Решение № 2А-1299/2024 2А-1299/2024~М-1153/2024 М-1153/2024 от 1 июля 2024 г. по делу № 2А-1299/2024

Дело № 2а-1299/2024

УИД № 13RS0023-01-2024-001954-96


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Саранск 2 июля 2024 г.

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Малкиной А.К.,

при секретаре судебного заседания Бамбуркиной Д.В.,

с участием в деле:

административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании штрафа, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложении, снят с учета в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 27.02.2020.

Срок предоставления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 г. – не позднее 30.07.2020, однако, в нарушение требований подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, подп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ФИО1 налоговая декларация за 2019 г. была предоставлена только 07.09.2020. Сумма налога, начисленная по данной декларации, отсутствует.

В связи с чем, решением налогового органа от 19.03.2021 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма штрафа по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 г. составляет 1000 рублей.

Сумма пени, начисленных административному ответчику за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов по состоянию на 13.11.2023 составляет 11708 руб. 27 коп.

В связи с указанным, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 48116 от 06.07.2023. Требование исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены – в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в виде штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 1 000 рублей; пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов и сборов в установленные сроки за 2022-2023 гг. в размере 11708 руб. 27 коп., а всего 12 708 руб. 27 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не известил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не известил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральнымзакономфункциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами, налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Пунктом 1 ст. 346.14 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 346.19 названного Кодекса установлено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, в редакции, действовавшей в период возникновения спорного правоотношения).

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно положениям абз. 1 п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ наступает именно за непредставление декларации о налогах и сборах в установленный законом срок.

Как следует из п. 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Вместе с тем отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от названной ответственности. В таком случае установленный статьей 119 Кодекса штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1000 рублей.

В силу подп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, П.А.НБ. состоял на учете в УФНС России по Республике Мордовия с 03.07.2013 по 27.02.2020 в качестве индивидуального предпринимателя.

07.09.2020 ФИО1 в УФНС России по Республике Мордовия была предоставлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год. На основании представленной декларации в отношении ФИО1 УФНС России по Республике Мордовия была проведена камеральная проверка, по результатам которой принято решение № 623 от 19.03.2021 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде штрафа в размере 1 000 рублей (л.д. 22-25).

Решение направлено в адрес ФИО1, что подтверждается списком № 133 внутренних почтовых отправлений от 26.03.2021 (л.д. 26-31).

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, указанный в п. 1 ст. 113 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Исходя из положений п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение. Решение № 623 от 19.03.2021 административным ответчиком в установленный НК РФ срок не обжаловалось, в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ вступило в законную силу.

Судом установлено, что в связи с наличием задолженности налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование №48116 об уплате задолженности на сумму 19263 руб. 57 коп. по состоянию на 06.07.2023 со сроком исполнения до 25.08.2023 (л.д. 10-11), в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 5221 руб. 52 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 1 355 руб. 91 коп.;

- пени – 11 686 руб. 14 коп.

- штраф – 1000 рублей.

Направление вышеуказанного требования административному ответчику подтверждается приложенным в материалы дела реестром отправки в личный кабинет налогоплательщика «Мой налог». Требование получено ФИО1 10.07.2023 (л.д. 12).

Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для вынесения УФНС России по Республике Мордовия в порядке ст.46 НК РФ решения 09.11.2023 № 7286 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в отношении ФИО1 (л.д. 15).

Указанное решение направлено в адрес ФИО1, что подтверждается списком № 7 внутренних почтовых отправлений от 15.11.2023 (л.д. 16-21).

Из представленного административным истцом ответа от 26.06.2024 на запрос суда следует, что задолженность по страховым взносам, вошедшая в требование № 48116 от 06.07.2023 на общую сумму 6577 руб. 43 коп. списана по решению о признании безнадежной к взысканию задолженности от 27.04.2024 № 1627. По состоянию на 01.01.2023 сумма пеней составляла 12417 руб. 48 коп. 13.04.2023 произведено списание пеней в части, а именно, на сумму 1039 руб. 94 коп. (12417 руб. 48 коп. – 1036 руб. 94 коп. =11380 руб. 54 коп.). На момент формирования заявления на выдачу судебного приказа № 2942 от 13.11.2023 общая сумма пеней составляла 11 708 руб. 27 коп., исходя из следующего расчета: 11 380 руб. 54 коп. + 639 руб. 94 коп.- 307 руб. 21 коп., где 634 руб. 94 коп. сумма пеней, начисленных с 01.01.2023 по 13.11.2023, 307 руб. 21 коп. - остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания.

На основании заявления налогового органа, 15.12.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица, а именно, налога за 2019 г. в размере 12708 руб. 27 коп., пени, подлежащих уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные сроки за 2022-2023 гг. в размере 11 708 руб. 27 коп., штрафа за 2019 г. в размере 1000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия от 19.12.2023 исправлена допущенная в судебном приказе от 15.12.2023 описка: исключена из резолютивной части судебного приказа сумма налога за 2019 г. в размере 12708 руб. 27 коп.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 на судебный приказ, определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия от 08.02.2024 он был отменен.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Так как определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия 08.02.2024, следовательно, налоговым органом настоящее административное исковое заявление подано в установленный срок.

Судом усматриваются последовательно принимаемые налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Сумма задолженности подтверждается расчетами административного истца. Оснований ставить под сомнение правильность расчета взыскиваемых сумм у суда не имеется.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что срок для обращения в суд не пропущен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (статья 333.18 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина взимается в доход бюджета муниципального образования (местный бюджет) по месту нахождения суда, принявшего решение, т.е. в бюджет городского округа Саранск.

С учетом положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и исходя из имущественного характера требований, в доход бюджета городского округа Саранск с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 508 руб., от уплаты которой истец освобожден при подаче иска на основании закона.

Руководствуясь статьями 175-181, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании штрафа, пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Республики Мордовия штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1000 рублей, пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов и сборов в установленные сроки, в размере 11708 руб. 27 коп., а всего 12708 (двенадцать тысяч семьсот восемь) рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 508 (пятьсот восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд города Саранска Республики Мордовия в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.К. Малкина

Мотивированное решение суда изготовлено 9 июля 2024 г.