Решение № 2А-1686/2024 2А-1686/2024~М-1469/2024 М-1469/2024 от 19 декабря 2024 г. по делу № 2А-1686/2024

66RS0045-01-2024-002539-21


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Полевской 20 декабря 2024 года

Судья Полевского городского суда Свердловской области Воронкова И.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства без проведения судебного заседания и ведения протокола административное дело №2а-1686/2024 по административному иску

Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени и штрафу

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №25 по Свердловской области обратилась в Полевской городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам за 2017 по ОПС в размере 19 695 рублей, по ОМС в размере 3 863 рубля, штрафа за 2014 и 2016 по НДФЛ за несвоевременную сдачу налоговой декларации в размере 1 000 рублей за каждый год (всего 2 000 рублей), недоимки по транспортному налогу за 2020 – 1 234 рубля и за 2021 – 4 970 рублей, пени в общем сумме 12 234 рубля 02 копейки, всего просит взыскать 44 005 рублей 27 копеек.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет вышеуказанную задолженность, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был выдан, но определением мирового судьи был отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о его времени и месте была извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, указанное ходатайство отражено в просительной части административного иска.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о его времени и месте был извещен надлежащим образом, заблаговременно судебной повесткой, которая последним получена, просил о рассмотрении дела в его отсутствие и исключении из размера задолженности сумм штрафа и пени по основанию истечения 3-х летнего срока исковой давности, тогда как сумма задолженности по налогу и пени в размере <данные изъяты> им уплачена.

В силу ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса, при том, что указанное было разъяснено в определении суда от 25.09.2024, суд определил о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Упрощенное (письменное) производство представляет собой специальный порядок рассмотрения административных дел без проведения судебного заседания и ведения протокола при соблюдении установленных законом процессуальных гарантий прав и интересов лиц, участвующих в деле, который, в отличие от приказного производства, предполагает наличие спора (ст.291, ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья, учитывая доводы административного истца, возражения административного ответчика, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

Из доказательств по делу (выписка из ЕГРИП) следует и судом установлено, что ФИО1 в период с 27.10.2014 по 03.11.2017 являлся индивидуальным предпринимателем, а, следовательно, плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В частности, в силу п.3 ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п.3 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере, который определяется исходя из их дохода.

На основании п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом проверен расчет страховых взносов ФИО2 за период 01.01.2017 по 03.11.2017 (дата прекращения деятельности).

На 2017 Налоговым кодексом Российской Федерации размер страховых взносов на ОПС был установлен в размере - <данные изъяты> рублей, на ОМС - <данные изъяты> рублей, в связи с чем на дату прекращения ФИО1 деятельности в статусе индивидуального предпринимателя 03.11.2017, размер страховых взносов согласно расчету налогового органа составил на ОПС - <данные изъяты> рублей, на ОМС - <данные изъяты>, которые подлежали уплате ФИО1 не позднее 20.11.2017 (л.д.35).

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Также, ФИО1 в течение налоговых периодов 2020 и 2021 являлся лицом, за которым было зарегистрировано транспортное средство – Школа Октавия, г/н №, 2011 года выпуска, мощностью 152 л.с., период владения указанным транспортным средством ФИО1 с 09.10.2020 по 23.08.2022 (дата утраты права собственности, снятия с учета) (л.д.48).

По смыслу ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, в налоговые периоды 2020, 2021, является объектом налогообложения.

Согласно подп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Исходя из положений п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки, указанные в п.1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 N43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» утверждены ставки на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно ставка 32 рубля 70 копеек

Исходя из количества месяцев владения транспортным средством и установленной действующим законодательством налоговой ставки:

за 2020 налоговым органом транспортный налог начислен в размере <данные изъяты> рубля (152 л.с. х <данные изъяты> х 3 /12);

за 2021 налоговым органом транспортный налог начислен в размере <данные изъяты> рублей (152 л.с. х <данные изъяты>).

Всего транспортного налога за 2020, 2021 налоговым органом начислено ФИО1 в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рубля + <данные изъяты> рублей).

Общая сумма транспортного налога, страховых взносов на ОПС и ОМС составила <данные изъяты> (<данные изъяты> (ОПС) + <данные изъяты> (ОМС) + <данные изъяты> рублей (транспортный налог).

На указанные суммы страховых взносов, транспортного налога, налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование № от 23.07.2023 (л.д.40, 41), которое направлено налогоплательщику (л.д.42). Срок уплаты по требованию указан налоговым органом не позднее 16.11.2023.

После невыполнения указанного требования в добровольном порядке, налоговым органом налогоплательщику было направлено решение № от 24.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках (л.д.43-46).

После подачи административного иска в суд, 16.10.2024 ФИО1 настоящая сумма транспортного налога и страховых взносов на ОПС и ОМС уплачена в полном объеме в размере <данные изъяты>, что подтверждает чек по операции Сбербанк от 16.10.2024 с указанием назначения платежа единый налоговый платеж.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из содержания подп.4 п.6 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на спорный период), единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 N210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подп.1 п.3 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с учетом указанных положений, суммы недоимок, уплаченные ФИО1 подлежали зачислению в погашение задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021 годы и страховым взносам за 2017, следовательно, в указанной части требование налогового органа удовлетворению не подлежит по основанию оплаты заявленной к взысканию суммы налоговой задолженности.

