Решение № 2А-2527/2019 2А-83/2020 2А-83/2020(2А-2527/2019;)~М-2540/2019 М-2540/2019 от 9 января 2020 г. по делу № 2А-2527/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2020 года г. Щёкино Тульской области

Щёкинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Чекулаевой Е.Н.,

при секретаре Хоботове И.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-83/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее.

По информации, представленной в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ МРЭО УГИБДД УВД Тульской области, Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области установлено, что за физическим лицом – ФИО2 в течение 2017 года было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный номер <данные изъяты>, которое является объектом налогообложения.

По информации, предоставленной в Межрайонную ИФНС России № 5 по Тульской области органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик ФИО2 в течение 2017 года имел в собственности следующие земельные участки, являющиеся объектом налогообложения:

-№, расположенный по адресу: <адрес>;

-№, расположенный по адресу: <адрес>.

Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области в соответствии с действующим законодательством было направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного и транспортного налога за 2017 г. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налогового уведомления в адрес ФИО2 подтверждается реестром направления заказной корреспонденции.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, в связи с чем, ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного и транспортного налога за 2017 г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налогового требования в адрес ФИО2 подтверждается реестром направления заказной корреспонденции.

Указанное требование по настоящее время налогоплательщик не исполнил.

Расчет транспортного налога осуществляется по формуле: сумма налога = налоговая база х доля в праве х налоговая ставка (%) х количество месяцев владения :12.

Расчет транспортного налога за 2017 год следующий:

Налоговый период

Объект налогообложения

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка

Количество месяцев владения в году

Сумма исчисленного налога

2017

<данные изъяты>

174.00

1

50/00

12/12

8700,00

Расчет земельного налога осуществляется по формуле: сумма налога = налоговая база х доля в праве х налоговая ставка (%) х количество месяцев владения :12.

Расчет земельного налога по ОКТМО 70648412 за 2017 год следующий:

Налоговый период

Объект налогообложения

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка

Не облагаемая налогом сумма

Количество месяцев владения в году

Сумма исчисленного налога

2017

Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

245214

1

0.30

12/12

736

2017

Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

2053658

1

0.30

250548

12/12

5409,00

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии с Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

Налоговая ставка по земельному налогу определяется в соответствии с Решением Собрания депутатов муниципального образования Огаревское Щекинского района от 30.10.2015 № 26-110 «Об установлении земельного налога в муниципальном образовании Огаревское Щекинского района».

Таким образом, указывает истец, в нарушение ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, должником не исполнено обязательство по уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 8 700 руб. 00 коп., и земельного налога за 2017 г. в размере 6 145 руб. 00 коп.

Пени начислены в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в связи с несвоевременным исполнением обязанности земельного налога.

Сумма пени по транспортному налогу за 2017 г. составляет 124 руб. 92 коп., по земельному налогу за 2017 г. составляет 88 руб. 23 коп.

Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области в порядке ст.48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 51 Щёкинского судебного района Тульской области 27.06.2019 был вынесен судебный приказ № 2а-1479/2019-47 о взыскании с должника ФИО2 недоимки и пени по земельному и транспортному налогу.

Поскольку должником были направлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, этот приказ 22.07.2019 мировым судьей был отменен.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 8 700 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 124 руб. 92 коп., недоимку по земельному налогу за 2017 г. в сумме 6 145 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 88 руб. 23 коп.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 административный иск поддержала, просила его удовлетворить в полном объеме. Указала, что доводы возражений административного ответчика относительно заявленного иска являются несостоятельными.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представив в адрес суда письменные возражения (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ), указал, что налоговое уведомление от Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области об уплате транспортного и земельного налога и пени, до настоящего времени им получено не было, в связи с чем обязательство по уплате транспортного и земельного налога у него не возникло и следовательно он, ФИО2, не является налогоплательщиком. Кроме того, указал ФИО2, он подавал в налоговый орган заявление на предоставление льготы по уплате транспортного налога, поскольку проживает в зоне с льготным социально-экономическим статусом.

Выражая таким образом свою позицию по делу, ФИО2 просил суд отказать административному истцу в удовлетворении его иска в полном объеме.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с п. 1 ст. 357 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу положений ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

На территории Тульской области взимание транспортного налога производится в соответствие с положениями Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Тульской области «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в течение рассматриваемого налогового периода) налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил включительно установлена равной 50 руб. за 1 лошадиную силу.

По делу установлено, что административному ответчику на период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (полный период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) принадлежал автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, VIN: №, двигатель мощностью 174 лошадиные силы.

Расчет транспортного налога осуществляется по формуле: сумма налога = налоговая база х доля в праве х налоговая ставка (%) х количество месяцев владения :12.

