Решение № 2А-771(1)/2025 2А-771/2025 2А-771/2025~М-415/2025 М-415/2025 от 17 июля 2025 г. по делу № 2А-771(1)/2025

Производство № 2а-771(1)/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2025 года п. Дубки

Саратовский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Варёхиной О.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что административному ответчику принадлежит на праве собственности недвижимое имущество: жилой дом, кадастровый №, и земельный участок, кадастровый №, находящиеся по адресу: <адрес>.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налоговой задолженности, однако в установленный срок ответчик требование не исполнил, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Гагаринского административного района Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области названной налоговой задолженности, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика приказ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность на имущество физических лиц – за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 286 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 314 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 159 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 931 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 931 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 539 руб., а также пени в размере 5660,36 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, просившего об этом в соответствующем заявлении, а также в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного о месте и времени рассмотрения дела, согласно представленным возражениям на административное исковое заявление, с требованиями не согласна, считает, что задолженности не имеет, а также просит применить последствия пропуска срока исковой давности.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ч. 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 руб. (ч. 2).

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).

Ч. 3 ст. 48 НК РФ закреплено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Разрешая требования административного истца, суд установил, что в налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы в собственности административного ответчика имелись жилой дом, кадастровый №, и земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>.

Наличие указанного имущества ответчик не оспаривала.

ФИО2 по адресу ее регистрации: <адрес>, были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16);

- № от ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19);

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В связи с наличием у Налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, в адрес Налогоплательщика направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11);

По истечении срока исполнения требований обязанность по уплате налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем инспекцией мировому судье судебного участка № 1 Гагаринского административного района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании налогов и пени (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №), ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 18).

Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области обратилась с иском к ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

До настоящего времени налоговая задолженность и пени в добровольном порядке налогоплательщиком не оплачены, размер задолженности не оспорен.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В настоящем заявлении, в пределах сумм включенных в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 подлежат взысканию пени в общем размере 5660,36 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов.

Доводы ФИО2 о том, что подлежит применению общий срок исковой давности - три года, предусмотренный ст. 196 ГК РФ, суд находит несостоятельным исходя из следующего.

В соответствии с п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

При этом НК РФ не установлена возможность применения норм Гражданского кодекса Российской Федерации к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка. Вместе с тем в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует об отсутствии оснований полагать о пропуске срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога. Кроме того, он фактически уже был восстановлен мировым судьей при выдаче судебного приказа, поскольку заявление о выдаче судебного приказа не было возвращено налоговому органу на основании статьи 123.4 КАС РФ.

Доказательств уплаты задолженности по налогам, пени административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налогов и недоимки за спорный налоговый период, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование данной задолженности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО2, обязанности по уплате налога и пени в указанном размере.

Все расчеты налога и пеней судом проверены, принимаются как верные, соответствующие требованиям НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ у налогового органа истек ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем суд приходит к выводу, что срок исковой давности не пропущен.

Учитывая представленные налоговым органом сведения о нахождении имущества в собственности у налогоплательщика и наличии задолженности по уплате налога, суд соглашается с расчетом начисленной пени за неуплату налога, представленным административным истцом.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, исходя из удовлетворенных исковых требований по делу, а также, принимая во внимание положения ст. 333.19 НК РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области, ИНН <***> задолженность по налогам и пени в размере 8 820,36 (восемь тысяч восемьсот двадцать рублей 36 коп.), из которых:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 286 (двести восемьдесят шесть) рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 314 (триста четырнадцать) рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 159 (сто пятьдесят девять) рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ДД.ММ.ГГГГ (девятьсот тридцать один) рубль;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 931 (девятьсот тридцать один) рубль;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 539 (пятьсот тридцать девять) рублей;

- пени в размере 5 660, 36 (пять тысяч шестьсот шестьдесят, 36 коп.) рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Саратовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 18.07.2025.