Решение № 2А-786/2019 2А-786/2019~М-508/2019 М-508/2019 от 6 мая 2019 г. по делу № 2А-786/2019

Дело № 2а-786/2019


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

Интинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Румянцевой И.М.,

при секретаре Каминской Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Инте Республики Коми 06 мая 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности за 2017 год по налогу на доходы физических лиц в сумме 42028 руб., пени в сумме 42830,92 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 232,95 руб. и пени в размере 998,66 руб.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Коми о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании 23.04.2019 исковые требования не признал и пояснил, что задолженность за 2017 год была взыскана, также взысканы были пени. Не согласен с размером задолженности, на которую начислена пеня по налогу на доходы физических лиц.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дел № 2а-373/2018, № 2а-1125/2018, № 2а-1173/2018, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Инте Республики Коми и ему присвоен идентификационный номер №__

В соответствии с приказом руководителя УФНС России по Республике Коми от 08.02.2017 №__ Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Инте с 10.05.2017 реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Коми. Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Коми является правопреемником в отношении задач, функций прав и обязанностей реорганизованной ИФНС России по г. Инте Республики Коми.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Коми ФИО1 решением <....> присвоен статус адвоката с 10.12.2003, форма адвокатского образования – адвокатский кабинет.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

30.03.2018 ФИО1 представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. Сумма налога на доходы физических лиц за 2017 год составила 42028 руб.

Административный ответчик уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в срок до 15.07.21018 не произвел.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ). Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 69 НК РФ ИФНС России № 2 по РК в адрес плательщика было направлено 01.10.2018 по почте требование от 27.09.2018 №__ на уплату налога в размере 42028 руб., пени в размере 42830,92 руб.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Срок исполнения требования от 27.09.2018 №__ - до 17.10.2018. Административным ответчиком требование не исполнено.

Из представленного суду расчета пени в размере 42830,92 руб. усматривается, что начислены они на сумму недоимки в размере <....> руб. за период с 25.07.2017 по 24.09.2018.

Согласно карточке "расчеты с бюджетом" НДФЛ ФИО1 за период с 01.01.2015 по 14.03.2019 административному ответчику начислялся налог на доходы физического лица за 2014, 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, обязанность по уплате налога ФИО1 исполнялась несвоевременно и не в полном объеме, в связи с чем начислялись пени.

Доводы административного ответчика о том, что он не согласен с размером недоимки – <....> руб., на которую начислены пени в размере 42830,92 руб., суд находит необоснованными, так как из карточки "расчеты с бюджетом" НДФЛ видно, что на 17.07.2017 имела место недоимка в размере <....> руб.

Решением Интинского городского суда от 20.09.2018 № 2а-1125/2018, вступившим в законную силу, с ФИО1 взысканы пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 21.08.2016 по 24.07.2018 в размере 49359,36 руб.

Из материалов дела № 2а-373/2018, из которого были выделены требования о взыскании пени, взысканные решением от 20.09.2018 № 2а-1125/2018, усматривается, что при вынесении решения суда от 20.09.2018 № 2а-1125/2018 судом допущена описка в периоде, за который взысканы пени. Расчет пени, находящийся в материалах дела № 2а-373/2018, сделан за период с 21.08.2016 по 24.07.2017 и пени составили 49359,36 руб. Также в мотивировочной части решения суда от 20.09.2018 № 2а-1125/2018 (п. 6) указан период пени с 21.08.2016 по 24.07.2017 в размере 49359,36 руб.

Таким образом, решением Интинского городского суда от 20.09.2018 № 2а-1125/2018 фактически произведено взыскание пени за период с 21.08.2016 по 24.07.2017 в размере 49359,36 руб., в связи с чем суд находит доводы ФИО1 о взысканной пени, указанной в исковом заявлении, также необоснованными.

Кроме того, в расчете пени, находящегося в материалах дела № 2а-373/2018, указана сумма недоимки на 18.07.2017 – <....> руб.

Поскольку размер недоимки на 17.07.2017 в размере <....> руб. подтвержден документально, расчет пени за период с 25.07.2017 по 24.09.2018 произведен с учетом уплаченных ФИО1 сумм недоимки, пени на 24.09.2018 составили 42830,92, решением суда от 20.09.2018 № 2а-1125/2018 взысканы пени за период с 21.08.2016 по 24.07.2017, то суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени за период с 25.07.2017 по 24.09.2018 в размере 42830,92 руб. подлежащими удовлетворению.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, в редакции действующей до 01.01.2018, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности); для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса; для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса; для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса; для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса; для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

30.03.2018 ФИО1 представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, согласно которой доход за 2017 год составил <....> руб., налоговая база (доход для целей исчисления налога) за 2017 год составила <....> руб.

Поскольку доход ФИО1 превысил 300000 руб., то он должен быть уплачен до 09.01.2018 – 23400 руб., до 02.07.2018 – 232,95 руб.

Административный ответчиком сумма страховых взносов за 2017 год в размере 232,95 руб. в срок до 02.07.2018 не уплачена.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ). Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 69 НК РФ ИФНС России № 2 по РК в адрес плательщика было направлено 12.07.2018 по почте требование от 06.07.2018 №__ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2017 год в размере 232,95 руб. и пени в размере 998,66 руб.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Срок исполнения требования от 06.07.2018 №__ - до 26.07.2018. Административным ответчиком требование не исполнено.

Из представленного суду расчета пени в размере 998,66 руб. усматривается, что начислены они на сумму недоимки в размере 23400 руб. за период с 12.01.2018 по 03.07.2018.

Согласно карточке "расчеты с бюджетом" страховые взносы в ПФ РФ ФИО1 за период с 10.01.2018 по 18.03.2019 административному ответчику был начислен налог 10.01.2018 в размере 23400 руб., обязанность по уплате налога ФИО1 исполнялась несвоевременно и не в полном объеме, в связи с чем начислялись пени.

Решением Интинского городского суда от 17.09.2018 № 2а-1173/2018, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2017 год в размере 23400 руб. и пени в размере 12,09 руб.

За период с 12.01.2018 по 03.07.2018 задолженность по страховым взносам в размере 23400 руб. ФИО1 не уплачена, в связи с чем суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени за период с 12.01.2018 по 03.07.2018 в размере 998,66 руб. подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

На основании ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Определением мирового судьи Восточного судебного участка г. Инты от 13.02.2019 № 2а-188/2019 отменен судебный приказ от 12.02.2019 № 2а-188/2019 мирового судьи Восточного судебного участка гор. Инты РК о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Коми суммы налога по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии ст. 227 НК РФ за 2017 год в размере 42028 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 42830,92 руб.; суммы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 232,95 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 998,66 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета МОГО "Инта" в размере 1391,35 руб.

Срок подачи заявления в суд административным истцом не пропущен.

На основании вышеизложенного требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер госпошлины составит 2782,72 руб. ((42028 + 42830,92 + 232,95 + 998,66) - 20000 х 3% + 800).

Руководствуясь ст. 175-180, 219, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республики Коми задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 42028 руб. и пени за период с 25.07.2017 по 24.09.2018 в размере 42830,92 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, за 2017 год в размере 232,95 руб. и пени за период с 12.01.2018 по 03.07.2018 в размере 998,66 руб. по следующим реквизитам: <....>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в размере 2782,72 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Интинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15.05.2019.

Судья И.М. Румянцева

<....>

<....>