Решение № 2А-141/2025 2А-141/2025(2А-838/2024;)~М-799/2024 2А-838/2024 М-799/2024 от 31 марта 2025 г. по делу № 2А-141/2025

Мотивированное
решение изготовлено 01 апреля 2025 года

УИД 22RS0003-01-2024-001581-13

Дело №2а-141/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Бийск

18 марта 2025 года

Бийский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего Агапушкиной Л.А.

при секретаре Пивоваровой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета. По состоянию на 21.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика (отрицательное сальдо) составляет 13187 руб. 71 коп., в том числе налог – 9152 руб. 00 коп., пени 4035 руб. 71 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>

На основании ст.ст. 357, 361,362 НК РФ, Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 2918 руб., за 2020 год – 2982 руб., за 2021 год -690 руб., за 2022 год – 1420 руб., подлежащий уплате ФИО1

В соответствии с ст.363 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от № на уплату транспортного налога за 2019- 2022 годы. По состоянию на 21.11.2024 задолженность ответчика по транспортному налогу составляет за 2019 год - 2918 руб., за 2020 год – 2982 руб., за 2021 год -690 руб., за 2022 год – 1420 руб. Также налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от № на сумму 16064 руб. 52 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

На основании ст. 388-390, 394, 396, НК РФ налоговым органом исчислен земельный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, подлежащий уплате ФИО1 по формуле ЗН=КСхРДхНС, где ЗН – земельный налог, КС- кадастровая стоимость, РЗ-размер доли, НС- налоговая ставка на земельный участок: за 2019, 2020 годы в размере 187 руб. за каждый год, за 2021, 2022 годы в размере 165 руб. за каждый год. В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от № на уплату земельного налога.

Руководствуясь ст.397 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от № на уплату земельного налога за 2019- 2022 годы. По состоянию на 21.11.2024 за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2019 год – 187 руб., за 2020 год -187 руб., за 2021 год – 165 руб., 2022 год – 165 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества: жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ в течение первых трех лет действия порядка исчисления налога исходя из кадастровой стоимости объекта налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов по специальной формуле: Н = (Н1 - Н2) х К + Н2, где: Н - это налог, подлежащий уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости за последний налоговый период ее применения; К - понижающий коэффициент: в первый год (за 2020 год) - 0,2; во второй (за 2021 год) - 0,4; в третий (за 2022 год) - 0,6.

На основании указанной нормы налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 84 руб., за 2021 год – 169 руб., за 2022 год – 185 руб.

Руководствуясь ст.409 НК РФ, налоговый орган направил налогоплательщику налоговые уведомления от №, на уплату налога на имущество физических лиц, а в последующем требований об уплате задолженности № в общей сумме 16064 руб. 52 коп.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени по транспортному, земельному налогам и по налогу на имущество физических лиц в общем размере 2095 руб. 87 коп.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее ЕНС) в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно).

Сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1 за период с 01.01.2023 по 04.03.2024, в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 2149 руб. 68 коп.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени, на основании которого мировым судьей судебного участка №2 Бийского района Алтайского края был вынесен судебный приказ по делу №. Определением мирового судьи от 23.05.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Ссылаясь на изложенное Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2918 руб. 00 коп., за 2020 год – 2982 руб., за 2021 год – 690 руб., за 2022 год – 1420 руб.; по земельному налогу за 2019 год – 187 руб., за 2020 год – 187 руб.. за 2021 год – 165 руб. за 2022 год – 165 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 84 руб., за 2021 год -169 руб., за 2022 год 185руб.; пени в размере 4035 руб. 71 коп., а всего 13187 руб. 71 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще. Представил письменное заявление с просьбой применить срок исковой давности и отказать в иске.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что административному ответчику в 2019-2022 годах принадлежали следующие автомобили: <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> дата утраты права 15.12.2020; <данные изъяты>, дата регистрации права 10.07.2014, дата утраты права 22.02.2019; <данные изъяты>, дата регистрации права 16.12.2021.

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2016 года абзац 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, согласно которому Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2019 год в срок не позднее 01.12.2020, за 2020 год – не позднее 01.12.2021, за 2021 год – не позднее 01.12.2022, за 2022 год – 01.12.2023.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20,0; от 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

Из сказанного следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1. за принадлежащие ему транспортные средства составлял:

- в 2019 году за автомобиль <данные изъяты> – 690 руб. (69л.с. (мощность двигателя) * 10,00 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения автомобилем); за автомобиль <данные изъяты> - 353 руб. (106 л.с х 20) :12 х 2 ); за автомобиль <данные изъяты> - 1875 руб. ((125л.с.х20) :12 х9);

- в 2020 году за автомобиль <данные изъяты> – 690 руб. (69л.с. (мощность двигателя) * 10,00 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения автомобилем); за автомобиль <данные изъяты> - 1875 руб. (125л.с.х20) :12 х 11);

- в 2021 году за автомобиль <данные изъяты> – 690 руб. (69л.с. (мощность двигателя) * 10,00 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения автомобилем);

- в 2022 году за за автомобиль <данные изъяты> – 690 руб. (69л.с. (мощность двигателя) * 10,00 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения автомобилем); за автомобиль <данные изъяты> - 730 руб. (73 л.с х 20) х12/12).

Представленный административным истцом расчет транспортного налога соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является арифметически правильным.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по земельному налогу суд исходит из следующего.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

По делу установлено, что ФИО1 в 2019-2022 годах на праве собственности принадлежала 1/4 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, представленной филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

Учитывая, что ФИО1 в 2019-2022 годах являлся собственником указанного земельного участка, то на нем лежала обязанность уплатить земельный налог в срок до 01 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Малоугреневского сельского Совета народных депутатов Бийского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Малоугреневский сельсовет Бийского района Алтайского края» №121 от 23 октября 2019 года установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства (вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым №).

