Решение № 2А-919/2024 2А-919/2024~М-950/2024 М-950/2024 от 5 ноября 2024 г. по делу № 2А-919/2024

Административное дело № 2а-919/2024

УИН 23RS0046-01-2024-001230-23


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Славянск-на-Кубани 06 ноября 2024 года

Славянский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Тараненко И.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кравец М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <...> по <...> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на дату формирования административного искового заявления <...> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24 361,49 руб., в том числе: штраф в сумме 13 526,48 руб., пени в сумме 10 835,01 руб. Налогоплательщиком <...> представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ <...><...> год с самостоятельно исчисленной суммой налога на доходы физических лиц в размере 360 706.00 руб. Декларация предоставлена в налоговый орган с нарушением срока, предусмотренного положениями ст. 229 НК РФ, а именно <...>, вместо законодательно установленного <...>. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог ПСН (патент) в размере 19 609,00 руб. за 2023 год; пени в размере 5 637,58 руб. В ходе проверки установлены обстоятельство, смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, в соответствии с п.1 ст.112 НК РФ, в результате чего размер штрафных санкций уменьшен в 4 раза и составил 13 526.48 рублей. Кроме того Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате НДФЛ за 2022 год в сумме 360 706,00 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налогоплательщиком не исполнена в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 10835,01руб.Согласно статьям 69 и 70 НК РФ Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности <...> от <...> со сроком исполнения <...>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа <...> от <...>. Заявление о выдаче судебного приказа направлено в суд <...>, то есть с соблюдением срока, предусмотренного положениям ст. 48 НК РФ, для обращения за выдачей судебного приказа. Судом <...> вынесен судебный приказ, который был отменён на основании 123.7 КАС РФ определением мирового судьи по делу <...>а-666/2024 от <...>. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по оплате штрафа в размере 13 526,48 рублей; пени в сумме 10 835,01 рублей, а всего взыскать 24 361,49 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела уведомлены надлежащим образом.

Административному ответчику ФИО1 направлена судебная повестка почтой (ШПИ 35356010032507), которая была возвращена за истечением сроков хранения.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <...><...> «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несёт адресат.

Согласно статьям 150 (часть 2) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.

С учётом Постановления Президиума Верховного Суда Российской Федерации и Президиума Совета судей Российской Федерации <...> от <...>, а также наличия письменных доказательств и отсутствия возражений ответчика, относительно заявленных требований, суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон, уведомленных о дате слушания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика будет формироваться на основании уведомлений, сообщений, расчетов, направленных налоговыми органами налогоплательщику.

На основании п. 7 ст. 11.3 НК РФ в совокупную обязанность не включаются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по 1 страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

<...> ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ <...><...> год с самостоятельно исчисленной суммой налога на доходы физических лиц в размере 360 706.00 руб.

Декларация предоставлена в налоговый орган с нарушением срока, предусмотренного положениями ст. 229 НК РФ, а именно <...>, вместо законодательно установленного <...>

Решением <...> от <...> ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ и ей назначен штраф с учетом смягчающих обстоятельств в размере 13 526 рублей 48 копеек.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате штрафа в размере 13 526 рублей 48 копеек, соответственно данное требование административного истца подлежит удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ с <...> начисление пени производится только на общую задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ.

Общая задолженность согласно положениям п. 2 ст. 11 НК РФ - это общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.В связи с нарушением срока исполнения обязанности по уплате НДФЛ за 2022 год в сумме 360 706 рублей, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 10 835 рублей 01 копейка.

Проверив расчет пени, суд приходит к выводу, что расчет административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву.

Согласно ч. 1 ст. 30 Налогового кодекса РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование <...> от <...> сроком уплаты до <...>.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №<...> направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам с физических лиц в сумме 24 361 рубль 49 копеек.

<...> мировым судьей судебного участка №<...> вынесено определение об отмене судебного приказа от <...>, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <...> N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, определением мирового судьи от <...> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Рассматриваемый иск поступил в Славянский районный суд <...><...>, то есть в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного налоговым органом срок обращения с административным исковым заявлением не пропущен.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в полном объёме заявленных требований.

На основании ч.1 ст. 111 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п.8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по <...> к ФИО1 о взыскании штрафа и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженки СССР <...>а <...>, паспорт серия 0315 <...>, выданный <...> Отделом УФМС РФ по <...> в <...> код подразделения 230-025, зарегистрированной по адресу: <...>, ИНН <***>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>, сумму в размере 24 361 (двадцать четыре тысячи триста шестьдесят один) рубль 49 копеек, из которых: штраф в сумме 13 526 рублей 48 копеек, пени в сумме 10 835 рублей 01 копейка.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженки СССР <...>а <...>, паспорт серия 0315 <...>, выданный <...> Отделом УФМС РФ по <...> в <...> код подразделения 230-025, зарегистрированной по адресу: <...>, ИНН <***>, в доход бюджета муниципального образования <...> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Славянский районный суд.

Решение в окончательной форме вынесено 20 ноября 2024 года

Судья –