Решение № 2А-3150/2023 2А-90/2024 2А-90/2024(2А-3150/2023;)~М-3091/2023 М-3091/2023 от 15 января 2024 г. по делу № 2А-3150/2023

Дело №2а-90/2024

УИД 73RS0013-01-2023-004727-06


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16.01.2024 г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Кочергаевой О.П., при секретаре Белобородовой О.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец УФНС России по Ульяновской области обратился в суд с указанным административным иском, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете и обязан уплачивать законно установленные налоги. У административного ответчика имеется задолженность по оплате налогов и сборов, которая не оплачена, в связи с чем производится начисление пени, а именно имеется долг по транспортному налогу и пени за 2020-2023 в размере 45483,41 руб. Просил взыскать начисленные суммы с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки в суд не представил, заявлением просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещался, направил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что автомобиль, на который насчитан налог, им утилизирован, в связи с чем оснований для взыскания налога не имеется.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из представленных суду документов следует, что административный ответчик ФИО1, ИНН №*, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 19.08.2010 является собственником автомобиля Интернейшнл №*, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак №*, в связи с чем обязан уплачивать транспортный налог в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Из представленной истцом информации и материалов дела следует, что за налоговый период 2021 год административным истцом исчислен административному ответчику транспортный налог в размере 33915 руб. руб. (л.д.26) со сроком оплаты не позднее 01.12.2022.

В связи с тем, что административный ответчик своевременно не оплатил исчисленный транспортный налог за указанный период налоговым органом выставлено требование об оплате налога по состоянию на 12.07.2023 (л.д.17), в котором также указало о наличии долга по пени по транспортному налогу в сумме 10482,48 руб. Срок для оплаты налога установлен до 31.08.2023.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Димитровградского судебного района №2а-949/2020 от 28.05.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 в размере 33915 руб., пени в размере 129,54 руб. за период с 03.12.2019 по 09.01.2020.

Указанные пени были включены в соответствующие требования о взыскании недоимки.

Судебный приказ не отменен, направлен на принудительное исполнение.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Димитровградского судебного района №2а-605/2021 от 30.03.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 в размере 33915 руб., пени в общей сумме 1260,75 руб. за период 2017-2019, из которых пени за налоговый период 2019 год взысканы за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 62,46 руб., пени за налоговый период 2018 год взысканы за период с 10.01.2020 по 26.06.2020 в сумме 1114,96

Указанные пени были включены в соответствующие требования о взыскании недоимки.

Судебный приказ не отменен, направлен на принудительное исполнение.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Димитровградского судебного района №2а-482/2022 от 25.02.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 в размере 33915 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2021 в размере 110,22 руб.

Указанные пени были включены в соответствующие требования о взыскании недоимки.

Судебный приказ не отменен, направлен на принудительное исполнение.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просил о взыскании с административного ответчика указанных исчисленных сумм недоимки по транспортному налогу за 2021 и пени по налогу, исчисленные за период с 27.06.2020 по 16.10.2023.

Поскольку доказательств уплаты указанной суммы налога за 2021 года суду не представлено, не добыто указанных доказательств и судом, суд находит административный иск о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 в размере 33915 руб. обоснованным и подлежащим удовлетворению. Расчет налога судом проверен и сомнений не вызывает.

Доводы административного ответчика о том, что у него отсутствует обязанность оплачивать транспортный налог в связи с утилизацией транспортного средства, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Из информации, представленной суду УГИБДД УМВД России по Ульяновской области по состоянию на 07.08.2023 указанное в административном иске транспортное средство числилось за административным ответчиком ФИО1

Отчуждение транспортного средства без снятия его с регистрационного учета в регистрирующем органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано данное транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статьей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что федеральный законодатель, устанавливая транспортный налог, связывал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2011 годи N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 29 мая 2019 года N 1441- О).

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 Кодекса).

Пунктом 2 ст. 57 Кодекса установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 04.07.2002 N 202-О указал, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Учитывая то обстоятельство, что судом установлен факт несвоевременной уплаты транспортного налога, надлежит взыскать с административного ответчика сумму пени, исчисленную как на сумму транспортного налога за 2016-2017, взысканного судебными приказами, так и на сумму налога, взысканного настоящим решением.