Расчет транспортного налога за 2017 год следующий:

Налоговый период

Объект налогообложения

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка

Количество месяцев владения в году

Сумма исчисленного налога

2017

<данные изъяты>

174.00

1

50/00

12/12

8700,00

В соответствии с п.1 ст.388 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 390,391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Исходя из ставок земельного налога, установленных представительным органом местного самоуправления, сумма земельного налога, определяется в соответствии со ст.396 НК РФ.

По информации, предоставленной органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик ФИО2 в течение 2017 года имел в собственности следующие земельные участки, являющиеся объектом налогообложения:

-№ расположенный по адресу: <адрес>;

-№, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговая ставка по земельному налогу определяется в соответствии с Решением Собрания депутатов муниципального образования Огаревское Щекинского района от 30.10.2015 № 26-110 «Об установлении земельного налога в муниципальном образовании Огаревское Щекинского района».

Указанная информация административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не опровергнута.

Расчет земельного налога осуществляется по формуле: сумма налога = налоговая база х доля в праве х налоговая ставка (%) х количество месяцев владения :12.

Расчет земельного налога по ОКТМО 70648412 за 2017 год следующий:

Налоговый период

Объект налогообложения

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка

Не облагаемая налогом сумма

Количество месяцев владения в году

Сумма исчисленного налога

2017

Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

245214

1

0.30

12/12

736

2017

Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

2053658

1

0.30

250548

12/12

5409,00

В соответствии с п.2 ст.52, п.4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 г., и земельного налога за 2017 г., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Это подтверждается реестром направления заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Транспортный и земельный налог ФИО2 уплачен не был, в связи с чем ему было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 г. и земельного налога за 2017 г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налогового требования в адрес ФИО2 также подтверждается реестром направления заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование по настоящее время налогоплательщик не исполнил.

При таких обстоятельствах, недоимка по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 8 700 руб. 00 коп., недоимка по земельному налогу за 2017 г. в сумме 6 145 руб. 00 коп., - подлежит взысканию с ФИО2

Пени начислены административным истцом в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в связи с несвоевременным исполнением обязанности земельного налога.

Сумма пени по транспортному налогу за 2017 год составляет 124 руб. 92 коп., сумма пени по земельному налогу за 2017 год составляет 88 руб. 23 коп. Эти суммы также подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика ФИО2, изложенные в письменных возражениях, не влияют на существо принятого судом решения.

Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, как указано выше, было направлено заказной корреспонденцией, оно в силу указанных норм закона, является полученным ФИО2 полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано выше, в соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из анализа содержания данных норм закона следует, что обязательство об уплате транспортного и земельного налога возникает у ответчика на основании того обстоятельства, что ФИО2 в спорный период являлся собственником автомобиля, и является собственником земельных участков, а не в силу того, что он должен получить налоговое уведомление, как ошибочно, в силу неправильного толкования закона, указывает в своих письменных возражениях ФИО2

ФИО2 неправомерно не согласен с суммой подлежащих взысканию с него транспортного и земельного налогов.

В соответствии с ч. 3 ст. 361.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса, предусмотренного настоящим пунктом, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 13 Закона РФ от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», к гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, на которых распространяется действие настоящего Закона, относятся граждане, постоянно проживающие (работающие) на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом.

В силу ч. 1 ст. 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» (принят Постановлением Тульской областной Думы от 28.11.2002 № 35/992) от уплаты налога освобождаются категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» в отношении следующих категорий транспортных средств: автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Исходя из анализа содержания данных норм закона, с учетом объяснений административного истца, следует, что льгота по транспортному налогу, в виде освобождения от уплаты транспортного налога, ФИО2 как собственнику автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, VIN: № в 2017 году не предоставляется, поскольку мощность двигатель данного автомобиля 174 лошадиные силы.

Согласно п. 5 ч. 5 ст. 391 НК РФ, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года № 3061-1).

В силу ч. 6.1 указанной статьи, уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.

Судом установлено, и это усматривается из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором имеется расчет земельного налога, что налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка с кадастровым №, то есть налоговая база данного земельного участка, составляющая 2 053 658 руб. 00 коп. уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв.м., составляющей 250 548 руб. 00 коп. (необлагаемая налогом сумма).

Таким образом, ФИО2 налоговым органом представлена льгота по уплате земельного налога, в связи с проживанием в зоне с льготным социально-экономическим статусом.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь данной нормой закона и ст. 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета МО Щёкинский район государственной пошлины в сумме 602 руб. 33 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 8 700 руб. 00 коп., пени в сумме 124 руб. 92 коп., недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 6 145 руб. 00 коп., пени в сумме 88 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО Щёкинский район государственную пошлину в сумме 602 руб. 33 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Щёкинский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись