Апелляционное определение № 33А-2519/2026 от 6 апреля 2026 г.

Судья Купальцева Е.В. Дело № 33а-2519/2026

УИД 22RS0052-01-2024-000276-70

№ 2а-5861/2025 (1 инстанция)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

7 апреля 2026 года г.Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Пасынковой О.М.

судей Бугакова Д.В., Мальцевой О.А.,

при секретаре ФИО1

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю на решение Индустриального районного суда г.Барнаула от 9 декабря 2025 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимок, пеней.

Заслушав доклад судьи Мальцевой О.А., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2023 год в размере 2460 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год - 8511 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 49500 руб., пеней, начисленных на совокупную налоговую обязанность единого налогового счета (далее - ЕНС), за период с 5 августа 2024 года по 15 января 2025 года - 35175,42 руб.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайском краю обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании пеней, начисленных на совокупную налоговую обязанность ЕНС, за период с 16 января по 28 февраля 2025 года в размере 11574,75 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что ответчику на праве собственности принадлежит автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак ***, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый ***, в связи с чем было направлено налоговое уведомление за 2023 год *** от 2 августа 2024 года. Кроме того, ответчик является адвокатом, а потому обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год. Указанные налоги за 2023 год и страховые взносы за 2024 год уплачены не были. На совокупную налоговую обязанность в период 5 августа 2024 года по 28 февраля 2025 года начислена пеня. Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета направлялось требование № 1413 по состоянию на 16 мая 2023 года, которое оставлено без исполнения. Мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г.Барнаула 30 января 2025 года, 20 марта 2025 были выданы судебные приказы *** соответственно о взыскании названной задолженности, которые определениями мирового судьи того же судебного участка от 18 июля 2025 года, 25 августа 2025 года отменены.

Определением Индустриального районного суда г.Барнаула от 6 ноября 2025 административные дела объединены в одно производство.

Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 9 декабря 2025 года в удовлетворении административных исковых заявлений отказано в полном объеме.

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит решение суда отменить с принятием нового, ссылаясь на то, что платеж от 9 декабря 2025 года распределен в хронологическом порядке в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а потому заявленная по делу налоговая задолженность не погашена.

В возражениях на апелляционную жалобу ФИО2 просит решение суда оставить без удовлетворения.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции ФИО2 удовлетворения апелляционной жалобы возражал, указывая на отсутствие недоимки.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения жалобы, не явился, в связи с чем судебная коллегия находит возможным рассмотрение апелляционной жалобы в его отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, выслушав ФИО2, судебная коллегия приходит к следующему.

Разрешая административный спор по существу, суд первой инстанции пришел к выводам о том, что административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно осуществлена уплата заявленных сумм недоимки по взносам, налогу и пеней, одновременно с квитанцией об уплате представлено заявление о приобщении таковой в качестве доказательства уплаты задолженности в связи с признанием административного иска, в связи с чем заявленные требования не подлежат удовлетворению.

С данными выводами согласиться нельзя.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлены налоговые ставки. В отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка составляет 20 руб.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пунктам 1, 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как предусмотрено пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункт 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из пункта 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения 0,3 процента в отношении в том числе жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Из материалов дела следует, что ответчику на праве собственности с 12 ноября 2010 года по настоящее время принадлежит квартира по адресу: <адрес>, площадью 87,4 кв.м кадастровый ***, кадастровая стоимость на 1 января 2023 года 3678727,18 руб.

Налог на имущество физических лиц на указанную квартиру за 2023 год верно исчислен в размере 8511 руб. (3678727,18 - 841814 (3678727,18 / 87,4 х 20) х 0,3 %) с учетом положений пункта 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (так как Н2 превышает Н1).

Кроме того, ФИО2 с 12 октября 2011 года принадлежит легковой автомобиль Киа Рио, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 123 л.с., транспортный налог за 2023 год исчислен налоговым органом верно в размере 2460 руб. (123 х 20).

