Решение № 2А-710/2025 2А-710/2025~М-642/2025 М-642/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-710/2025

Дело № 2а-710/2025

УИД 03RS0060-01-2025-000810-87


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Федоровка 21 октября 2025 г.

Стерлибашевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Баскаковой Т.В.,

при ведении протокола помощником судьи Сагдатовой З.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО2 по налогам пени.

В обоснование иска указав, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Административный ответчик ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так как согласно сведениям, представленным в инспекцию уполномоченными органами в рамках статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) имеел в собственности транспортные средства ГАЗ53 государственный регистрационный номер №; УАЗ 3909 государственный регистрационный номер №; УАЗ 3962 государственный регистрационный номер №; КАМАЗ 55102 государственный регистрационный номер №; ММВ311212 государственный регистрационный номер №; САЗ3507 государственный регистрационный номер №; КАМАЗ 55102 государственный регистрационный номер №; ВАЗ 21214 государственный регистрационный номер №; УАЗ 2206 государственный регистрационный номер №; ГАЗ САЗ 3507 государственный регистрационный номер №; УАЗ 3151910 государственный регистрационный номер №; ЗИЛММ3554 государственный регистрационный номер №; ЗИЛ431410 государственный регистрационный номер №; ГАЗ 310290 государственный регистрационный номер №; ЗИЛ130 государственный регистрационный номер №; МТЗ-80 государственный регистрационный номер №; Т-70С государственный регистрационный номер №; МТЗ-80 государственный регистрационный номер №; МТЗ-82.1 государственный регистрационный номер №; МТЗ-80 государственный регистрационный номер №; ЮМЗ-6АКЛ государственный регистрационный номер №; К-700 А государственный регистрационный номер №; Т-150К государственный регистрационный номер №; ДТ-75М государственный регистрационный номер №; Т-4 государственный регистрационный номер №; Т-4 государственный регистрационный номер №; Т-150К государственный регистрационный номер №; Т-70С государственный регистрационный номер №; МТЗ-80Л государственный регистрационный номер №; ДТ-75М государственный регистрационный номер №; Т-70С государственный регистрационный номер №; КС-6Б государственный регистрационный номер №; СК-5 «НИВА» государственный регистрационный номер №; КПС-5Б государственный регистрационный номер №; КСК-100 государственный регистрационный номер №; ДТ-75Т государственный регистрационный номер №; ДТ-75М государственный регистрационный номер №; СК-5 «НИВА» государственный регистрационный номер №; СК-5 «НИВА» государственный регистрационный номер №; СК-5 «НИВА» государственный регистрационный номер №; Т-150К государственный регистрационный номер №; КСК-100А государственный регистрационный номер №; Т-150К государственный регистрационный номер №; Т-70С государственный регистрационный номер №; Д-101 государственный регистрационный номер №; СК-5 «Нива» государственный регистрационный номер №; ЛАДА 219420 государственный регистрационный номер №; КЗС-10К-26 государственный регистрационный номер №; Т-150К государственный регистрационный номер №; СПС-4,2 МТЗ-80Л государственный регистрационный номер №; СК-5 «Нива» государственный регистрационный номер №; ДТ-75М государственный регистрационный номер №; Шевроле нива государственный регистрационный номер №; СК-5М-1 «Нива» государственный регистрационный номер №, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Налоговый орган исчислил налог и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием налогового периода, объектов налогообложения, за которые начислен налог, с расчётом суммы налогов и сроков уплаты.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 531 538 руб. 53 коп. налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а-154/2025 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В связи с изложенным Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан просит взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2023 г. – 74 628 руб., земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 г. – 876 руб., по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. – 194 руб., пени подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 254 960 руб. 82 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Определением Стерлибашевского межрайонного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ привлечены к участию в деле в качестве заинтересованных лиц Межрайонная ИФНС №25 по Республике Башкортостан, конкурсный управляющий ИП главы КФХ ФИО2 - ФИО3

Стороны надлежащим образом извещенные о времени и месте в судебное заседание не явились.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - Кодекс административного судопроизводства) неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием для рассмотрения административного дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьёй 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса.

В статье 45 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй 57 Налогового кодекса, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Статьей 75 Налогового кодекса установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Главами 28 и 31, 32 Налогового кодекса определены особенности исчисления сумм соответственно транспортного налога и земельного налога и налога на имущество физических лиц отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанных налогов.

Согласно статье 356 Налогового кодекса транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса).

В соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (часть 1 статьи 362 Налогового кодекса).

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (часть 2 статьи 362 Налогового кодекса).

Налоговая база в соответствии со статьёй 359 Налогового кодекса определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах и определяется отдельно по каждому транспортному средству (статья 361 Налогового кодекса).

Налоговые ставки на транспортные средства в Республике Башкортостан установлены в статьёй 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 г. № 365-з «О транспортном налоге».

