Решение № 2А-302/2024 2А-302/2024~М-299/2024 М-299/2024 от 25 октября 2024 г. по делу № 2А-302/2024

Дело № 2а-302/2024

УИД № 29RS0020-01-2024-000654-69


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 октября 2024 года с. Карпогоры

Пинежский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Ханзиной Л.Е.,

при секретаре судебного заседания Елисеевой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Управление, налоговый орган) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 с учетом уточнений о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

Правовое и материальное обоснование указано в административном исковом заявлении (л.д.5-8).

Административный истец уточнил исковые требования, указав, что вынесенный мировым судьей судебного участка №2 Пинежского судебного района Архангельской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-96/2024 о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 22 594 руб. 11 коп.; страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 4 090 руб. 80 коп.; страховые взносы на ОПС в размере 18 808 руб. 77 коп., транспортный налог за 2022 год, в размере 2 550 руб., отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1, в связи с оплатой им транспортного налога за 2022 год в сумме 2 550 руб. (л.д.82-83).

По этим основаниям налоговый орган с учетом уточнений, просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 46 676 руб. 46 коп., из них задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 550 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 1 367 руб. 22 коп.;

- по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 16 074 руб. 33 коп.;

- по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере 4 090 руб. 80 коп.;

По страховым взносам на ОПС:

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 2 126 руб. 04 коп. за период с 26.08.2021 по 31.12.2022;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС (в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период) за 2019 г., в размере 208 руб. 47 коп., за период с 03.07.2020 по 31.12.2022;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г., в размере 1 857 руб. 84 коп., за период с 26.08.2021 по 31.12.2022;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 1 745 руб. 02 коп. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 755 руб. 52 коп. за период с 05.07.2022 по 31.12.2022;

По страховым взносам на ОМС:

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 481 руб. 19 коп. за период с 26.08.2021 по 31.12.2022;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 767 руб. 83 коп. за период с 26.08.2021 по 31.12.2022;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 454 руб. 52 коп. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере 191 руб. 36 коп. за период с 05.07.2022 по 31.12.2022;

- пени, начисленные на сумму совокупной обязанности в размере 14 006 руб. 32 коп. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Представитель административного истца Управления в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Представитель ФИО2 направил письменные пояснения в части уплаты административным ответчиком транспортного налога в размере 2 250 руб. за 2022 год, в них указал, что Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), вступившим в силу 01.01.2023, введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа. В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В силу п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в следующем содержании: принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Ответчиком был произведен единый налоговый платеж в размере 2 550 руб. - 17.10.2023. С учетом положения п.8 ст.45 НК РФ эта сумма учтена в счет задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 г. Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 г. взыскивалась в порядке ст.47 НК РФ (решения приложены к иску).

Таким образом, налоговый орган считает, что сумма задолженности в общем размере 46 676 руб. 46 коп. административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, письменных возражений, либо доказательств уплаты налоговой задолженности в полном объеме, не направил (л.д.80).

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, материалы гражданского дела №2а-96/2024 (судебный приказ – копии в деле л.д.67-74), оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство «...», государственный регистрационный знак <...> (л.д.12, 49), то есть он как собственник транспортного средства, в соответствии со статьей 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен статьей 362 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Управлением в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 28.07.2023 №***, со сроком уплаты до 01.12.2023, в котором указана сумма транспортного налога, подлежащая уплате, за 2022 год в размере 2 550 руб. 00 коп. (л.д. 23,24).

Обязанность по уплате транспортного налога выполнена ФИО1 17.10.2023, что не оспаривается сторонами, т.е. в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (л.д.72).

В Российской Федерации НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (статья 18.1 НК РФ).

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в порядке и на условиях, предусмотренных главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <...>), в связи чем в силу п.п.2 п.1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (л.д.10).

В качестве элемента правового механизма, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер принудительного взыскания налоговой задолженности, в том числе предполагающая возможность внесудебного обращения налоговым органом взыскания на денежные средства и иное имущество налогоплательщика - индивидуального предпринимателя при наличии у него налоговой задолженности, в частности по страховым взносам, которые уплачиваются ими независимо от наличия дохода от предпринимательской деятельности (статьи 46, 47, 419 и 430).

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Решением налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика ФИО1 от 29.09.2020 №*** произведено взыскание в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов от 10.01.2020 №***, срок исполнения которого истек 04.02.2020, с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных): налогов (сборов, страховых взносов) – 36273 руб. 23 коп., процентов по п.14 ст.203.1 НК РФ – 36 273 руб. 23 коп. (л.д.15).

Решением налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика ФИО1 от 17.03.2021 №*** произведено взыскание в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов от 25.01.2021 №***, срок исполнения которого истек 17.02.2021, с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных): налогов (сборов, страховых взносов) – 28 744 руб. 00 коп., пени – 97 руб. 73 коп., процентов по п.14 ст.203.1 НК РФ – 28 841 руб. 73 коп. (л.д.16).