Налоговое уведомление № 19706570 от 2 августа 2024 года с указанием исчисленных транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год направлено ответчику по месту жительства заказным почтовым отправлением 1 октября 2024 года, что подтверждается копией списка заказных писем ***, содержащего сведения о почтовом идентификаторе, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ, содержащим сведения о номере документа и реестре почтовых отправлений, (ФИО3).

Как следует из материалов дела, административный ответчик с 10 марта 2010 года по настоящее время имеет статус адвоката, который не приостанавливался и не прекращался.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Как предусмотрено статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В силу пункта 2 той же статьи в редакции, действовавшей до 1 января 2025 года, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 2 той же статьи в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, в абзаце 2 предусматривал, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Федеральным законом от 4 августа 2023 года № 427-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу 4 августа 2023 года, первое предложение в абзаца второго пункта 2 статьи 432 Кодекса изложено в иной редакции, согласно которой суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 года составила 49500 руб.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год в срок до 2 декабря 2024 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в срок до 9 января 2025 года (с учетом праздничных и выходных дней) в вышеназванных размерах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с абзацем 27 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в совокупную налоговую обязанность не подлежат включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Как следует из материалов дела, включая ответы Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 20 марта 2026 года, материалы административных дел Индустриального районного суда г.Барнаула, судебного участка № 3 Индустриального района г.Барнаула, в совокупную налоговую обязанность по состоянию на 1 января 2023 года вошли: земельный налог за 2016 год в размере 28154 руб., за 2017 год - 28154 руб., за 2020 год - 24541 руб., за 2021 год - 4073 руб., транспортный налог за 2020 год - 2448 руб., за 2021 год - 2460 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год - 868 руб., за 2019 год - 9641,86 руб., за 2020 год - 9374 руб., за 2021 год - 4201 руб., 6929 руб.; налог на доходы физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 16 января 2017 года - 7471 руб., за 2016 год по сроку уплаты 15 июля 2016 года - 4754 руб., за 2016 год по сроку уплаты 17 июля 2017 года - 26320 руб., за 2016 год по сроку уплаты 17 октября 2017 год - 7470 руб., за 2017 год по сроку уплаты 17 июля 2017 года - 14428 руб., за 2017 год по сроку уплаты 16 октября 2017 года - 7214 руб., за 2017 год по сроку уплаты 15 января 2018 года - 7214 руб., за 2017 год по сроку уплаты 16 июля 2018 года - 5135 руб., за 2018 год по сроку уплаты 15 октября 2018 года - 2878 руб., за 2018 год по сроку уплаты 15 января 2019 года - 2879 руб., за 2018 год по сроку уплаты 15 июля 2019 года - 4667 руб., за 2018 год по сроку уплаты 16 июля 2018 года - 5756 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год - 4451,07 руб., за 2018 год - 5840 руб. за 2021 год - 8426 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 23400 руб., за 2018 год - 26545 руб., за 2021 год -32448 руб.

Определением Индустриального районного суда г.Барнаула от 25 июня 2021 года, вступившим в законную силу 17 июля 2021 года (дело *** принят отказ Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от административного иска к ФИО2 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2018 год в размере 4667 руб., пене по нему - 66,81 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 6884 руб., пене по нему - 51,63 руб., недоимки по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 29354 руб., пене по нему - 220,16 руб. Установлено, что отказ от иска обусловлен добровольной оплатой ответчиком задолженности 9 июня 2021 года.

Таким образом, у налогового органа отсутствовали основания для включения 1 января 2023 года в совокупную налоговую обязанность недоимки по НДФЛ за 2018 год по сроку уплаты 15 июля 2019 года в размере 4667 руб.

Определением Индустриального районного суда г.Барнаула от 23 января 2023 года, вступившим в законную силу 14 февраля 2023 года (дело *** принят отказ Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от административного иска к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8511 руб., 9374 руб., пеней по ним - 27,66 руб., 30,47 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год - 2448,90 руб., по земельному налогу за 2020 год - 24541 руб., пеней по нему - 79,76 руб., производство по делу прекращено. Судом установлено, что налоговый орган отказался от заявленных требований в связи с добровольной оплатой недоимки 26 декабря 2022 года.

