Решение № 2А-1173/2025 2А-1173/2025(2А-7355/2024;)~М-6543/2024 2А-7355/2024 М-6543/2024 от 7 октября 2025 г. по делу № 2А-1173/2025

Дело № 2а-1173/2025

УИД 22RS0065-01-2024-012201-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 октября 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

председательствующего судьи Суворова Д.А.,

при секретаре Чутчеве С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просила взыскать с административного ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 10686 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 01701000 за 2022 год в размере 303 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО 01636434 за 2022 год в размере 6041 рубль 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО 01636456 за 2022 год в размере 1238 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО 01637468 за 2022 год в размере 7274 рубля 00 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО 01637468 за 2022 год в размере 630 рублей 00 копеек, по ОКТМО 01636456 за 2022 год в размере 659 рублей 00 копеек, по ОКТМО 01636434 за 2022 год в размере 8 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 11 807 рублей 52 копейки, всего на общую сумму 38646 рублей 52 копеек.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В 2022 году ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый ***,

- земельный участок, адрес: <адрес>., кадастровый ***,

- земельный участок, адрес: <адрес>. 3/2, кадастровый ***,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый ***,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый ***,

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ,

- здание кафе «<данные изъяты>», адрес: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира, адрес: <адрес>. <адрес> кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ,

- мельница, адрес: <адрес> кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ,

- гаражи, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ,

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель ТОЙОТА HIACE, VIN:, год выпуска 1987, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель МИЦУБИСИ ФИО3, VIN:, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- мотоцикл, государственный регистрационный знак ***, марка/модель ИМЗ80310, VIN:, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации является объектами налогообложения.

Ввиду неуплаты налогов, административному ответчику административным истцом начислены пени.

Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Родинского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

27.04.2024 г. мировым судьей судебного участка Родинского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1047/2024.

04.06.2024 г. судебный приказ № 2а-1047/2024 отменен определением мирового судьи судебного участка Родинского района Алтайского края в связи с поступившими от должника возражениями.

По настоящее время задолженность административным ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

В предыдущих судебных заседаниях в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю, старший судебный пристав отделения судебных приставов Индустриального района г. Барнаула Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю ФИО2.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованные лица не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, заинтересованных лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Родинского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

27.04.2024 г. мировым судьей судебного участка Родинского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1047/2024.

04.06.2024 г. судебный приказ № 2а-1047/2024 отменен определением мирового судьи судебного участка Родинского района Алтайского края в связи с поступившими от должника возражениями.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением 29.11.2024 года, шестимесячный срок обращения в суд в данном случае административным истцом не пропущен.

На основании частей 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из абзацев 1 и 2 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как ему принадлежали в 2022 году на праве собственности следующие транспортное средство:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель ТОЙОТА HIACE, VIN:, год выпуска 1987, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя составляет 109 л/с.

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель МИЦУБИСИ ФИО3, VIN:, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя составляет 165 л/с.

- мотоцикл, государственный регистрационный знак ***, марка/модель ИМЗ80310, VIN:, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя составляет 32 л/с.

ФИО1 не произвел уплату транспортного налога с физических лиц на указанные транспортные средства в полном объеме за 2022 год в установленные законом сроки.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель ТОЙОТА HIACE, VIN:, год выпуска 1987, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя составляет 109 л/с. х налоговая ставка 20,0 руб. х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2180 рублей 00 копеек.

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель МИЦУБИСИ ФИО3, VIN:, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя составляет 165 л/с. х налоговая ставка 50,0 руб. х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 8250 рублей 00 копеек.

- мотоцикл, государственный регистрационный знак ***, марка/модель ИМЗ80310, VIN:, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя составляет 32 л/с. х налоговая ставка 8,0 руб. х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 256 рублей 00 копеек.

Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан правильным и подлежащим взысканию.

