Решение № 2А-603/2024 2А-603/2024~М-561/2024 М-561/2024 от 1 декабря 2024 г. по делу № 2А-603/2024

УИД №

Дело№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 декабря 2024 года <адрес>

Староюрьевский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Гавриша С.А.,

при секретаре Волковой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России 9 по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, указывая на то, согласно поступившим из регистрирующих органов сведениям, ФИО1 является собственником земельных участков по адресам: <адрес> (дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ), <адрес> (дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ) и <адрес> (дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ).

1. Налоговым органом произведен расчет земельного налога:

- за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). В установленный законом срок земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 64 руб. не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 64 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 0,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в сумме 4,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). В установленный законом срок земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 64 руб. не уплачен.

2. Помимо этого, ФИО1 является собственником гаража по адресу: <адрес> (дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ), жилого дома по адресу: <адрес> (дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ), жилого дома по адресу: <адрес> (дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц:

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). В установленный законом срок налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 936 руб. не уплачен.

Мировым судьей судебного участка № Левобережного судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 936.00 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 144,22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №).

В установленный срок налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 84.00 рубля не уплачен.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лип за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 84,00 рубля налогоплательщику начислены пени в сумме 12,60 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №).

В установленный срок налог па имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7,00 рублей не уплачен.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7,00 рублей налогоплательщику начислены пени в сумме 0,13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ но ДД.ММ.ГГГГ.

3. страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с гл. 34 НК РФ ФИО1 являлась с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страхователем и плательщиком страховых взносов по обязательное пенсионное страхование л на обязательное медицинское страхование.

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОНО в ДД.ММ.ГГГГ годах установлен нн. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ с зависимости от размера дохода плательщика:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, размере 29 354 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, размере 32448 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере за расчетный период плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 5840 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, размере 6 884 рубли зa расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года размере 8426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В нарушении ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил и полном объеме суммы страховых взносов.

Таким образом, в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов.

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- на ОМС: 32 448 руб. / 12 мес. = 2704,00 руб. (за 1 месяц);

2 704.00 руб. х 11 мес. = 29744,00 руб. (за 11 полных месяца);

2 704.00 / 31x14= 1221,16 руб. (за 14 дней декабря).

Всею: 29 744.00 + 1 221.16 = 30 965.16 руб.

- на ОМС: 8 426 руб. / 12 мес. = 702,16 руб. (за 1 месяц);

702,16 руб. х 11 мес. = 7723,77 руб. (за 11 полных месяца);

702,16 /31 х 14 – 317,17 руб. (за 30 дней августа).

Всего: 7723,77 + 317,17 = 8040,94 руб.

В установленный срок страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ годы не уплачены, в связи I чем налоговым органом применены меры принудительного взыскания.

Руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесена постановления о взыскании налога, сбора, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Решением Староюрьевекого районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год.

Па основании статьи 75 НК РФ за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы налогоплательщику начислены пени:

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 23400 руб. в сумме 6070,86 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 26 545 руб. в сумме 7415,79 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 29 354 руб. в сумме 5651,14 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 30965,19 руб. в сумме 4061,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- но страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4590,00 рублей в сумме 1426,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5840,00 руб. в сумме 1631,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам па ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6884 руб. в сумме 1325,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8040,94 руб. в сумме 1054,70 рублен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ пункт 3 статьи 75 НК изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 4307,51 рублей ((1304,00 рубля (земельный налог) + 86864,16 (страховые взносы на ОПС) + 23873,44 (страховые взносы на ОМС)) – 68623,00 рубля (списано по налогу) - 39111, руб. (оплата)).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4307,51 руб. начислены пени в размере 33239,39 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 30152,73 рубля.

Расчет указанной суммы: (28393,26 руб. (пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ) + 3329,38 руб. (пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ) – 1569,91 руб. (списано задолженности по пени) = 30152,73 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в размере 33802,01 руб. до ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате налогов, пени и штрафов, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО2, требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности налоговым органом должнику ДД.ММ.ГГГГ направлена копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по <адрес> (далее - Управление) обратилось к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ № в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности на сумму 30152,73 руб.