При таких обстоятельствах отсутствовали основания для включения в совокупную налоговую обязанность 1 января 2023 года недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

Определением Индустриального районного суда г.Барнаула от 4 мая 2023 года, вступившим в законную силу 30 мая 2025 года (дело *** принят отказ Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от административного иска о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., пени по ним - 82,74 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 8426 руб., пени по ним - 21,49 руб. Судом установлено, что налоговый орган отказался от административного иска в связи с уплатой ответчиком 3 мая 2025 года задолженности в рамках административного иска в полном объеме.

Поскольку на 1 января 2021 года срок принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год не истек, таковые обосновано включены в совокупную налоговую обязанность, при этом после оплаты 3 мая 2025 года указанная недоимка не подлежала учету на едином налоговом счете, пени на нее не подлежали начислению.

Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 3 февраля 2025 года, вступившим в законную силу 5 марта 2025 года (дело ***), административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2018 год по сроку уплаты 15 июля 2019 года в размере 4667 руб. оставлено без удовлетворения. При этом основанием к отказу в удовлетворении иска послужил пропуск налоговым органом срока для взыскания указанной недоимки.

Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 9 июля 2025 года, вступившим в законную силу 26 августа 2025 года (дело ***), с ФИО2 взысканы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., пене по ней - 2872,71 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 8766 руб., пене по ней - 731,06 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17 июля 2022 года - 5356 руб., пене по ней - 446,70 руб.

В удовлетворении требований о взыскании недоимок по земельному налогу за 2016 год, 2017 год, 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы, по НДФЛ по сроку уплаты 15 октября 2018 года - 2878 руб., по сроку уплаты 15 января 2019 года - 2879 руб., по сроку уплаты 16 июля 2018 года – 5756 руб., по сроку уплаты 15 января 2018 года - 7214 руб., по сроку уплаты 16 октября 2017 года - 7214 руб., по сроку уплаты 17 июля 2017 года - 7759,16 руб., по сроку уплаты 17 июля 2017 года - 26320 руб., по сроку уплаты 16 июля 2018 года - 5135 руб., поскольку налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания недоимок.

Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2016 год, 2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы, по НДФЛ по сроку уплаты 15 октября 2018 года - 2878 руб., по сроку уплаты 15 января 2019 года - 2879 руб., по сроку уплаты 16 июля 2018 года - 5756 руб., по сроку уплаты 15 января 2018 года - 7214 руб., по сроку уплаты 16 октября 2017 года - 7214 руб., по сроку уплаты 17 июля 2017 года - 7759,16 руб., по сроку уплаты 17 июля 2017 года - 26320 руб., по сроку уплаты 16 июля 2018 года - 5135 руб., являлись безнадежными к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, а потому не подлежали включению в совокупную налоговую обязанность.

ФИО2 было направлено требование № 98776 по состоянию на 16 декабря 2022 года об уплате недоимок по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пеней по ним в срок до 1 февраля 2023 года. Следовательно, недоимка по налогам за 2021 год законно включена в совокупную налоговую обязанность 1 января 2023 года, поскольку на 31 декабря 2022 года срок ее принудительного взыскания не истек. Между тем, учитывая, что в последующем решением суда недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год признаны безнадежными к взысканию, таковые подлежали исключению из ЕНС.

Таким образом, в совокупную налоговую обязанность по состоянию на 1 января 2023 года подлежала включению недоимка по транспортному налогу за 2021 год.

Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 24 сентября 2025 года, вступившим в законную силу 25 октября 2025 года (дело ***), в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9641,86 руб., пеней - 5641,67 руб., отказано, поскольку налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания недоимок.

Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 12 августа 2025 года, вступившим в законную силу 16 сентября 2025 года (дело ***), в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2460 руб., земельному налогу за 2022 год - 3734 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 8511 руб., 4236 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 2589 руб., пеней начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 17 октября по 10 декабря 2023 года - 7727,87 руб., отказано.