Кроме того, административный ответчик на праве собственности в 2022 году имел следующее недвижимое имущество:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ,

- здание кафе «<данные изъяты>», адрес: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира, адрес: <адрес>. <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ,

- мельница, адрес: <адрес> кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ,

- гаражи, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ,

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 4 статьи 12, пункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 06 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в пункте 2 части 1 статьи 16 и пункте 3 части 10 статьи 35 определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К – коэффициент.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 13 декабря 2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2019 года № 381 № «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» с 01 января 2020 года на территории городского округа - г. Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В частности ставка в 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Налоговым органом приведен расчет налога, на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости за 2022 год:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 01637468,

689 989 рублей (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 (количество месяцев владения) = 3230 рублей 00 копеек;

- здание кафе «<данные изъяты>», адрес: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 01637468,

1 202 057 рублей (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 (количество месяцев владения) = 4044 рублей 00 копеек;

- мельница, адрес: <адрес> кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 01636434,

2 746 024 рублей (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 (количество месяцев владения) = 6 041 рублей 00 копеек;

- квартира, адрес: <адрес>. <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 01636456,

719 162 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 (количество месяцев владения) = 671 рубль 00 копеек;

- гаражи, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 016364456,

294 961 рубль (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 (количество месяцев владения) = 531 рубль 00 копеек;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 01701000,

807 607 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) х 5/12 (количество месяцев владения) = 303 рубля 00 копеек;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 01636456,

54 601 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 (количество месяцев владения) = 36 рублей 00 копеек.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год стороной административного ответчика не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из положений пункта 1 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» в пункте 2.1 предусмотрено, что налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах: земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (за исключением земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей) - 0,3 процента.

В силу части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик в 2022 году являлся владельцем следующих земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый ***,

- земельный участок, адрес: <адрес>., кадастровый ***,

- земельный участок, адрес: <адрес>. 3/2, кадастровый ***,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый ***,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый ***.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц и представляет следующий расчет за 2022 год:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый ***, ОКТМО 01637468,

132 882 рублей (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 1,50 % (налоговая ставка) х12/12 (период владения) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 630 рублей 00 копеек;

- земельный участок, адрес: <адрес>., кадастровый ***, ОКТМО 01636434,

79 832 рублей (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 8 рублей 00 копеек;

- земельный участок, адрес: <адрес>. <адрес>, кадастровый ***, ОКТМО 01636456,

103 131 рублей (кадастровая стоимость) х 1/2 (доля в праве) х 0,30%(налоговая ставка) х 12/12(период владения) = 155 рублей 00 копеек;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый ***, ОКТМО 01636456,

25 917 рублей (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 1,50% (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 389 рублей 00 копеек;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый ***, ОКТМО 01636456,

92 260 рублей (кадастровая стоимость) х 1/2(доля в праве) х 0,30%(налоговая ставка) х 10/12 (период владения) = 115 рублей 00 копеек.

Расчет недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции направлялось налоговое уведомление № 102156600 от 05.08.2023 г. о необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога с физических лиц за 2022 год.

В связи с неуплатой указанных налогов, инспекцией в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции направлялось требование № 126645 от 24.07.2023 г. о необходимости уплаты недоимки по налогам, со сроком уплаты до 24.07.2023 г.

Ввиду изложенного расчет транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц в административном исковом заявлении произведен верно. Данных об уплате этих налогов в судебное заседание административным ответчиком не представлено, поэтому заявленная сумма транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц подлежит взысканию в полном объеме.

При разрешении требований о взыскании пени, суд учитывает следующее.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В обоснование административного иска указано, что согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на 31.12.2022 г. за ФИО1 числилась задолженность в сумме 8 036 рублей 84 копеек по виду платежа «пеня», в том числе:

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 1 399 рублей 43 копейки, в том числе за период 2018 года,

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 4 рублей 81 копейки, в том числе за период 9 месяцев 2018 года,

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 228 рублей 63 копейки, в том числе за период 9 месяцев 2018 года,

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 6357 рублей 34 копейки, в том числе за период 2018 года,

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 46 рублей 63 копейки.

На момент подачи административного искового заявления налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности оплачен налогоплательщиком в полном объеме.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Родинского района Алтайского края взыскано с ФИО1 страховые взносы на ОПС в размере 0 рублей 21 копейка, страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 21 549 рублей 97 копеек, страховые взносы на ОМС в размере 727 рублей 26 копеек, штраф в размере 340 рублей, страховые взносы на ОМС в размере 4741 рубль 08 копеек, всего на общую сумму 26631 рубль 26 копеек. Судебный приказ направлен на взыскание в ОСП Родинского района Алтайского края, исполнительное производство возбуждено 10.10.2019, окончено фактическим исполнением 23.10.2019.