Разрешая данные требования, суд учитывает, что ранее судебным решением суммы пеней за неуплату налога 2018-2020 годы взыскивались за период до 26.06.2020, включительно.

Из представленной налоговым органом информации следует, что ФИО1 погашен транспортный налог, исчисленный за период с 2017 по 2020 (33915 руб. ежегодно), в следующие периоды: 3915 руб. – 23.07.2018, 5000 руб. – 09.11.2018, 5000 руб. – 20.11.2018, 2000 руб. – 05.03.2019, 3000 руб. – 13.08.2019, 2604,59 руб. – 31.12.2019, 10616,88 руб. – 24.01.2020, 1778,53 руб. – 31.01.2020, 82,76 руб. – 30.07.2021, 7500 руб. – 08.12.2021, 5550 руб. – 10.12.2021, 24505,29 руб. – 16.02.2022, 246, 08 руб. – 27.05.2022, 8250 руб. – 08.06.2022, 6827,27 руб. – 21.06.2022, 8545 руб. – 30.06.2022, 10254,3 руб. – 18.07.2022, 9202,06 руб. – 02.08.2022, 7,14 руб. – 04.08.2022, 6153 руб. – 18.08.2022, 14622,1 руб. – 26.09.2022.

Указанный ответ направлен налоговым органом ФИО1 на его запрос о правомерности исчисления налога. Данная информация административным ответчиком не опровергнута.

Исходя из данной информации, на 27.06.2020 сумма основного долга по транспортному налогу за 2018-2020 составляла 101745 руб. (82,76 + 7500 + 5550 + 24505,29 + 246, 08 + 8250 + 6827,27 + 8545 + 10254,3 + 9202,06 + 7,14 + 6153 + 14622,1), и начала она погашаться 30.07.2021.

Таким образом, за несвоевременную уплату налога за указанный период с 2018 по 2020 в общей сумме 101745 руб. надлежит исчислить пени, поскольку доказательств своевременной уплаты налога административным ответчиком суду не представлено.

При расчете пени за период с 27.06.2020 по 16.10.2023 суд учитывает следующие обстоятельства.

На основании постановления Правительства РФ от 28.03.2022 №497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлением, подаваемым кредиторами» в соответствии с пунктом 1 статьи 9.1 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» введен мораторий, действующий в течение 6 месяцев, на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Согласно разъяснениям, данным в п.7 постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 91, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 91, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Таким образом, из приведенных положений закона и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ в их совокупности следует, что мораторий введен в отношении всех юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, и в том случае, если они не находятся в процедурах банкротства, период моратория введен с 01.04.2022 по 01.10.2022 и на этот период прекращается начисление неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория.

Согласно позиции, изложенной в пункте 13 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.11.2021, умолчание стороны информации о нормативных актах, освобождающих ее от ответственности, не допускает отказ в их применении.

Таким образом, за период с 01.04.2022 по 01.10.2022 пени не подлежат исчислению.

За указанные периоды размер ключевой ставки составлял: с 18.09.2023 – 13% годовых, с 15.08.2023 – 12% годовых, с 24.07.2023 – 8,5% годовых, с 19.09.2022 – 7,5% годовых, с 25.07.2022 – 8% годовых, с 14.06.2022 – 9,5% годовых, с 27.05.2022 – 11% годовых, с 04.05.2022 – 14% годовых, с 11.04.2022 – 17% годовых, с 28.02.2022 – 20% годовых, с 14.02.2022 – 9,5% годовых, с 20.12.2021 – 8,5% годовых, с 25.10.2021 – 7,5% годовых, с 13.09.2021 – 6,75% годовых, с 26.07.2021 – 6,5% годовых, с 15.06.2021 – 5,5% годовых, с 26.04.2021 – 5% годовых, с 22.03.2021 – 4,5% годовых, с 27.07.2020 – 4,25% годовых, с 22.06.2020 – 4,5% годовых, с 27.04.2020 – 5,5% годовых.

Рассчитывая пени, суд исходит из установленных дат погашения суммы основного долга по налогу, а также установленных выше обстоятельств, периода установления моратория на начисление штрафных санкций.