При этом, в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 года отказано в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд, в остальной части иска отказано в виду отплаты задолженности административным ответчиком 12 августа 2025 года.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год не подлежала включению в совокупную обязанность по состоянию 1 января 2023 года в виду ее безнадежности, недоимка по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу за 2022 год подлежит исключению из ЕНС для начисления пени с 12 августа 2025 года в связи с оплатой.

Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 12 августа 2025 года, вступившим в законную силу 16 сентября 2025 года (дело ***), отказано в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 45842 руб., пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 11 декабря 2023 года по 4 февраля 2024 года, за период с 5 февраля по 9 апреля 2024 года. В ходе рассмотрения дела установлено, что данная задолженность уплачена 12 августа 2025 года.

Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 3 сентября 2025 года, вступившим в законную силу 22 ноября 2025 года (дело № *** в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании недоимки по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 15 июля 2024 года в размере 6209 руб., пени, начисленной на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 10 апреля по 4 августа 2024 года. Судом установлено, что указанная задолженность погашена в ходе рассмотрения дела 3 сентября 2025 года.

С учетом изложенного в совокупную налоговую обязанность 1 января 2023 года подлежали включению недоимки по транспортному налогу за 2021 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год.

Решением Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 16 октября 2023 года № 9495 с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанного в требовании от 16 мая 2023 года № 1413, в размере 387200,48 руб.

Согласно ответу Межрайоной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 1 апреля 2026 года в вышеназванное требование включены недоимки по земельному налогу за 2016 год, 2017 год, 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2019 год, 2021 год, страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2018 годы, 2021-2022 годы, налог на доходы физических лиц за 2016-2018 годы, пени.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года по 28 ноября 2025 года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Из ответов Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 17, 20 марта 2026 года следует, что в связи с неисполнением требования № 1413 от 16 мая 2023 года налоговый орган 26 октября 2023 года обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 279796,03 руб., в которую включены недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, земельному налогу за 2016 год, 2017 год, 2021 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, 2018 год, 2021 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, 2018 год, 2021 год, налогу на доходы физических лиц за 2016-2018 годы, 2022 год, пени. При этом меры взыскания в судебном порядке недоимки по транспортному налогу за 2021 год не принимались ввиду ее оплаты платежами от 27 декабря 2022 года, 3 мая 2023 года.

Вместе с тем вступившими в законную силу судебными актами принадлежность платежей от 27 декабря 2022 года, 3 мая 2023 год определена в ином порядке, в связи с чем их зачет налоговым органом в счет оплаты транспортного налога за 2021 год является незаконным. В данном случае ввиду неисполнения требования об уплате недоимки по транспортному налогу за 2021 год налоговому органу надлежало обратиться с заявлением о выдачи судебного приказа на указанную недоимку не позднее 15 декабря 2023 года, в связи с чем недоимка по транспортному налогу за 2021 год безнадежна к взысканию.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 той же статьи).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 той же статьи).

Из реестра платежных документов, ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 20 марта 2026 года следует, что в период с 1 января 2023 года по настоящему делу поступили следующие единые налоговые платежи:

- 3 мая 2023 года в размере 32448 руб., который распределен в налог на доходы физических лиц за 2016 год по срокам уплаты 17 октября 2016 года, 16 января 2017 года, 17 июля 2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 17 июля 2017 года, 21,49 руб. - в транспортный налог за 2021 год, 8426 руб. - налог на доходы физических лиц за 2016 по сроку 15 июля 2016 года, 17 октября 2016 года, транспортный налог за 2021 год, 82,74 руб. - транспортный налог за 2021 год;

- 21 мая 2024 года 503,72 руб., 2000 руб., взысканные по решению о взыскании от 16 октября 2023 года № 9495, которые распределены в налог на доходы физических лиц за 2016 год по сроку 17 июля 2017 год;

- 26 июля 2024 года - 101,33 руб., взысканные по решению о взыскании от 16 октября 2023 года № 9495, которые распределены в налог на доходы физических лиц за 2017 год по сроку 17 июля 2017 года,