Решением налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика ФИО1 от 17.03.2022 №*** произведено взыскание в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов от 25.01.2022 №***, срок исполнения которого истек 22.02.2022, с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных): налогов (сборов, страховых взносов) – 40 872 руб. 90 коп., пени – 162 руб. 13 коп., процентов по п.14 ст.203.1 НК РФ – 41 035 руб. 03 коп. (л.д.17).

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 07.07.2023 №*** по уплате в срок до 28.11.2023 задолженности: по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), в размере 99 560 руб. 98 коп.; по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), в размере 27 655 руб. 47 коп, пени в размере 15 232 руб. 63 коп. (л.д.21, 22).

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени в размере и порядке, установленных статьей 75 НК РФ.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 НК РФ) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 НК Российской Федерации).

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 НК Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

На основании части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Статьей 45 НК Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно не приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно направленному в адрес административного ответчика требования от 07.07.2023 №*** об уплате имеющейся у налогоплательщика недоимки по страховым взносам на ОПС, по страховым взносам ОМС, пени, прекратившего действие направленных ранее требований, срок уплаты задолженности по спорным страховым взносам составил 28.11.2023.

В связи с неисполнением обязанности в установленный законом срок, а также в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на суммы недоимки налоговым органом начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с наличием по состоянию на 11.12.2023 суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НУ РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 48 043 руб. 48 коп., в то числе налог - 25 449 руб. 57 коп, пени 22 594 руб. 11 коп., и непогашения административным ответчиком сумм отрицательного сальдо, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, образовавшейся в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 07.07.2023 №*** (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-96/2024) (л.д.67-68,71).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика (л.д.73,74, 39).

В соответствии с п.п.2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации.

Действующее законодательство предусматривает последовательное применение налоговым органом мер по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

В силу части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 15.08.2024.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Пинежский районный суд Архангельской области 13.08.2024, то есть в пределах установленного ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока (л.д.4).

Таким образом, суд приходит к выводу, что порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, налоговым органом соблюдены.

Уплата 17.10.2024 транспортного налога в размере 2550 руб. учтена налоговым органом в счет погашения недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 год, что не противоречит пункту 8 статьи 45 НК РФ.

Так, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С 01.01.2023, согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ, денежные средства, поступившие на единый налоговый счет, распределяются последовательно, начиная с наиболее ранних сроков уплаты.

Денежные средства, поступившие по платежным документам с 01.01.2023, признаются ЕНП и участвуют в погашении общей совокупной обязанности, имеющейся на ЕНС на дату поступления платежа, а не конкретной обязанности по налогу (сбору, авансовому платежу по налогу).

Платеж в размере 2 550 руб. признан налоговым органом единым налоговым платежом, учтен в ЕНС налогоплательщика с соблюдением последовательности при определении принадлежности поступившей суммы, в погашение ранее возникшей по соответствующему виду страховых взносов задолженности, что не нарушает права и законные интересов налогоплательщика (л.д.84).

Доказательств наличия положительного сальдо ЕНС в спорный период, либо своевременной уплаты страховых взносов на ОМС и на ОПС, административным ответчиком суду не представлено.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

С учетом установленных обстоятельств, действующего законодательства и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета Пинежского муниципального округа Архангельской области госпошлину в размере руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <...>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 550 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 1 367 руб. 22 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, в размере 16 074 руб. 33 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, в размере 4 090 руб. 80 коп.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, за период с 26.08.2021 по 31.12.2022, в размере 2 126 руб. 04 коп.

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период) за 2019 год, за период с 03.07.2020 по 31.12.2022, в размере 208 руб. 47 коп.

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, за период с 26.08.2021 по 31.12.2022, в размере 1 857 руб. 84 коп.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, за период с 25.01.2022 по 31.12.2022, в размере 1 745 руб. 02 коп.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, за период с 05.07.2022 по 31.12.2022, в размере 755 руб. 52 коп.

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, за период с 26.08.2021 по 31.12.2022, в размере 481 руб. 19 коп.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, за период с 26.08.2021 по 31.12.2022, в размере 767 руб. 83 коп.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, за период с 25.01.2022 по 31.12.2022, в размере 454 руб. 52 коп.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, за период с 05.07.2022 по 31.12.2022, в размере 191 руб. 36 коп.;

- пени, начисленные на сумму совокупной обязанности, за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, в размере 14 006 руб. 32 коп.

Всего взыскать задолженность в размере 46 676 (Сорок шесть тысяч шестьсот семьдесят шесть) рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) в доход бюджета Пинежского муниципального округа Архангельской области государственную пошлину в размере 1 629 (Одна тысяча шестьсот двадцать девять) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Пинежский районный суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Е. Ханзина