Решение № 2А-1949/2017 2А-1949/2017~М-1665/2017 М-1665/2017 от 27 июля 2017 г. по делу № 2А-1949/2017

Дело №2а-1949/17


Решение

Именем Российской Федерации

28 июля 2017 г. г. Махачкала.

Ленинский районный суд г. Махачкалы в составе:

председательствующего судьи – Магомедрасулова Б.М.,

при секретаре – Алибековой Г.В.,

рассмотрев административное исковое заявление ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкала об оспаривании требования налогового органа,

установил:

ФИО1 обратился с административным иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкала об оспаривании требования налогового органа об уплате транспортного налога, указав, что является владельцем легкового автомобиля мощностью двигателя 272 «лошадиных сил».

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы ежегодно начисляется задолженность по оплате им транспортного налога в размере 28 561 рублей.

Транспортный налог относится к региональным, порядок его начисления регламентирован Законом Республики Дагестан от 02.12.2002 N 39 "О транспортном налоге".

Согласно п. 1 ст. 5 данного Закона, от уплаты налога освобождаются инвалиды всех категорий, участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица - за одну единицу транспорта.

В 2006 году ему была присвоена инвалидность 2 группы в связи с получением военной травмы и предоставлены права и преимущества, установленные действующим законодательством для инвалидов Отечественной войны (копия справки и удостоверения прилагается).

Однако, вышеуказанная льгота органами налоговой службы не предоставляется, транспортный налог начисляется на общих основаниях.

Считает эти действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы незаконными и необоснованными по основаниям.

Согласно пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Его личные доходы состоят только из пенсии, что привело к снижению фактической способности к уплате налога и снижению интенсивности использования им транспортного средства.

Однако, установленный налоговой службой порядок начисления транспортного налога не учитывает фактической способности к уплате налога и не позволяет ему, как налогоплательщику, уменьшить налоговые платежи пропорционально снижению доходов и интенсивности использования транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 3 НК РФ, налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных и иных подобных критериев. Согласно п. 3 указанной статьи, налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно п. 3 ст. 362 допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

В рассматриваемом случае, примененные ставки транспортного налога не учитывают количество лет, прошедших с года выпуска (износ) транспортного средства, или его экологический класс, что однозначно влияет на реализацию прав автовладельца.

Использование в качестве налоговой базы транспортного налога неизменной мощности двигателя без учета износа транспортного средства, а также повышение с 29 ноября 2013 года ставки транспортного налога нарушает принцип учета фактической способности налогоплательщика к уплате налога, установленный п. 1 ст. 3 НК РФ. Вследствие этого, несмотря на снижение стоимости указанного выше транспортного средства, а также доходов, ему приходится уплачивать возросший транспортный налог в отсутствие к этому экономических оснований.

Согласно разъяснению Министерства финансов, опубликованному на сайте Федерации автовладельцев (распечатку прилагаю), мощность двигателя рассматривается в качестве показателя, который «наиболее эффективно отражает фактическую способность налогоплательщика к уплате налога». Тем самым Министерство финансов признает, что более высокие ставки налога для более мощных транспортных средств установлены в предположении о более высокой платежеспособности их владельцев, т.е. в основу дифференциации ставок положены социальные и им подобные критерии (принадлежность к высокодоходным слоям населения и т.п.).

Начисляемая в отношении его сумма транспортного налога без учета установленных законом льгот, привязанная к мощности двигателя, ограничивает возможность владения более безопасного транспортного средства, т.е. препятствует осуществлению права на качественную жизнь и безопасность.

Согласно п. 7 статьи 3 Налогового кодекса, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. С учетом этого требования, указанные выше несоответствия и прямые противоречия положений федерального налогового законодательства и позиции ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы являются основанием для применения в отношении его льгот по транспортному налогу в связи с систематическим нарушением его прав и законных интересов при его начислении и администрировании.

Предварительные обращения о проведении перерасчета начисленного транспортного налога в государственные органы местного, регионального и федерального уровня не привели к каким-либо результатам (копии писем прилагаются).

Согласно статьи 218 Кодекса административного судопроизводства РФ, гражданин может обратиться непосредственно в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ст. 219 КАС РФ, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину стало известно о нарушении его прав, свобод и законных интересов.

Окончательный ответ получен им от Федеральной налоговой службы России 10 февраля 2017 года письмом от 09.02.2017 года №БС-3-21/840С (копия прилагается), то есть установленный срок обращения в суд не пропущен.

Представитель административного истца на основании доверенности ФИО2 исковые требования поддержал, просил удовлетворить по основаниям указанным в заявлении.