- 10 октября 2024 года - 52,87 руб., взысканные по решению о взыскании от 16 октября 2023 года № 9495, которые распределены в налог на доходы физических лиц за 2017 год по сроку 17 июля 2017 год,

- 7 апреля 2025 года - 2221,88 руб., взысканные по решению о взыскании от 16 октября 2023 года № 9495, которые распределены в налог на доходы физических лиц за 2017 год по сроку 17 июля 2017 год

- 29 мая 2025 года - 1,84 руб., взысканные по решению о взыскании от 16 октября 2023 года № 9495, которые распределены в налог на доходы физических лиц за 2016 год по сроку 17 июля 2017 год, налог на доходы физических лиц за 2017 год по сроку 17 июля 2017 год,

- 10 июля 2025 года - 474,47 руб., взысканные по решению о взыскании от 16 октября 2023 года № 9495, которые распределены в налог на доходы физических лиц за 2016 год по сроку 17 июля 2017 год, налог на доходы физических лиц за 2017 год по сроку 17 июля 2017 год,

- 7 августа 2025 года - 1,42 руб., взысканные по решению о взыскании от 16 октября 2023 года № 9495, которые распределены в налог на доходы физических лиц за 2016 год по сроку 17 июля 2017 год, налог на доходы физических лиц за 2017 год по сроку 17 июля 2017 год,

- 12 августа 2025 года - 52408 руб., 20342 руб., которые распределены которые распределены в налог на доходы физических лиц за 2016 год по сроку 17 июля 2017 год, налог на доходы физических лиц за 2017 год по сроку 17 июля 2017 год, 16 октября 2017 года, 15 января 2018 года, 16 июля 2018 года, за 2018 год по сроку 16 июля 2018 года, 15 октября 2018 года, 15 января 2019 года, за 2022 год по сроку 17 июля 2023 года, за 2023 год по сроку 15 июля 2024 года, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год,

- 3 сентября 2025 года - 6918 руб., распределен в страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год,

- 9 декабря 2025 года - 78442,33 руб., распределен в предстоящие начисления по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 44016,14 руб., в страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год - 6622,98 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 1130,86 руб., за 2024 год - 9362 руб., в транспортный налог за 2024 год - 2460 руб.,

- 11 февраля 2026 года - 20443,66 руб., который распределен в недоимку по пени.

С учетом определения принадлежности единых налоговых платежей (далее ЕНП) вступившими в законную силу решениями суда, единые налоговые платежные от 3 мая 2023 года в размере 32448 руб., 8426 руб., 82,74 руб., 21,49 руб. подлежат зачету в страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, обязательное медицинское страхование за 2021 год, соответствующие пени, от 12 августа 2025 года в размере 52408 руб. в страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 года (45842 руб.), пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 11 декабря 2023 года по 4 февраля 2024 года, за период с 5 февраля по 9 апреля 2024 года - 6565,63 руб., остаток ЕНП - 0,37 руб.,

от 12 августа 2025 года 20342 руб. в транспортный налог за 2022 год - 2460 руб., земельный налог за 2022 год - 3734 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год - 8511 руб., 4236 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 17 октября по 10 декабря 2023 года - 1378,74 руб., остаток ЕНП - 22,26 руб.,

от 3 сентября 2025 года 6918 руб., зачету в пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10 апреля 2024 года по 4 августа 2025 года в размере 6917,35 руб., остаток - 0,65 руб.

Иные ЕНП с учетом положений пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат распределению в следующем порядке:

Остаток ЕНП от 3 мая 2023 года в налог на доходы физических лиц за 2022 год, недоимка составляет 5355,63 руб.(5356 - 0,37), ЕНП от 21 мая 2024 года в налог на доходы физических лиц за 2022 год, недоимка составляет 2851,91 руб. (5355,63 - 503,72 - 2000), от 26 июля 2024 года в налог на доходы физических лиц за 2022 год, недоимка составляет 2750,58 руб. (2851,91 - 101,33), от 10 октября 2024 год в налог на доходы физических лиц за 2022 год, недоимка составляет 2697,71 руб. (2750,58 - 52,87), от 7 апреля 2025 года в налог на доходы физических лиц за 2022 год, недоимка составляет 475,83 руб. (2697,71 - 2221,88), от 29 мая 2025 года в налог на доходы физических лиц за 2022 год, недоимка составляет 473,99 руб. (475,83 - 1,84), от 10 июля 2025 года в остаток недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (474,47 - 473,99), в связи с чем данная недоимка погашена, остаток ЕНП 0,48 руб.

