Решение № 2А-4026/2025 2А-4026/2025~М-2108/2025 М-2108/2025 от 10 августа 2025 г. по делу № 2А-4026/2025

Дело № 2а-4026/2-2025

46RS0030-01-2025-004572-83


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2025 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе: председательствующего судьи Бурковой М.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 14142,97 руб., в том числе: по налогу на имущество за 2019 г. в размере 2811 руб.; по налогу на имущество за 2020 г. в размере 2811 руб.; по налогу на имущество за 2021 г. в размере 3092 руб.; по земельному налогу за 2019 г. в размере 796 руб.; по земельному налогу за 2020 г. в размере 776,87 руб.; по земельному налогу за 2021 г. в размере 792 руб.; пени в размере 3091,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Налоговым органом ему были исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019-2021 гг., направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых указаны суммы налогов, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, срок уплаты налогов, которые не были исполнены. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в статью 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой форму учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3091,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 16050,87 руб. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На момент обращения в суд отрицательное сальдо ЕНС не погашено. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка № 3 Центрального округа г. Курска с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ заявление возвращено в связи с несоответствием требований к форме и содержанию заявления. Указанное определение было оставлено без изменения апелляционным определением Ленинского районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган повторно ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 3 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на его предъявление, а также в связи с пропуском процессуального срока. Просили восстановить срок на подачу административного искового заявления, указав, что отдел урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Курской области, в компетенцию которого входит подготовка и направление заявлений о вынесении судебного приказа, административных исковых заявлений к физическим лицам, территориально был расположен в <адрес> и подвергался террористическому вторжению Вооруженных сил Украины на территорию Курской области. В связи со сложившейся тяжелой ситуацией с начала 2024 года, связанной с проводимой Специальной военной операцией на территории Украины и последующей оккупации <адрес>, с введением на территории Курской области Контртеррористической операции сотрудники отдела осуществляли возложенные на них полномочия по осуществлению взыскания задолженности должника с учетом обстановки, что повлекло нарушение сроков обращения с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа по независящим от налогового органа обстоятельствам. В связи с вышеизложенным, просили признать причины пропуска на подачу заявления уважительными.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не заявил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 № 611-О и от 17.07.2018 № 1695-О).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О и от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом произвольно по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

При этом налоговый орган имеет равные процессуальные права с иной стороной в рамках административного судопроизводства и не может быть ограничен в судебной защите только по мотиву пропуска процессуального срока на общения в суд, при установлении судом обоснованности заявленных им требований и неисполненной налогоплательщиком своей конституционной обязанности, налоговым органом принимались последовательные меры к взысканию недоимки и в установленном законом порядке, пропуск срока на обращение в суд был обусловлен не в связи с проявленным бездействием, а в связи с поздним получением определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С учетом того, что определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, принимая во внимание, что отдел урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Курской области, в компетенцию которого входит подготовка и направление заявлений о вынесении судебного приказа, административных исковых заявлений к физическим лицам в порядке ст. 48 НК РФ, был территориально расположен в <адрес>, сложившуюся тяжелую ситуацию в <адрес> с начала 2024 года в результате проводимой Специальной военной операции и последующей оккупацией ВСУ <адрес>, а также с учетом того, что налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности, суд приходит к выводу о том, что заявленное налоговым органом ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены статьями 399 – 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч.1 и ч.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На основании ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

Согласно представленным сведениям в 2019-2021 гг. ему на праве собственности принадлежали: земельный участок с кадастровым номером № (ОКТМО №), расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (доля в праве 1, количество месяцев владения 12 из 12); квартира с кадастровым номером № (ОКТМО №), расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве 1, количество месяцев владения 12 из 12).

Налоговым органом налогоплательщику были исчислены налоги и направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить земельный налог за 2019 год в размере 769,00 руб. (за объект с кадастровым номером №); налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2811,00 руб. (за объект с кадастровым номером №); от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2020 год в размере 776,87 руб. (за объект с кадастровым номером №); налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2811 руб. (за объект с кадастровым номером №); от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2021 год в размере 792,00 руб. (за объект с кадастровым номером №); налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3092,00 руб. (за объект с кадастровым номером №). В установленный срок суммы налогов не были уплачены.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам были начислены пени.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно: об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам на общую сумму 16050,87 руб. (в том числе: недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 3861,87 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 12189,00 руб.); пени в размере 3145,10 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, НК РФ не предусмотрено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо налогоплательщика составило 16050,87 руб., в том числе:

- недоимка по земельному налогу за 2016 г. в размере 190 руб. (взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Центрального округа г. Курска №а-1208/2018), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на недоимку в размере 508 руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности 190 руб.) в размере 81,58 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2017 г. в размере 635 руб. (взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Центрального округа г. Курска №а-1984/2019), на которую начислены пени в размере 144,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по земельному налогу за 2018 г. в размере 699 руб. (взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Центрального округа г. Курска №а-1844/2020), на которую начислены пени в размере 107,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по земельному налогу за 2019 г. в размере 769 руб. (взыскивается в настоящем заявлении), на которую начислены пени в размере 103,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по земельному налогу за 2020 г. в размере 776,87 руб. (взыскивается в настоящем заявлении), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на недоимку в размере 792 руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности 776,87 руб.) в размере 52,48 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2021 г. в размере 792 руб. (взыскивается в настоящем заявлении), на которую начислены пени в размере 5,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 915 руб. (взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Центрального округа г. Курска №а-1984/2019), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на недоимку в размере 2435 руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности 915 руб.) в размере 391,46 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2560 руб. (взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Центрального округа г. Курска №а-1844/2020), на которую начислены пени в размере 392,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2811 руб. (взыскивается в настоящем заявлении), на которую начислены пени в размере 379,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2811 руб. (взыскивается в настоящем заявлении), на которую начислены пени в размере 193,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 3092 руб. (взыскивается в настоящем заявлении), на которую начислены пени в размере 23,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 г. в размере 2314 руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности 0 руб.) в размере 305,32 руб.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должнику были начислены пени в размере 2181,56 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере 16050,87 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должнику начислены пени в размере 909,54 руб.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, должнику начислены пени в размере 3091,10 руб. (2181,56 руб. + 909,54 руб.).

УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

28.10.2024 мировым судьей судебного участка № 3 судебного района Центрального округа г. Курска вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Курской области задолженность по налогу на имущество за 2019 г. в размере 2811 руб.; по налогу на имущество за 2020 г. в размере 2811 руб.; по налогу на имущество за 2021 г. в размере 3092 руб.; по земельному налогу за 2019 г. в размере 796 руб.; по земельному налогу за 2020 г. в размере 776,87 руб.; по земельному налогу за 2021 г. в размере 792 руб.; пени в размере 3091,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 14142 (четырнадцать тысяч сто сорок два) рубля 97 (девяносто семь) копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Также суд разъясняет, что согласно ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.В. Буркова