Представитель административного ответчика на основании доверенности ФИО3 ФИО11 иск не признала, просила отказать в удовлетворении по основаниям возражений;

Истец считает, что Инспекцией неправомерно начисляется к уплате транспортный налог, гак как он является <данные изъяты> и в соответствии с п.1 сг.5 Закона Республики Дагестан от 02.12.2002 г. «О транспортном налоге» подлежит освобождению от уплаты транспортного налога, с чем нельзя согласиться.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Частью 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно поступившим в порядке ч. 4 ст.85 НК РФ сведениям ФИО1 является собственником транспортного средства «Мерседес Бенс Ml. 350». гос. per. знак <***> (поставлен на учет в 2011 г.). в связи с чем. налоговым органом произведено начисление транспортного налога.

Инспекцией в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление X" 234522 от 20.04.2015 и требование об уплате налога №251 128 от 03.11.2015 г.

Налоговые ставки, льготы, порядок и сроки уплаты по транспортному налогу регулируются Законом Республики Дагестан от 02.12.2002 г. №39 «О транспортном налоге».

Так, согласно п.3 ч,1 ст. 5 Закона Республики Дагестан от 02.12.2002 №39 «О транспортном налоге» от уплаты налога освобождаются инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и легковые автомобили е мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110.33 кВт) включительно. - за одну единицу транспорта.

Согласно предоставленному в Инспекцию удостоверению, ФИО1 является инвалидом 3 группы, однако на пего не распространяется льгота, предусмотренная п.3 ч.1 ст. 5 Закона Республики Дагестан от 02.12.2002 г. N39 «О транспортном налоге», так как согласно техническим данным, имеющимся в информационной базе Инспекции, мощность автомобиля «Мерседес Бенс Ml. 350» составляет 272 л.с.

Выслушав представителей сторон, исследовав представленные в дело материалы, суд приходит к следующему;

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

-нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

соблюдены ли сроки обращения в суд;

соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

-соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В соответствии ч.11 той же статьи обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Исходя из положений п.п.1и 3 ч.1 ст. 5 Закона Республики Дагестан от 02.12.2002 №39 "О транспортном налоге" от уплаты налога освобождаются:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, граждане, награжденные орденами Славы или Трудовой Славы трех степеней, участники Великой Отечественной войны - за одну единицу транспорта, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретенные транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;

3) инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, - за одну единицу транспорта;

Как следует из материалов дела и судом первой инстанции установлено, истец ФИО1 является <данные изъяты> и в соответствии удостоверения имеет право на льготы и преимущества, установленные действующим законодательством для инвалидов Отечественной войны. В пользовании на праве собственности имеет автомобиль Мерседес- Бенц ML 350 мощностью двигателя 272 лошадиных сил.

По смыслу п.1 ст.5 Закона РД №39 льгота по транспортному налогу предусмотрена лишь лицам участникам Великой Отечественной войны, к которым истец не относиться.

В соответствии Положения о льготах для инвалидов Отечественной войны и семей погибших военнослужащих, утвержденное Постановлением Совета Министров СССР N 209 от 23 февраля 1981 года, какие либо налоговые льготы не установлены, а п. 25 указанного Положения содержит лишь бланкетную норму о том, что предоставление льгот по налогам и сборам регулируется соответствующими нормами законодательства.

Ст. 14 ФЗ от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах" также не содержит указания на предоставление налоговых льгот.

В соответствии разъяснений Конституционного Суда РФ в Определение от 27 января 2011 г. N 96-О-О, категории налогоплательщиков и плательщиков сборов, которым предоставляются льготы, определяются актами законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 17, пункты 1 и 3 статьи 56 Налогового кодекса РФ); льготы всегда носят адресный характер и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя; именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы.

Следовательно, приравнивание истца к инвалидам Отечественной войны идет по определенному законодателем перечню видов социального обеспечения, в который налоговые льготы не включены.

Налоговые льготы в соответствии п.3 ст.5 Закона РД от 02.12.2002 №39 льготы по транспортному на логу предусмотрены инвалидам всех категорий, имеющих в пользовании легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, - за одну единицу транспорта.

При указанных обстоятельствах и исходя из разъяснений Постановления Конститционного суд РД от 30.06.2017 N 1-П "По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 3 части первой статьи 5 Закона Республики Дагестан от 2 декабря 2002 года N 39 "О транспортном налоге" в связи с жалобой гражданина ФИО4", суд считает в удовлетворении иска ФИО1 необходимым отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска ФИО1 ФИО12 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкала о признании действий, по начислению на него транспортного налога без применения льгот незаконными и обязать предоставить ему льготу по транспортному налогу, отказать.

Резолютивная часть решения суда вынесена и объявлена 28 июля 2017г.

Мотивированным решением составлено 02 августа 2017г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РД в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Магомедрасулов Б.М.