Учитывая изложенное, размер пени составит 12547,35 руб., исходя из следующего расчета:

- за период с 27.06.2020 по 30.07.2021 (дата внесения платежа в размере 82,76 руб.) размер неустойки составит 6146,23 руб.:

(101745х(4,5%/300) х 31 день (с 27.06.2020 по 27.07.2020) =473,11)+

(101745х(4,25%/300) х 237 дней (с 28.07.2020 по 21.03.2021)= 3416,09)+

(101745х(4.5%/300) х 35 дней (с 22.03.2021 по 25.04.2021) =534,16)+

(101745х(5%/300) х 50 день (с 26.04.2021 по 14.06.2021)=847,87) +

(101745х(5,5%/300) х 41 день (с 15.06.2021 по 25.07.2021)=764,78) +

(101745х(6,5%/300) х 5 дней (с 26.07.2021 по 30.07.2021) =110,22)

- за период с 31.07.2021 по 08.12.2021 (день внесения платежа в размере 7500 руб.) размер неустойки составит 3073,59 руб.:

(101662,24х(6,5%/300) х 44 дня (с 31.07.2021 по 12.09.2021) = 969,18)+

(101662,24х(6,75%/300) х 42 дня (с 13.09.2021 по 24.10.2021)=960,71) +

(101662,24х(7,5%/300) х 45 дней (с 25.10.2021 по 08.12.2021)=1143,9)

- за период с 09.12.2021 по 10.12.2021 (день внесения платежа в размере 5550 руб.) размер неустойки составит 47,08 руб.: (94162,24х(7,5%/300) х 2 дня)

- за период с 11.12.2021 по 16.02.2022 (день внесения платежа в размере 24505,29 руб.) размер неустойки составит 1689,54 руб.:

(88612,24х(7,5%/300) х 9 дней (с 11.12.2021 по 19.12.2021)=199,38)

(88612,24х(8,5%/300) х 56 дней (с 20.12.2021 по 13.02.2022)=1405,98) +

(88612,24х(9,5%/300) х 3 дня (с 14.02.2022 по 16.02.2022)= 84,18)

- за период с 17.02.2022 по 31.03.2022 (день, предшествующий дню введения моратория) размер неустойки составит 1590,91 руб.:

(64106,95х(9,5%/300) х 11 дней (с 17.02.2022 по 27.02.2022)= 223,3)

(64106,95х(20%/300) х 32 дня (с 28.02.2022 по 31.03.2022)=1367,61)

На день, следующий за днем истечения моратория, 02.10.2022 сумма долга по налогу за 2018-2020 погашена в полном объеме (последний платеж внесен 26.09.2022), в связи с чем оснований для начисления неустойки с 02.10.2022 по 16.10.2023 на указанный налог не имеется.

В соответствии с ч.1 ст.178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Административным истцом заявлена ко взысканию сумма пени в размере 11568,41 руб. С учетом изложенного, сумму пени надлежит ограничить заявленными исковыми требованиями.

Общая сумма взыскания составит 45483,41 руб. Указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

При этом, разрешая исковые требования, суд учитывает, что сроки обращения с указанным административным иском в суд административным истцом с учетом положений ст.48 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущены, поскольку уведомление об уплате налога за 2021 в адрес налогоплательщика направлено 01.09.2022, срок для уплаты налога установлен до 01.12.2022, требование об уплате налога выставлено по состоянию на 12.07.2023 со сроком уплаты до 31.08.2023.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 26.10.2023, судебный приказ выдан 02.11.2023, отменен по заявлению должника 24.11.2023. В суд с настоящим иском административный истец обратился 11.12.2023, т.е. в установленный законом срок.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1564,6 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №*,

задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 в размере 33915 (тридцать три тысячи девятьсот пятнадцать рублей), пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за период с 27.06.2020 по 31.03.2022 в размере 11568,41 руб. (одиннадцать тысяч пятьсот шестьдесят восемь рублей сорок одну копейку)

с перечислением сумм по следующим реквизитам Единый казначейский счет 40102810445370000059, счет №03100643000000018500, БИК 017003983, банк получателя отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула; КБК 18201061201010000510, ИНН налогоплательщика 730209248682, ИНН/КПП налогового органа 7727406020/770801001, Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Взыскать с ФИО1, ИНН №*, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1564,6 руб. (одна тысяча пятьсот шестьдесят четыре рубля шестьдесят копеек).

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – (ДАТА).

Председательствующий судья О.П. Кочергаева