На основании статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ) от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ссылаясь на положения ст.ст. 11, 11.3, 11.5, 31, 34, 45, 46, 48, 85, 388, 389, 391, 396, 401, 403, 408 НК РФ, главой 12 и 32 КАС РФ, УФНС России по <адрес> просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 30852,73 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2022 год в размере 51,00 рубль (ОКТМО 42701000); -земельный налог за 2022 год в размере 649,00 рублей (ОКТМО 68636450);

- пени в размере 26823,35 рубля начисленные до ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3329,38 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4307,51 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие.

В письменных пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ № в адрес суда, представитель административного истца – заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО6 указал, что УФНС России по <адрес> не согласно с доводами административного ответчика, считает, что поскольку у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо, в силу положений ст.ст. 11, 11.3, 19, 69 НК РФ и Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком.

Помимо этого, в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Как указано в административном исковом заявлении ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 33802,01 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 874,84 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год – 2732,67 руб. за 2017 год, пени - 30194.50 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности и обязанности уплатить в установленный срок.

В названном требовании также сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

ФИО1 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 700 руб. и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленные сроки налог не уплачен, в связи с чем, начиная с ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика возникла задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, увеличившая совокупную обязанность, на которую были начислены пени.

При этом сальдо ЕНС ФИО1 с момента направления требования № по момент подачи Управлением административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ № продолжало оставаться отрицательным, в силу чего у Управления, на основании абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ отсутствовала обязанность направить ФИО1 новое требование о задолженности по налогам.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ № в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности в сумме 30152.73 руб.

На основании ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ, судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. То есть налоговый орган имел право обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по <адрес> в установленные сроки обратилось в Староюрьевский районный суд <адрес> с исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 30852.73 рубля.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для подачи искового заявления о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 700 руб. с ФИО1

Решением Староюрьевского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 39111,09 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год – 30965,16 руб., пени – 83,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год – 8040,94 руб., пени – 21,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год погашена платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ с суммами перечисления- 2643,28 руб., 5848,59 руб., 29550 руб., от ДД.ММ.ГГГГ с суммой перечисления- 465.22 руб., т.е. позже установленного законом срока.

Письмом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № предоставлена информация о задолженности по исполнительному производству возбужденного Левобережным РОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

При указанных обстоятельствах, полагает, что отсутствуют основания для отказа в удовлетворении требований налогового органа (л.д. 65-66).

В дополнительных пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца – заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО6 указал, что денежные средства по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 700 руб., поступили на ЕНП и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхования работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающео населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ год.

С учетом произведенного платежа задолженность ФИО1 перед бюджетом составляет 30852,73 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 649 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51 руб.; пеня, начисленная в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 30152,73 руб.

В пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ № на возражения ФИО1 допущена техническая опечатка в наименовании и размере взыскиваемого налога, ошибочно указано, что налоговым органом не пропущен срок для подачи искового заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 780,83 руб. с ФИО1 В связи с чем, УФНС России по <адрес> просит считать, что налоговым органом не пропущен срок для подачи искового заявления о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 700 руб. с ФИО1

В судебное заседание ФИО1 не явился. В письменных возражениях указал о несогласии с заявленными требованиями. Полагает, что административным истцом пропущен предусмотренный ст. 70 НК РФ трех месячный срок для обращения в суд, поскольку отрицательное сальдо его единого налогового счета образовалось раньше, чем весна ДД.ММ.ГГГГ года, следовательно, на момент направления ему требования об уплате задолженности летом ДД.ММ.ГГГГ года, срок направления такового требования административным истцом был пропущен.

Кроме того, в его личном кабинете налогоплательщика размещен ответ из Управления ФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что уплата пени за периоды, заявленные в административном исковом заявлении уже производились.

