлено о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд.

В соответствии с положениями п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в предыдущей редакции, заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При исследовании вопроса о праве УФНС России по Ивановской области на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации необходимо учитывать срок обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа о принудительном взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям и последующей отмены судебного приказа по заявлению должника.

Из материалов дела следует, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ содержало срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки превышала 3000 руб., следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В данном случае заявление о выдаче судебного приказа направлено мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока более, чем на 9 месяцев.

Судебный приказ № выдан ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока более, чем на 4 года.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением овзысканиис налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительноевзысканиеналога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи вышеуказанного административного искового заявления мотивировано организационно-штатными мероприятиями в 2022г., изменением действующего законодательства с ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку изложенные в заявлении доводы носят общий характер и не подтверждены какими-либо доказательствами, период пропуска срока является значительным, суд не усматривает уважительного характера изложенных истцом причин пропуска срока для обращения в суд.

В этой связи, налоговому органу следует отказать во взыскании налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018г. в размере 9167 руб., а также начисленных на указанную недоимку пеней, носящих акцессорный по отношению к основному обязательству характер.

В порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации к взысканию с ФИО1 предъявлены пени, начисленные на:

- недоимку по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Соответстующая недоимка взыскана с ФИО1 на основании решения Фрунзенского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ. По вступлении решения в законную силу взыскателю был выдан исполнительный лист, на основании которого в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа, последний платеж в счет погашения долга в рамках исполнительного производства поступил ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок (ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации в предыдущей редакции) требование об уплате пени налоговым органом не выставлено, следовательно, во взыскании данной суммы пеней должно быть отказано по мотиву пропуска срока их взыскания;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. обеспечено решением Фрунзенского районного суда г. Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ. исполнительный документ на взыскание основной суммы недоимки в службу судебных приставов не предъявлялся, определением Фрунзенского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ № налоговому органу отказано в восстановлении пропущенного срока для предъявления исполнительного документа к исполнению. Следовательно, у суда отсутствуют правовые основания для взыскания с ФИО1 пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2017г.

Взыскание задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ. По вступлении решения в законную силу взыскателю был выдан исполнительный документ, на основании которого в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено по мотиву фактического исполнения требований исполнительного документа, последний платеж поступил от должника ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок (ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации в предыдущей редакции) требование об уплате пени налоговым органом не выставлено, следовательно, во взыскании данной суммы пеней должно быть отказано по мотиву пропуска срока их взыскания.

По указанным выше мотивам оснований для восстановления срока для взыскания пеней суд не усматривает.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административных исков.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исков отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 16.06.2025