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом по формуле: ЗН=КС*РД*НС, где ЗН – земельный налог, КС – кадастровая стоимость, РД – размер доли, НС – налоговая ставка на земельный налог, исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2019 год и 2020 год в размере по 187 руб. (249768 руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году); за 2021 год и 2022 год – 165 руб. (220104 руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году).

Представленный административным истцом расчет земельного налога является математически правильным.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в 2020- 2022 годах принадлежала 1/4 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В силу п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенных норм следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить в установленные действующим законодательством сроки.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 408 Налогового кодекса в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

С 01.01.2020 в соответствии с п. 1 ст.403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с и. 3 ст.403 НК РФ Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с п. 4 ст.403 НК РФ Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

В соответствии с п. 5 ст.403 НК РФ Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома

В соответствии с и. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1-Н2)хК + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) К - коэффициент, равный: 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по объекту налогообложения: <адрес>, кадастровый номер №, согласно приведенному истцом расчету составила за 2020 год – 84 руб., за 2021 год – 169 руб., за 2022 год – 185 руб.

Представленный административным истцом расчет налога на имущество соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика почтовым отправлением (идентификатор № направлялось налоговое уведомление № с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного (2918 руб.), земельного налога (187руб.) за налоговый период 2019 года; почтовым отправлением налоговое уведомление (идентификатор №) направлялось налоговое уведомление № с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного (2982 руб.), земельного налога (187 руб.) и налога на имущество физических лиц в размере 84 руб. за налоговый период 2020 года; почтовым отправлением (идентификатор №) направлялось налоговое уведомление № с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного (690 руб.), земельного налога (165 руб.) и налога на имущество физических лиц в размере 169 руб. за налоговый период 2021 года; почтовым отправлением (идентификатор № направлялось налоговое уведомление № с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного (1420 руб.), земельного налога (165 руб.) и налога на имущество физических лиц в размере 185 руб. за налоговый период 2022 года.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Во исполнение вышеизложенного налоговым органом выставлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года, об уплате задолженности по налогам (транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц) и пеней в общей сумме 16064 руб. 52 коп., установлен срок уплаты – до 16 ноября 2023 года. Требование направлено ФИО1 по месту регистрации почтовым отправлением.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что истец в пределах шестимесячного срока после указанной в требовании даты (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган 02 мая 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 Бийского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 13187 рублей 71 копейка (по налогам в размере 9152 руб. и пени - 4035 руб. 71 коп.). 02 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №2 Бийского района Алтайского края выдан судебный приказ, который в последствие по заявлению ответчика был отменен определением от 23 мая 2024 года.

В этой связи административный иск 22 ноября 2024 года предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, притом, что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, доводы административного ответчика в этой части о нарушении срока на обращение в суд с требованиями о взыскании налога и процедуры принудительного взыскания несостоятельны, основаны на неверном применении норм материального права.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №16 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении налогов, направлении уведомления об уплате налога и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки.

С учетом изложенных обстоятельств требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам (транспортному, земельному и по налогу на имущество физических лиц) в общем размере 9152 руб. суд считает обоснованными.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика пени в размере 4035 руб. 71 коп., суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Обстоятельства наличия задолженности по налогам за 2019-2022 годы и несвоевременной её уплаты ФИО1 установлены судом в ходе рассмотрения дела.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 2095 руб. 87 коп., в том числе, исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год (2810 руб.) в размере 811 руб. 56 коп.

Вместе с тем, как следует из материалов дела решением налогового органа от 21 мая 2024 года № на основании Закона Алтайского края от 03.04.2024 №20-ЗС указанная задолженность ФИО1 на сумму 2810 руб. по транспортному налогу за 2017 год признана безнадежной к взысканию.

В связи с чем, размер пени по состоянию на 01.01.2023 года составит 1257 руб. 75 коп. (2095,87-811,56).

Соответственно, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 10379 руб., в том числе: транспортный налог за 2018-2021г.г - 9400 руб., налог на имущество физических лиц за 2019,2020 годы -253 руб., земельный налог за 2019 -2021 год – 726 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законом срок налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации размер пени на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов в разрезе изменения сальдо за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа), составит 1708 руб. 81 коп.:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. Дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/длит.

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-10379

300

7,5

-529,38

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-10379

300

8,5

-66,22

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-10379

300

12

-141,17

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-10379

300

13

-191,81

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

33

-10379

300

15

-171,27

02.12.2023

17.12.0223

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-12149

300

15

-97,2

18.12.2023

04.03.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

78

- 12149

300

16

-511,76

Размер задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 193 руб. 76 коп.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, является математически правильным. Таким образом, общий размер пени составляет 2766 руб. 80 коп. (1281,75 + 1708,81 – 193,76)

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

В силу требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку на общую сумму 11918 рублей 80 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2019 год – 2918 руб., за 2020 год – 2982 руб., за 2021 год – 690 руб., за 2022 год – 1420 руб.;

- по земельному налогу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2019 год – 187 руб., за 2020 год – 187 руб., за 2021 год – 165 руб., за 2022 год – 165 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2020 год – 84 руб., за 2021 год – 169 руб., за 2022 год – 185 руб.;

- пени в общем размере 2766 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский районный суд Алтайского края.

Судья Л.А. Агапушкина