На день подачи иска, утрачено право требовать задолженности, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме до 3000 руб. Административный истец позволяет себе в пояснениях требовать не обоснованные налоговые требования - транспортный налог в сумме 780 руб.

При указанных обстоятельствах, просит отказать в удовлетворении административных исковых требований и рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно представленных суду сведений, ФИО1 является собственником земельных участков по адресам: <адрес> (дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ), <адрес> (дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ) и <адрес> (дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ).

Помимо этого, ФИО1 является собственником гаража по адресу: <адрес> (дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ), жилого дома по адресу: <адрес> (дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ), жилого дома по адресу: <адрес> (дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ) (людю 50, об.).

В соответствии с гл. 34 НК РФ ФИО1 являлся с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страхователем и плательщиком страховых взносов по обязательное пенсионное страхование л на обязательное медицинское страхование (л.д. 13-16, 71).

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету в ЕНС на основе:

- налоговых деклараций (пп. 1 п. 5 ст. 11.3);

- налоговых уведомлений (пп. 6 п. 5 ст. 11.3);

- суммы пеней (п. 6 ст. 11.3).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Кроме того, в соответствии с данной нормой недоимкой является cyмма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

До ДД.ММ.ГГГГ основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

При указанном правовом регулировании, у налоговых opганов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п.1 ст. 48 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Также названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 33802,01 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год – 874,84 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год – 2732,67 руб. за 2017 год, пени - 30194.50 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности и обязанности уплатить в установленный срок (л.д. 32). Данное требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43, об.).

ФИО1 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 700 руб. и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 49), которое получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50).

В установленные сроки налог не уплачен, в связи с чем, начиная с ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика возникла задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, увеличившая совокупную обязанность, на которую были начислены пени.

Сальдо ЕНС ФИО1 с момента направления требования № по момент подачи Управлением административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ № продолжало оставаться отрицательным, в силу чего у Управления, на основании абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ отсутствовала обязанность направить ФИО1 новое требование о задолженности по налогам.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 (л.д. 28).

Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ № в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности в сумме 30152.73 руб.

На основании ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа и определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа (л.д. 28 об.).

Требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ). То есть налоговый орган имел право обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по <адрес> в установленные сроки обратилось в Староюрьевский районный суд <адрес> с исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 30852.73 рубля. Данное исковое заявление было направлено в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствуют данные в квитанции об отправке (л.д. 10).

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для подачи искового заявления о взыскании задолженности.

Действительно, решением Староюрьевского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 39111,09 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год – 30965,16 руб., пени – 83,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год – 8040,94 руб., пени – 21,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 71).

Административным истцом не оспаривается о выплате административным ответчиком задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ с суммами перечисления- 2643,28 руб., 5848,59 руб., 29550 руб., от ДД.ММ.ГГГГ с суммой перечисления- 465.22 руб., однако, данные сведения о дате перечислений денежных средств свидетельствуют об их перечислении позже установленного законом срока.

Письмом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 60-61)ФИО1 предоставлена информация о задолженности по исполнительному производству возбужденного Левобережным РОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Факт уплаты административным ответчиком 700 руб. по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ, не оспаривается административным истцом. Данная сумма поступила на ЕНП и распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхования работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ год.

С учетом произведенного платежа задолженность ФИО1 перед бюджетом составляет 30852,73 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 649 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51 руб.; пеня, начисленная в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 30152,73 руб.

Размер и расчет взыскиваемых сумм подтверждается представленными суду расчетами (л.д. 8, 34 об. – 35, 37-43, 51).

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность в размере задолженность в размере 30852,73 (тридцать тысяч восемьсот пятьдесят два) рубля 73 коп. в том числе:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 51,00 рубль (ОКТМО 42701000);

-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 649,00 рублей (ОКТМО 68636450);

- пени в размере 26823,35 рубля начисленные до ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3329,38 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4307,51 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход муниципального образования Староюрьевский муниципальный округ <адрес>.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Староюрьевский районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Председательствующий С.А. Гавриш

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