Решение № 2А-4749/2025 2А-480/2026 2А-480/2026(2А-4749/2025;)~М-4293/2025 М-4293/2025 от 17 марта 2026 г. по делу № 2А-4749/2025

УИД: 56RS0009-01-2025-006907-52

№ 2а-480/2026 (2а-4749/2025;)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2026 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Турыгиной В.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, ссылаясь на то, что последним не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в соответствии с которым последнему был исчислен НДФЛ за 2020 год.

Кроме того, в его собственности находится ? объекта недвижимости с кадастровым номером <Номер обезличен> расположенный по адресу: <...>, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество.

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженностей по обязательным платежам, ФИО2 были начислены пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 11 342,95 рубля, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 22,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 24,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 27,00 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7 800,00 рублей;

- пени в размере 3 469,95 рублей.

Законный представитель административного ответчика ФИО1 частично признала требования административного иска в части взыскания налога на имущество физических лиц и причитающихся пени. Относительно взыскания налога на доходы физических лиц за 2020 год просила отказать в удовлетворении иска в этой части, ссылаясь на пропуск налоговой инспекцией срока для принудительного взыскания указанной задолженности. Кроме того указала, что проданное недвижимое имущество находилось в собственности ФИО2 более трех лет.

Определением суда от 03.02.2026 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В силу положений п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО2 первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год не представлялась.

Как следует из решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения <Номер обезличен> от 28.03.2022 года, ФИО2 23.12.2020 года получен доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (с 12.05.2017 года по 23.12.2020 года), а именно квартиры, расположенной по адресу: <...>.

Документом основания прекращения права собственности является договор от 10.12.2020 года.

Сумма сделки составила 226 666,67 рублей, кадастровая стоимость имущества по состоянию на 01.01.2020 года составляет 38 335,84 рублей. В связи с тем, что налогоплательщиком продана 1/6 доля квартиры, кадастровая стоимость составляет 4 472,52 рубля.

С учетом изложенных обстоятельств, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год, составляет 7 800 рублей.

Кроме того, ФИО2 на праве собственности принадлежит ? объекта недвижимости с кадастровым номером <Номер обезличен>, общей площадью 44,30 кв.м., расположенный по адресу: <...>. Право собственности с 17.12.2020 года по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику на указанное имущество исчислен налог на имущество физических лиц:

- за 2021 год в размере 22,00 рубля;

- за 2022 год в размере 24,00 рубля;

- за 2023 год в размере 27,00 рублей.

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженности по обязательным платежам, ФИО2 были начислены пени в размере 3 469,95 рублей, из которых:

- пени по НДФЛ за 2020 год в размере 3 467,75 рублей;

- пени налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 0,67 рублей;

- пени налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 0,73 рублей;

- пени налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 0,80 рублей.

Задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО2 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 28.12.2023 года. В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

Разрешая заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании заявленных задолженностей, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации №500, направление в адрес ФИО2 требования № <Номер обезличен> от 25.09.2023 года, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 25.09.2023 года был установлен до 28.12.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 13.02.2025 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 12.02.2025 года, что с учетом положений абзаца 3 пункта 2 части 2 статьи 48 НК РФ свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок, поскольку сумма задолженности по требованию не превышает 10 000 рублей.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Согласно ч.2 ст. 93 КАС РФ, в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 11.02.2025 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 29.07.2025 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Разрешая заявленные требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и причитающихся пени, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии со статьей 217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком – плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте – жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

Из выписки из ЕГРН следует, что ФИО2 на праве собственности принадлежала 1/6 доля в квартире по адресу: <...> период с 12.05.2017 года по 23.12.2020 года, иного жилья не имелось.

? объекта недвижимости с кадастровым номером 56:21:1201002:432, общей площадью 44,3 кв.м., по адресу: <...> приобретена ФИО2 <Дата обезличена>.

Учитывая, что квартира по адресу: <...> являлась единственным жильем и находилась в собственности минимальный предельный срок владения, другое жилое помещение приобретено в собственность в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение, оснований для начисления налога на доходы не имеется.

Учитывая, что оснований для взыскания пениобразующей задолженности не имеется, оснований для взыскания пени на налог на доходы за 2020 год также не имеется.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 года и причитающихся пени, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако они не были уплачены, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в размере 75,20 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из суммы взыскиваемой задолженности, суд приходит к выводу о наличии оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 22 рубля; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 24 рубля; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 27 рублей; пени в размере 2,20 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 1 апреля 2026 года