Решение № 2А-1128/2024 2А-1128/2024~М-1039/2024 М-1039/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-1128/2024

№ 2а-1128/2024

УИД 30RS0014-01-2024-001575-24


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 14 октября 2024 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Мендалиева Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Есенгужаевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, указав, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 32947 руб. 15 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо ЕНС, составляет 14411 руб. 51 коп., в т.ч. налог - 5235 руб. 00 коп., пени - 9176 руб. 51 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 9176 руб. 51 коп., транспортный налог в размере 5235 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Просит суд взыскать с ФИО1 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 78,74 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 624,00 руб., пени в размере 9176,51 руб., а всего взыскать 9879,25 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной службы по Астраханской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще, заявлений и ходатайств не поступало.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступало.

Учитывая требования ст. ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО4 на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало следующее имущество:

- транспортное средство <данные изъяты>

На основании ст. 1 закона Астраханской области от 22.11.2002 N 49/2002-03 «О транспортном налоге» (с учетом изменений и дополнений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговая ставка для транспортных средств, следующих категорий составляет: «автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. составляет 14 руб.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление –№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 728 руб.

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 624,00 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 624 руб. Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога за 2019 год составляет 728,00 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год уплачен не в полном объеме. Остаток задолженности 78,74 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14411,51 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам. сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В данное требование включены следующие суммы задолженности:

- транспортный налог с физических лиц, сумма недоимки – 1352,00 рублей;

- транспортный налог с физических лиц, сумма недоимки – 23483,00 рублей;

- пени в размере 8094,36 рублей.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено также соответствует названной норме НК РФ.

В установленный требованием об уплате задолженности срок суммы задолженности не погашены.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ суммы всех неисполненных обязанностей по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов), за исключением сумм, в отношении которых по состоянию на 31.12.2022 приняты меры взыскания и (или) истек срок взыскания, участвуют в формировании сальдо ЕНС на 01.01.2023.

Таким образом, если по состоянию на 31.12.2022 сумма всех неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается сумма отрицательного сальдо на момент направления требования (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ). Таким образом, если на момент направления требования об уплате задолженности сумма задолженности, в отношении которой налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ уже были приняты меры взыскании задолженности, не будет погашена, такая сумма войдет в сумму отрицательного сальдо ЕНС, указываемую в требовании об уплате задолженности. При этом при обращении налоговым органом в суд с новым заявлением о взыскании задолженности в таком заявлении будут указаны суммы отрицательного сальдо на дату направления заявления за вычетом сумм задолженности, в отношении которых налоговым органом уже приняты меры взыскания до ДД.ММ.ГГГГ, что обеспечивает недопустимость обращения налоговым органом за взысканием одних и тех же налогов за один и тот же период.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за период ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. за счет имущества физического лица в размере 14411,51 руб., в том числе по налогам 5235 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9176,51 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ отменен.

В установленный законом срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с настоящим исковым заявлением.

Расчет суммы налога и пени, представленный истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным. Оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

Сроки обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам соблюдены.

При таких обстоятельствах, требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.п.19 п.1 ст.333.36 НК Российской Федерации, истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца – <адрес>, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 78,74 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 624,00 рублей, пени в размере 9176,51 руб., а всего взыскать 9879 (девять тысяч восемьсот семьдесят девять) рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования «Харабалинский район» государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей 00 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Мотивированное решение принято судом ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Мендалиев Т.М.