Кроме этого, налоговым органом, помимо начисления задолженности по транспортному налогу и страховым взносам, к взысканию предъявлена сумма штрафа в размере <данные изъяты> рублей за нарушение срока сдачи декларации по НДФЛ: за 2014 (<данные изъяты> рублей) и за 2016 (<данные изъяты> рублей), всего <данные изъяты> рублей.

Надлежащие доказательства привлечения ФИО1 к налоговой ответственности налоговым органом не представлены. Несмотря на то, что налоговым органом представлены копии актов камеральных налоговых проверок за 2014 (л.д.22-25) и за 2016 (л.д.26-29), доказательства привлечения ФИО1 к налоговой ответственности не сохранились, последние уничтожены по истечении срока хранения (л.д.30).

Рассматривая указанное требование, суд приходит к выводу о том, что взыскание штрафа за указанный период в настоящее время необосновано по причине пропуска срока взыскания штрафных налоговых санкций за заявленные периоды 2014 и 2016, так как налоговый орган не мог не знать, что ФИО1, являющийся индивидуальным предпринимателем, должен сдать налоговую. Декларацию, следователь, должен был провести своевременно камеральную проверку за налоговый период 2012 и 2016 годы, с привлечением в установленный срок к налоговой ответственности. Срок взыскания штрафа в размере <данные изъяты> рублей пропущен, оснований для его восстановления указанного срока судом не установлено, и налоговым органом об этом не заявлено.

Также налоговым органом заявлены к взысканию пени в общем размере <данные изъяты> по совокупной налоговой обязанности (единому налоговому платежу), в том числе по состоянию на 01.01.2023 – <данные изъяты> рублей, и с 01.01.2023 по 27.11.2023 - <данные изъяты>, что, с учетом пени, по которой ранее были заявлены меры принудительного взыскания в размере <данные изъяты> и составляет заявленную к взысканию сумму в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> + <данные изъяты> – <данные изъяты>).

Срок взыскания пени по страховым взносам за 2017 налоговым органом пропущен, оснований для его восстановления, в том числе по основанию уплаты задолженности по страховым взносам за 2017 налогоплательщиком 16.10.2024, не имеется.

В тоже самое время, суд приходит к выводу о том, что по транспортному налогу за 2020 и за 2021, уплаченному налогоплательщиком позднее установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока, а именно 16.10.2024, имеются основания для взыскания пени, доводы налогоплательщика о том, что по транспортному налогу срок взыскания пени пропущен, не принимаются судом, как основанные на субъективном понимании закона.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2020 (срок уплаты не позднее 01.12.2021), 2021 (срок уплаты не позднее 01.12.2022) возникла у налогоплательщика с момента направления налоговым органом налоговых уведомлений (л.д.36-36-39).

С учетом положений ст.48, ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, срок обращения в суд, исходя из размера задолженности по транспортному налогу, не пропущен, требование было выставлено с учетом переходного периода и установленного законом продления срока выставления налогового требования 23.07.2023, со сроком его исполнения не позднее 16.11.2023, с заявлением к мировому судье налоговый орган обратился в течение 6 месяцев с 16.11.2023, а именно 19.11.2024, судебный приказ по делу №2а-348/2024 был вынесен мировым судьей 26.01.2024, отменен определением мирового судьи по заявлению налогоплательщика 22.03.2024, в течение 6 месяцев налоговый орган 23.09.2024 обратился в суд с административным иском.

Следовательно, срок обращения в суд налоговым органом по пени по транспортному налогу не пропущен.

Из общей суммы пени, предъявленной к взысканию в размере <данные изъяты>, сумма пени, приходящаяся на транспортный налог составила по расчету суда по состоянию на 31.12.2022 за 2020 – <данные изъяты>, за 2021 – <данные изъяты>, итого <данные изъяты>.

За период с 01.01.2023 по 27.11.2023, согласно произведенному судом расчета, относительно представленного налоговым органом (л.д.21), сумма пени по транспортному налогу за 2020, 2021 в размере <данные изъяты> рублей, составила <данные изъяты>.

Всего пени за заявленный налоговым органом период составила по транспортному налогу <данные изъяты> (<данные изъяты> + <данные изъяты>).

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению в части пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, во взыскании оставшейся части пени по страховым взносам и взыскании штрафа отказать по основанию пропуска срока их взыскания, а во взыскании задолженности по страховым взносам и транспортному налогу по основанию уплаты задолженности в ходе рассмотрения дела после предъявления иска в суд.

Также с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей, от удовлетворённой судом суммы требований до <данные изъяты> рублей, при указанном, в связи с тем, что в удовлетворении иска было отказано в части сумм недоимок, уплаченных добровольно налогоплательщиком в ходе рассмотрения дела, указанное не освобождает последнего от уплаты государственной пошлины, в редакции подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации на дату подачи иска 23.09.2024 (при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до <данные изъяты> рублей - <данные изъяты> рублей).

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <. . .> задолженность по пени по транспортному налогу за 2020, 2021 по состоянию на 27.11.2023 в размере 766 рублей 16 копеек.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <. . .> доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения с подачей апелляционной жалобы через Полевской городской суд Свердловской области.

Судья И.В.Воронкова