Решение № 2А-3130/2024 2А-3130/2024~М-1554/2024 М-1554/2024 от 18 декабря 2024 г. по делу № 2А-3130/2024

УИД №

Дело №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

<адрес> в составе: председательствующего судьи Б.И.В. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Б.И.В. о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа.

С учетом уточнения, в обоснование заявленных требований налоговым органом указано на то, что согласно сведений о владельцах земельных участков в <адрес>, предоставленных в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене, ФИО1 является собственником доли в праве в отношении земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2 475 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>. Доля в праве, согласно программы АИС-Налог 3, в ДД.ММ.ГГГГ годы составляла 4637/9900 (т.е.0,47), а в ДД.ММ.ГГГГ доля в праве составляет 6997/9900. Согласно свидетельству о праве на наследство от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была унаследована доля 590/2475 (т.е.0,238) на данный земельный участок от ФИО2 (дата смерти ДД.ММ.ГГГГ.), до момента наследования ФИО1 принадлежала доля в праве 590/2475 (т.е.0,238). Итого, после наследования имущества ФИО1 принадлежит 4637/9900 или 236/495 (т.е.0,47) доли в праве на указанный земельный участок. Согласно представленного расчета, сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. составляет 3 474 руб., ДД.ММ.ГГГГ. – 1 889,29 руб. (с учетом зачтенной переплаты), за ДД.ММ.ГГГГ – 2 101 руб., ДД.ММ.ГГГГ. – 2 101 руб. Итого 9 565,29 руб. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 795 руб. 74 коп.

Ссылаясь на то, что налогоплательщик имеющуюся у него налоговую обязанность за расчетные периоды не исполнил, на соответствующие налоговые уведомления и требование об уплате налога не отреагировал, а в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении должника определением мирового судьи было отказано, при этом до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, с учетом уточнения заявленных требований УФНС России по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 11 361 руб. 03 коп., из которых земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 9 565 руб. 29 коп., пени в размере 1 795 руб. 74 коп.

Суд, руководствуясь положениями ч. 7 ст. 150, п. 4 ч. 1 ст. 291, ст. 292 КАС РФ, учитывая, что в назначенное судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – Кодекса административного судопроизводства, КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. ст. 388, 389 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются плательщиками земельного налога.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. ст. 44, 45 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником доли в праве в отношении земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2 475 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>.

Из выписки из ЕГРН следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. принадлежит 590/2475 доли на вышеуказанный земельный участок с кадастровым номером №. Также, на основании Свидетельства о праве на наследство по закону выданного ДД.ММ.ГГГГ. нотариусом нотариального округа <адрес>, ФИО1 унаследовал еще 590/2475 доли на данный земельный участок после смерти ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п.7 ст. 408 НК РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

При этом в силу ч.1 ст. 1114 ГК РФ, временем открытия наследства является момент смерти гражданина.

Таким образом, в ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 являлся собственником 1180/2475 (или 236/495) доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, а потому он признается плательщиком налога на имущество физических лиц, в том числе ДД.ММ.ГГГГ. в размере 9 565 руб. 29 коп., исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 474 руб.:

- 2 987 869 (кадастровая стоимость земельного участка) * 4637/9900 (доля) * 0,3% (ставка налога) * 8/12 (количество месяцев владения) = 2 798,91 руб.

- 2 987 869 (кадастровая стоимость земельного участка) * 4637/9900 (доля) – 724 332 руб. (налоговый вычет 6 соток ДД.ММ.ГГГГ. вышел на пенсию) * 0,3% (ставка налога) * 3/12 (количество месяцев владения) = 675 руб.

Итого ДД.ММ.ГГГГ.: 2 798,91 руб. + 675 руб. = 3 474 руб. (с учетом округления).

ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 889,29 руб.:

- 2 987 869 (кадастровая стоимость земельного участка) * 4637/9900 (доля) – 724 332 руб. (налоговый вычет) * 0,3% (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения) = 2 025 руб. – 135,71 руб. (сумма переплаты) = 1 889,29 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 101 руб.:

- 2 987 869 (кадастровая стоимость земельного участка) * 236/495 (доля) – 724 332 руб. (налоговый вычет) * 0,3% (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения) = 2 101 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 101 руб.:

- 2 987 869 (кадастровая стоимость земельного участка) * 236/495 (доля) – 724 332 руб. (налоговый вычет) * 0,3% (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения) = 2 101 руб.