В силу статьи 388 Налогового кодекса, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса и определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

На основании части 1 статьи 401 Налогового кодекса объектом налогообложения в том числе признаются иные здания, строение, сооружение, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января каждого года, являющегося налоговым периодом.

Как установлено судом, что ФИО2 является собственником транспортных средств УАЗ 3909 государственный регистрационный номер №; УАЗ 3962 государственный регистрационный номер №; КАМАЗ 55102 государственный регистрационный номер №; ММВ311212 государственный регистрационный номер №; САЗ3507 государственный регистрационный номер №; КАМАЗ 55102 государственный регистрационный номер №; ГАЗ53 государственный регистрационный номер №; УАЗ 2206 государственный регистрационный номер №; ГАЗ САЗ 3507 государственный регистрационный номер №; УАЗ 3151910 государственный регистрационный номер №; ЗИЛММ3554 государственный регистрационный номер №; ЗИЛ431410 государственный регистрационный номер №; ГАЗ 310290 государственный регистрационный номер №; ЗИЛ130 государственный регистрационный номер №; ЛАДА 219420 государственный регистрационный номер №; земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 52, частью 3 статьи 363 Налогового кодекса ФИО2 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2023 год в сумме 74 628 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 876 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 52, частью 3 статьи 363 Налогового кодекса ФИО направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 194 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 106 406 руб., 27 коп., пени в размере 425 132 руб. 26 коп.

В установленные сроки указанная в требовании сумма в бюджет не поступила.

Учитывая выше изложенное, суд приходит к выводу что, истцом соблюден установленный Налоговым кодексом порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе по направлению налогоплательщику налоговых уведомлений и требования об уплате налога.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка по Федоровскому району Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с представлением ответчиком возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что предусмотренный абзацем вторым п. 3 ст. 48 Налогового кодекса срок административным истцом не пропущен.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам и пени не оплачена.

Согласно решений Стерлибашевского межрайонного суда Республики Башкортостан по делам №2а-83/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, №2а-27/2020 от ДД.ММ.ГГГГ вступивших в законную силу установлено, выбытие из владения у ФИО2 транспортных средств УАЗ 3909 государственный регистрационный номер №, УАЗ 3962 государственный регистрационный номер №, КАМАЗ 55102 государственный регистрационный номер №, САЗ3507 государственный регистрационный номер №, КАМАЗ 55102 государственный регистрационный номер №, ГАЗ53 государственный регистрационный номер №, УАЗ 2206 государственный регистрационный номер №, ГАЗ САЗ 3507 государственный регистрационный номер №, УАЗ 3151910 государственный регистрационный номер №, ЗИЛ431410 государственный регистрационный номер №, ГАЗ 310290 государственный регистрационный номер №, что подтверждается актами на списание машин, оборудования и транспортных средств №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ, договорами купли продажи № от ДД.ММ.ГГГГ, №, №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу статей 357, пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество.

Таким образом, подлежащий исчислению налог на транспортные средства за 2020 г. подлежат ММВ311212 государственный регистрационный номер №, ЗИЛММ3554 государственный регистрационный номер №, ЗИЛ130 государственный регистрационный номер №, ЛАДА 219420 государственный регистрационный номер №.

Учитывая, что в расчетном налоговом периоде 2023 г. за ФИО2 были зарегистрированы на праве собственности вышеуказанные жилой дом, земельный участок, а также были зарегистрированы и находились в фактическом владении вышеуказанные транспортные средства (за исключением транспортных средств УАЗ 3909 государственный регистрационный номер №, УАЗ 3962 государственный регистрационный номер №, КАМАЗ 55102 государственный регистрационный номер №, САЗ3507 государственный регистрационный номер №, КАМАЗ 55102 государственный регистрационный номер №, ГАЗ53 государственный регистрационный номер №, УАЗ 2206 государственный регистрационный номер №, ГАЗ САЗ 3507 государственный регистрационный номер №, УАЗ 3151910 государственный регистрационный номер №, ЗИЛ431410 государственный регистрационный номер №, ГАЗ 310290 государственный регистрационный номер №), следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.

Представленный налоговым органом расчет проверен судом, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Правильность расчета не оспорена административным ответчиком. Таким образом, расчет взыскиваемого налога является арифметически верным, обоснованным по праву.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогам, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2023 г. в размере <данные изъяты> руб., земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2023 г. в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., предъявленные с соблюдением сроков, установленных статьёй 48 Налогового кодекса.

Принимая во внимание, что в установленный в налоговом требовании срок ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, то в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса, с ответчика подлежит взысканию пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> руб. 10 коп.

Ввиду того, что административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО2 в силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1ФИО2, (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу <данные изъяты> рублей 87 копеек, задолженность по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 г. в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу <данные изъяты> рублей, 44 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере <данные изъяты> рубля.

Взыскать с ФИО1ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Башкортостан через Стерлибашевский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Т.В. Баскакова