Остаток ЕНП от 10 июля 2025 года в страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год, недоимка составляет 8765,52 руб. (8766 - 0,48), от 7 августа 2025 года в страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год, недоимка составляет 8764,10 руб. (8765,52 - 1,42), остаток ЕНП от 12 августа 2025 года, недоимка составляет 8741,84 руб. (8764,10 - 22,26), остаток ЕНП от 3 сентября 2025 года, недоимка составляет 8741,19 руб. (8741,84 - 0,65).

Таким образом, по состоянию на 1 ноября 2025 года в совокупную налоговую обязанность налогоплательщика плательщика вошли страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8741,19 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год - 34445 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45842 руб. налог на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 15 июля 2024 года - 6209 руб., транспортный налог за 2023 год - 2460 руб., налог на имущество за 2023 год - 8511 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 49500 руб.

С 1 ноября 2025 года в законную силу вступил Федеральный закон от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», положения которого предусматривают, что с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

В связи с изложенным платежи, поступившие после 1 ноября 2025 года, при определении размера подлежащей взысканию в настоящем деле задолженности не учитываются.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В рамках настоящего административного дела налоговым органом заявлены требования о взыскании пеней, начисленных на совокупную налоговую обязанность ЕНС за период с 5 августа 2024 года по 28 февраля 2025 года.

При определении размера совокупной обязанности по налогам ЕНС в заявленный период взыскания пени районный суд исходил из совокупной обязанности ЕНС на 4 августа 2024 года в размере 112287,25 руб., определенной решением Индустриального районного суда от 3 сентября 2025 года, вступившего в законную силу 3 октября 2025 года (дело № 2а-3066/2025), по ранее рассмотренному делу по спору о взыскании, в том числе, пени на совокупную обязанность ЕНС за предшествующий период, полагая о преюдициальности соответствующего вывода.

В силу в соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Между тем выводы суда преюдициального характера не имеют.

Более того, исходя из длящегося характера налоговых правоотношений, возможности изменения ранее начисленных налогов, иного определения принадлежности платежей, поворота ранее исполненного судебного акта, размер совокупной обязанности ЕНС подлежит определению по каждому налоговому спору, исходя из его обстоятельств.

С учетом вышеизложенного по состоянию на 5 августа 2024 года совокупная налоговая обязанность для начисления пеней состоит из страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год - 34445 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45842 руб. транспортного налога за 2022 год - 2460 руб., земельного налога за 2022 год - 3734 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год - 8511 руб., 4236 руб., налога на доходы за 2022 год по сроку уплаты 17 июля 2023 года - 2750,58 руб. (с учетом частичного погашения), налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 15 июля 2024 года - 6209 руб., всего - 116953,58 руб.

Совокупная налоговая обязанность для начисления пеней с учетом поступивших платежей по состоянию на 10 октября 2024 год состоит из страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год - 34445 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45842 руб. транспортного налога за 2022 год - 2460 руб., земельного налога за 2022 год - 3734 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год - 8511 руб., 4236 руб., налога на доходы за 2022 год по сроку уплаты 17 июля 2023 года - 2697,71 руб., налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 15 июля 2024 года - 6209 руб., всего - 116900,71 руб.

3 декабря 2024 года в совокупную налоговую обязанность ЕНС для начисления пеней также включены недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 2460 руб., по налогу на имущество за 2023 год - 8511 руб., всего совокупная налоговая обязанность ЕНС - 127871,71 руб. (116900,71 + 2460 + 8511), 10 января 2024 года в совокупную налоговую обязанность ЕНС включены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 49500 руб., всего совокупная налоговая обязанность ЕНС - 177371,71 руб. (127871,71 + 49500).