Итого сумма земельного налога ДД.ММ.ГГГГг. в размере 9 565 руб. 29 коп.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными в налоговый орган органом, осуществляющим регистрацию недвижимого имущества, в порядке ст. 85 НК РФ, документами, полученными налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, сведениями предоставленными органами Роскадастра по запросу суда, копией свидетельства о праве на наследство по закону выданного 09.06.2022г.

Доказательств обратного, и (или) наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налога (налоговые льготы), и реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов) административным ответчиком в суд представлено не было.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, но обязанность по исчислению налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган.

В соответствии с положениями ст. 52 НК РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее, в том числе, расчет земельного налога ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 474 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., содержащее расчет земельного налога ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 889,29 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., содержащее расчет земельного налога ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 025 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., содержащее расчет земельного налога ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 162 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., содержащее, перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ согласно которому ДД.ММ.ГГГГ сумма земельного налога составила 2 101 руб. (76 руб. к доплате), ДД.ММ.ГГГГ. сумма земельного налога составила 2 101 руб., ДД.ММ.ГГГГ. сумма земельного налога составила 2 101 руб.

Доказательств того, что обязанность по оплате вышеуказанных налогов была исполнена налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки и размере, материалы настоящего дела не содержат.

Далее, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, (в редакции действующей на момент неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов), не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, налогоплательщику подлежало направлению требование содержащее извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое должно было быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из имеющихся в материалах настоящего дела документов следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 474 руб. и пени в размере 34,94 руб., установлен срок для исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ В данном требовании содержится указание на общую задолженность, числящуюся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 3 509,78 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате земельного налога за 2020г. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. – 5 606,44 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате земельного налога за 2021г. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 2 025 руб., установлен срок для исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании содержится указание на общую задолженность, числящуюся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. – 7 978,05 руб.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, в редакции действующей на момент направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ., неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В доказательство исполнения своей обязанности предусмотренной ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в материалы дела представлено Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., направленное в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и полученное последним ДД.ММ.ГГГГ., содержащее сведения о наличии недоимки по земельному налогу в размере 7 388 руб. 29 коп. и пени в размере 964 руб. 87 коп., также налогоплательщику предоставлен срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом действующее налоговое законодательство не содержит обязанности по направлению в адрес налогоплательщика дополнительного (нового) требования в связи с увеличением суммы отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в связи с неуплатой последним сумм налогов за последующие налоговые периоды, а также начислением пени за последующие периоды.

Рассматривая обоснованность включения налоговым органом в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., суд приходит к следующему выводу.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетные системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных налоговым законодательством, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 1 ст. 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4, указанного Федерального закона, в целях п. 1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, для включения той или иной недоимки в суммы неисполненных обязанностей, необходимым условием является то, что срок их взыскания на 31.12.2022г. у налогового органа не истек.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога ДД.ММ.ГГГГ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как усматривается из требования № от ДД.ММ.ГГГГ. общая сумма задолженности по уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. составила 3 509,78 руб., то есть не превысила 10000 руб.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. общая сумма задолженности по уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 5 606,44 руб., то есть также не превысила 10000 руб.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. общая сумма задолженности по уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. составила 7 978,05 руб., то есть также не превысила 10000 руб.

Таким образом, исходя из положений ст. 48 НК РФ в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган вправе был обратиться за взысканием задолженности образовавшейся в связи с неуплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока установленного в самом раннем требовании об уплате налога (в требовании № установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ.), то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно включение в налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ. всей заявленной ко взысканию задолженности является правомерным, поскольку срок ее взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек.

Административным ответчиком не было представлено в суд доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств в установленные сроки и в установленном законом порядке, и (или) погашение просроченных обязательств на момент рассмотрения дела.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и возникает в случаях, когда неуплата налога привела к возникновению потерь дохода бюджета, требующих компенсации.

При этом акцессорный характер пеней, производный от недоимки по налогу (иному обязательному платежу), неоднократно подчеркивался Конституционным Судом РФ (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определения от ДД.ММ.ГГГГ № -О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О и др.), от ДД.ММ.ГГГГ №-О и др.), прямо отмечавшим, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом в установленном законом порядке не реализовано (утрачено).

Из изложенного следует, что само по себе начисление (неначисление) налоговым органом налогоплательщику к уплате пеней правового значения не имеет, поскольку они могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Соответственно при оценке правомерности взыскания пеней должно приниматься во внимание не только неисполнение (несвоевременное исполнение) плательщиком обязанности по уплате налогов, но и состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.

