Решение № 2-1654/2021 2А-1654/2021 2А-1654/2021~М-1354/2021 М-1354/2021 от 23 июня 2021 г. по делу № 2-1654/2021

Дело № 2-1654/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2021 года г.Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Губаевой З.Н.,

при секретаре Куандыковой А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска (далее - ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа в сумме 958 051,25 руб., из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 834 600 руб., пени в размере 39 991,25 руб., штрафа в размере 83 460 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, представленных ФИО1 19.07.2019 года, в рамках налоговой камеральной проверки декларации установлено неправомерное применение имущественного вычета в размере 6 420 000. Поскольку ФИО1 не зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а профессиональный налоговый вычет нормами ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации установлен именно для лиц, зарегистрированных в таком качестве, то соответственно профессиональный налоговый вычет к ФИО1 не может быть применен. По результатам камеральной проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц по сроку уплаты до 15.07.2019 года в размере 834 600 руб., возникшая в результате занижения налоговой базы, выразившегося в неправомерном применении имущественного вычета в размере 6 420 000, полученного от продажи нежилого здания с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №. По результатам проверки вынесено решение № № от 27.11.2019 года о привлечении ФИО1 к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату или неполную уплату суммы налога в размере 83 460 руб., а также доначислен налог на доходы физических лиц в размере 834 600 руб. и пеня в размере 26 331,63 коп. Штраф назначен с применением смягчающих обстоятельств, предусмотренных статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанное решение налогоплательщиком не обжаловано. За неисполнение обязанности по уплате налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня в размере 39 991,25 руб. за период с 16.07.2019 по 13.02.2020 год. В связи с неисполнением обязанности в установленный законом срок ответчику Инспекцией направлено требование № № от 14.02.2020 года, со сроком исполнения до 14.03.2020 года. В связи с тем, что сумма задолженности в добровольном порядке не погашена, это послужило основанием для обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены с указанным административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска просила о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции (л.д. 5об, 95).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещалась по месту регистрации, корреспонденция возвращена в связи с истечением срока хранения в отделении связи (л.д. 96).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области, привлеченный к участию в деле протокольным определением от 21.05.2021 года по заявлению ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска, в связи со сменой жительства ответчика ФИО1 на территорию, подведомственную Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, просили о рассмотрении дела без участия представителя Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области, сообщили, что задолженность ответчика сохранена в полном объеме.

В соответствии со статьей 150, пункта 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 207, пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1).

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса (пункт 6).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Из материалов дела следует, что 05 апреля 2019 года ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой ее доход от продажи объектов недвижимого имущества составил 6 420 000 рублей, сумма налоговых вычетов – 6 420 000 рублей, налог - 0 рублей (л.д. 45-50).

В рамках камеральной налоговой проверки декларации, налоговым органом было выявлено нарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного не правильного исчисления налога).

Вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки решением № № от 27 ноября 2019 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 83 460 рублей, помимо этого ей доначислен налог на доходы физических лиц в размере 834 600 рублей, а также начислена пеня в размере 26 331 рубль 63 копейки. Штраф назначен с применением смягчающих обстоятельств, предусмотренных статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 13-16).

Решение налогового органа административным ответчиком в предусмотренном законом судебном порядке не обжаловались.

В связи с тем, что решение налогового органа также не было исполнено, налоговый орган с учетом корректировок направил налогоплательщику требование № № по состоянию на 14 февраля 2020 года об уплате в срок до 14 марта 2020 года недоимки по НДФЛ в размере 834 600 рублей, пени по НДФЛ в размере 39 991 рублей 25 копеек, а также штрафа в размере 83 460 рублей (л.д. 8).

Указанные требования административным ответчиком проигнорированы, что послужило основанием для обращения ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

По заявлению ФИО2 судебный приказ № 2а-3151/2020, выданный 07 августа 2020 года определением мирового судьи судебного участка № 4 Сосновского района Челябинской области от 02 ноября 2020 года был отменен (л.д. 57).

В силу п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая установленные в требованиях сроки, а также общую сумму задолженности, которая превысила 3000 руб. после предъявления требований N, N со сроком исполнения до 24 января 2019 года, дату подачи заявления о вынесении судебного приказа (03 апреля 2019 года), дату отмены судебного приказа (02 июня 2020 года), а также дату обращения в суд с настоящим административным иском (27 ноября 2020 года), суд приходит к выводу об отсутствии со стороны налогового органа пропуска срока обращения в суд с заявлением о взыскании недоимок по налогам и задолженности по пеням.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (ст. 72 НК РФ). В ч. 3 ст. 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Административным истцом произведен расчет пени на недоимку по НДФЛ за 2018 год за период с 156 июля 2019 года по 13 февраля 2020 года на сумму 39 991,25 руб. (л.д. 6 об).

Данные расчеты проверены судом, признаны арифметически верными, в связи с чем, принимаются для определения суммы задолженности по пеням, включенным в требования.

Таким образом, с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию недоимка по налогам, пени и штрафу в сумме 958 051,25 руб., из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 в размере 834 600 руб., пени за 2018 год в размере 39 991,25 руб., штраф за 2018 год в размере 83 460 руб.

Кроме того, учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 12 780 руб. 51 коп., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (хх.хх.хх года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ...), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска (ИНН <***>, дата регистрации 24 декабря 2004 года) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год годы в размере 834 600 руб., пени по нему за период с 16 июля 2019 года по 13 февраля 2020 года в размере 39 991 руб. 25 коп., штраф за 2018 год в размере 83 460 руб., всего взыскать 958 051 (девятьсот пятьдесят восемь тысяч пятьдесят один) руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО1 (хх.хх.хх года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ...), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 12 780 (двенадцать тысяч семьсот восемьдесят) руб. 51 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Металлургический районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий подпись З.Н. Губаева

Копия верна

Судья З.Н. Губаева

Мотивированное решение изготовлено 28 июня 2021 года.

Подлинник документа находится в материалах

гражданского дела № 2а-1654/2021л.д. –

УИД 74RS0005-01-2021-001819-76