01.08.2023 камеральной налоговой проверке подтверждено к уменьшению по 3-НДФЛ в сумме 5796 рублей. Сумма зачтена в ЕНП и распределена в погашение задолженности следующим образом:

- сумма 0 рублей 20 копеек зачтена в погашение недоимки по страховым взносам на ОПС, в том числе за период за 9 месяцев 2018 года (задолженность погашена в полном объеме),

- сумма 726 рублей 76 копеек зачтена в погашение недоимки по страховым взносам на ОМС, в том числе за период 9 месяцев 2018 года (задолженность погашена в полном объеме),

- сумма 914 рублей 10 копейки зачтена в погашение недоимки по страховым взносам на ОМС, в том числе за период 2018 года. Остаток задолженности составил в размере 3823 рубля 77 копеек (4 737 рублей 87 копеек (итого начислено за 2018 год) – 914 рублей 10 копеек),

- сумма 4154 рубля 94 копейки зачтена в погашение недоимки по страховым взносам на ОПС, в том числе за период 2018 года. Остаток задолженности составил в размере 17380 рублей 40 копеек (21535 рублей 34 копейки (итого начислено за 2018 год) – 4154 рубля 94 копейки).

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 27 000 рублей 17 копеек, в том числе:

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 4737 рублей 87 копеек,

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 21535 рублей 34 копеек,

- страховые взносы на ОПС, в том числе за 9 месяцев 2018 года в размере 0 рублей 20 копеек,

- страховые взносы на ОМС, в том числе за 9 месяцев 2018 года в размере 726 рублей 76 копеек.

Пеня в сумме 4017 рублей 71 копейка начислена на недоимку:

1) с 01.01.2023 по 20.03.2023 совокупная обязанность составила 27 000 рублей 17 копеек, в том числе:

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 4737 рублей 87 копеек,

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 21535 рублей 34 копейки,

- страховые взносы на ОПС, в том числе за 9 месяцев 2018 года в размере 0 рублей 20 копеек,

- страховые взносы на ОМС, в том числе за 9 месяцев 2018 года в размере 726 рублей 76 копеек.

2) с 21.03.2023 г. по 23.07.2023 г. совокупная обязанность составила 21204 рубля 17 копеек, в том числе:

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 3823 рубля 77 копеек,

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 17380 рублей 40 копеек,

3) с 02.12.2023 по 05.02.2024 совокупная обязанность составила 48 043 рубля 17 копеек, в том числе:

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 3823 рубля 77 копеек,

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 17 380 рублей 40 копеек,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 10 686 рублей 00 копеек,

- налог на имущество физических лиц, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 01701000 за 2022 год в размере 303 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО 01636434 за 2022 год в размере 6041 рубль 00 копеек, по ОКТМО 01636456 за 2022 год в размере 1238 рублей 00 копеек, по ОКТМО 01637468 за 2022 год в размере 7274 рубля 00 копеек,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО 01637468 за 2022 год в размере 630 рублей 00 копеек, по ОКТМО 01636456 за 2022 год в размере 659 рублей 00 копеек, по ОКТМО 01636434 за 2022 год в размере 8 рублей 00 копеек.

Сумма пени, начисленная за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г., составила 4017 рублей 71 копейка. Расчет пени, содержащийся в административном исковом заявлении, судом проверен, административным ответчиком не оспорен и признан верным.

Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, составил:

8036 рублей 84 копейки (сальдо по пени на 01.01.2023) + 4017 рублей 71 копейка (пени, начисленная за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г.) – 247 рублей 03 копейки (уменьшена пеня) = 11807 рублей 52 копейки.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

Цена иска – 38646 рублей 52 копейки.

Поскольку требования удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копейка.

Руководствуясь статьями 175-181 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 10686 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогообложения, расположенному в границах городских округов по ОКТМО 01701000 за 2022 год в размере 303 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО 01636434 за 2022 год в размере 6041 рубль 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО 01636456 за 2022 год в размере 1238 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО 01637468 за 2022 год в размере 7274 рубля 00 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО 01637468 за 2022 год в размере 630 рублей 00 копеек, по ОКТМО 01636456 за 2022 год в размере 659 рублей 00 копеек, по ОКТМО 01636434 за 2022 год в размере 8 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 11807 рублей 52 копейки, а всего взыскать 38646 рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Д.А. Суворов

Мотивированное решение изготовлено 08 октября 2025 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>