Таким образом, юридически значимым обстоятельством для разрешения этой части рассматриваемых требований, является возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате тех или иных обязательных платежей (налогов) в определенные сроки и в определенном размере, неисполнение соответствующей обязанности, а также возможность принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

Согласно представленного налоговым органом расчета, в связи с тем, что ФИО1 суммы налогов в срок уплачены не были, ему были начислены пени в размере 1 795 руб. 74 коп. по состоянию ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив представленный расчет, суд с ним согласиться не может ввиду следующего.

Так, исходя из расчета налогового органа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 615,62 руб. В тоже время в данную сумму налоговым органом включены пени в размере 0,84 руб. начисленные на сумму земельного налога в размере 4 203 руб. ДД.ММ.ГГГГ. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.).

Однако налоговый орган не представил в суд документальных доказательств наличия у налогоплательщика обязанности по уплате земельного налога ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 203 руб., равно как и доказательств неисполнения им данной обязанности в установленный срок, а также соблюдения порядка взыскания указанной задолженности.

При таких обстоятельствах пени в размере 0,84 руб. начисленные на сумму земельного налога ДД.ММ.ГГГГ взысканию с административного ответчика не подлежат.

Далее налоговый орган с ДД.ММ.ГГГГ. производит начисление пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое за период ДД.ММ.ГГГГ составляет 7 388,29 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. составляет 11 550,29 руб. и включает в себя сумму задолженности по уплате земельного налога ДД.ММ.ГГГГ. – 3 474 руб., за 2020г. – 1 889,29 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 2 025 руб., за 2022г. - 4 126 руб. Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом начислено пени в размере 1 180,12 руб.

Однако суд находит данный расчет ошибочным, поскольку согласно представленного в материалы дела налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., размер земельного налога подлежащего уплате налогоплательщиком за ДД.ММ.ГГГГ составил по 2 101 руб., и именно данная сумма заявлена ко взысканию с административного ответчика.

В связи с чем, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ 1 119 руб. 32 коп., исходя из следующего расчета:

- с ДД.ММ.ГГГГ. 204 дней просрочки х 7 464,29 (недоимка) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 = 380,68 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ. 22 дней просрочки х 7 464,29 (недоимка) х 8,5% (ставка ЦБ) х 1/300 = 46,53 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ. 34 дней просрочки х 7 464,29 (недоимка) х 12% (ставка ЦБ) х 1/300 = 101,51 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ. 42 дней просрочки х 7 464,29 (недоимка) х 13% (ставка ЦБ) х 1/300 = 135,85 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ. 33 дней просрочки х 7 464,29 (недоимка) х 15% (ставка ЦБ) х 1/300 = 123,16 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ. 16 дней просрочки х 9565,29 (недоимка) х 15% (ставка ЦБ) х 1/300 = 76,52 руб.,

- с <адрес> 50 дней просрочки х 9565,29 (недоимка) х 16% (ставка ЦБ) х 1/300 = 255,07 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 1 734 руб. 10 коп. (614,78 + 1 119,32)

Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу части 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Частью 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с тем, что в установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. срок (до ДД.ММ.ГГГГ.) задолженность по налоговой недоимке и пени административным ответчиком погашена не была, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ. о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа ввиду не бесспорности заявленных требований по налогам.

При этом, принимая во внимание, что размер отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ. составлял 8 353,16 руб., то есть не превышал 10 тысяч рублей, следовательно, срок обращения к мировому судье в настоящем случае должен исчисляться по правилам пункта 2 статьи 48 НК РФ и на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа в любом случае не истек.

Далее исходя из п.4 чт.48 НК РФ в суд с административным иском налоговый орган должен был обратиться не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела, в суд с рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ то есть в пределах процессуального срока для обращения в суд по вопросу взыскания задолженности по обязательным платежам.

Причем, суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию обязательных платежей и санкций, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченных сумм, в связи с чем направлялись необходимые требования, подавалось заявление о вынесении судебного приказа, и совокупный срок всех последовательных действий налогового органа не превысил установленного законом совокупного срока на их совершение.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что заявленный к ФИО1 административный иск является обоснованным и подлежит частичному удовлетворению.

Также на основании ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293 – 294.1 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес>, ИНН № единый налоговый платеж в сумме 11 299 рублей 39 копеек, в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 9 565 рублей 29 копеек, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 734 рубля 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 451 рубль 97 копеек.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

Р/С (15 поле пл. док.) 40№

Р/С (17 поле пл. док.) 03№

Банк получателя Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>

БИК №

Получатель: ИНН № КПП №

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18№

УИН 18№

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья И.В.Б.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