Таким образом, подлежи взысканию пени, начисленные на совокупную налоговую обязанность ЕНС за период с 5 августа 2024 года по 28 февраля 2025 года в размере 18612,93 руб. исходя из следующего расчета:

- с 5 августа по 10 октября 2024 года 4799 руб.(2947,23 (116953,58 х 18 % / 300 х 42) + 1851,77 (116953,58 х 19 % / 300 х 25),

- с 11 октября по 2 декабря 2024 года 4204,53 руб. (1258,63 (116 900,71 х 19 % / 300 х 17) + 2945,90 (116900,71 х 21 % / 300 х 36),

- с 3 декабря 2024 года по 9 января 2025 года 3401,39 руб. (127871,71 х 21 % / 300 х 38),

- с 10 января по 28 февраля 2025 года 6208,01 руб. (177371,71 х 21 % / 300 х 50).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исходя из положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо единого налогового счета, при формировании положительного сальдо единого налогового счета направленное требование является исполненным.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности при наличии отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при возникновении иных недоимок, новое требование налогоплательщику не направляется.

Требование №1413 по состоянию на 16 мая 2023 года направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 18 мая 2023 года, что подтверждается скриншота личного кабинета налогоплательщика. Установлен срок оплаты недоимки до 15 июня 2023 года.

В рассматриваемом случае, поскольку сальдо ЕНС ответчика не принимало положительного либо нулевого значения, новое требование не подлежало направлению.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №1413 по состоянию на 16 мая 2023 года о взыскании имущественных налогов, страховых взносов, налога на доходы физических лиц налоговый орган обратился 26 октября 2023 года. Выданный 27 октября 2023 года судебный приказ № 2551/2023 отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула 11 января 2024 года, после чего инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением. Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 9 июля 2025 года с ФИО2 взыскана недоимка за 2022 год.

18 января 2024 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму недоимок по имущественным видам налогов за 2022 год. Выданный 23 января 2024 года судебный приказ о взыскании недоимки *** отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула от 18 ноября 2024 года, после чего 7 апреля 2025 года инспекция в суд обратилась с административным исковым заявлением. Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 12 августа 2025 года по делу *** в удовлетворении заявленных требований отказано в связи оплатой ответчиком заявленной недоимки в ходе рассмотрения дела.

С заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании спорной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье 23 января, 13 марта 2025 года, есть с соблюдением установленного срока (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности - 2024 год).

Мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула 30 января, 20 марта 2025 года вынесены судебные приказы №***, которые отменены определениями мирового судьи того же судебного участка от 18 июля, 25 августа 2025 года в связи с поступлением возражений ФИО2

В этой связи административные иски предъявлены 15, 16 сентября 2025 года в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

С учетом установленных по делу обстоятельств решение подлежит отмене с принятием нового о взыскании недоимки за налоговый период 2023 года по транспортному налогу - 2460 руб., налогу на имущество физических лиц - 8511 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 49500 руб., пеней, начисленных на учитываемую на едином налоговом счете совокупную обязанность по налогу за период с 5 августа 2024 года по 28 февраля 2025 года включительно, в размере 18612,93 руб., а всего 79083,93 руб.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 руб. составляет 4 000 руб.

В этой связи с учетом суммы удовлетворенных требований 79083,93 руб. с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования городской округ – город Барнаул в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Индустриального районного суда г.Барнаула от 9 декабря 2025 года отменить, принять по делу новое решение.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2460 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 8511 рублей, недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500 рублей, пеню на совокупную обязанность по налогам единого налогового счета за период с 5 августа 2024 года по 28 февраля 2025 года в сумме 18612 рублей 93 копейки, всего – 79083 рубля 93 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования городского округа - города Барнаула в размере 4000 рублей.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 8 апреля 2026 года.