Решение № 2А-450/2019 2А-450/2019~М-326/2019 А-450/2019 М-326/2019 от 5 мая 2019 г. по делу № 2А-450/2019

Дело №а-450/19

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Хадисовой С.И., при секретаре ФИО3, с участием представителя административного истца ФИО4, действующего по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МРИ ФНС № по РД) обратилась в Хасавюртовский городской суд РД с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 8400 руб., пени в размере 4.62 руб., земельному налогу в размере 444043 руб., пени в размере 244.21 рублей, а всего недоимки по налогу на общую сумму 452691,83 рублей.

В обосновании иска ссылается на то, что согласно сведениям, содержащимся в базе данных МРИ ФНС России № по РД установлено, что ФИО1, ИНН <***>, является собственником объектов имущественной собственности, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате имущественных налогов:

-жилого дома, расположенного по адресу: РД, г Хасавюрт, <адрес>, с кадастровым номером 05:41:000204:102, площадью 354,80 кв.м;

-жилого дома, расположенного по адресу: РД, г Хасавюрт, <адрес>, регистрация права от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, расположенного по адресу: РД, <адрес>, 2;

-земельного участка, расположенного по адресу: РД, <адрес>;

-земельного участка, расположенного по адресу: РД, <адрес>;

-грузового автомобиля, за государственным регистрационным знаком: <***>, марки: КАМАЗ 532120, 1991 года выпуска. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление и требование о необходимости погашения налоговой задолженности. В нарушение требований ст. 45 НК РФ о самостоятельной уплате налога на имущество, налогоплательщик ФИО1, не исполнил свои обязанности и не уплатил налог, в связи, с чем начислена пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ за № об уплате налога в сумме 452691.83 рублей. До настоящего времени указанная сумма в бюджет нее поступила. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с должника недоимки по налогу. В связи с тем, что должником в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ, суд отменил судебный приказ, мотивировав тем, что должник не согласен с требованиями, предъявляемыми Межрайонной ИФНС России № по РД, так как налоги им уплачены в полном объеме, что не соответствует действительности. С объяснениями о причинах неуплаты налога в налоговый орган должник не явился и документы, дающие право на льготы в Межрайонную ИФНС России № по РД не представил.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 административные исковые требования поддержал полностью и просил удовлетворить их по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования признал частично. Просил применить к требованиям административного истца последствия пропуска срока исковой давности и налоговую амнистию.

Исследовав материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законном установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Как следует из материалов дела, право собственности административного ответчика на грузовой автомобиль марки: КАМАЗ 532120, 1991 года выпуска, за государственным регистрационным знаком <***>, о взыскании транспортного налога за которое заявлены требования административным истцом, утрачено ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим, а также в силу положений ст. 357 НК РФ ответчик не является плательщиком транспортного налога, и начисленный административным истцом транспортный налог за указанное транспортное средство за 2015 г. в сумме 8400,00 рублей и пени в размере 4,62 рублей, взысканию с него не подлежит.

При таких обстоятельствах в удовлетворении исковых требований в этой части необходимо отказать.

Отказывая в удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога, суд учитывает, что у ФИО1 не имеется объекта налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате транспортного налога.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Из материалов административного дела следует, что согласно сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица ФИО1, ему на праве собственности принадлежат: земельный участок с кадастровым номером 05:41:000110:6, общей площадью 759,53 кв.м., расположенный по адресу: РД, <адрес>, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 05:41:167:4, общей площадью 8503,72 кв.м, расположенный по адресу: РД, <адрес>, 2, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 05:12:000013:107, общей площадью 253,00 кв.м, расположенный по адресу: РД, <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с кадастровым номером 05:41:000204:102, общей площадью 354,80 кв.м, расположенный по адресу: РД, <адрес>, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с условным номером 9999-2015/10-3972, расположенный по адресу: РД, <адрес>, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО1 был начислен земельный налог в размере 444043,00 рублей, в том числе за 2015 года в сумме 292,00 рублей за земельный участок с кадастровым номером 05:41:000206:85, расположенный по адресу: РД, <адрес> поляны, 17.

В связи с неуплатой налоговых выплат ФИО5, МРИ ИФНС № по РД было сформировано и направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного, земельного и имущественного налога физических лиц, подлежащих уплате в бюджет.

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было предложено в добровольном порядке выплатить сумму налога в размере 452443,00 рублей.

Требованием об уплате налога в соответствии с п.п. 1, 6 статьи 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в законодательно установленные сроки налогоплательщику ФИО1 начислены также пени в сумме 244,21 рублей.

В силу положений статья 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 391 НК РФ ставка земельного налога определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка.

Расчет задолженности, представленный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, ответчиком не оспаривался, однако им заявлено требование о применении срока исковой давности и налоговой амнистии.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" подлежит списанию сумма налоговой задолженности физических лиц по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог ), образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Из положения вышеуказанной нормы права следует, что под налоговую амнистию попадает образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ задолженность физических лиц.

Учитывая требования приведенной правовой нормы, у суда нет оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в части взыскания с административного ответчика задолженности: по земельному налогу в сумме 146833,00 рублей за 2014 год, и в сумме 1084,00 рублей за 2014 год, в связи с налоговой амнистией.

При таких обстоятельствах у удовлетворении административного иска в этой части также следует отказать.

В остальной части административное исковое заявление суд находит подлежащим удовлетворению.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела подлежащая уплате сумма земельного налога и соответствующие пени налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Требования административного ответчика о последствиях пропуска срока исковой давности применению не подлежат, так как меры по взысканию задолженности предприняты налоговым органом в установленные законодательством сроки.

В установленные сроки административным истцом ФИО1 направлено уведомление и выставлено требование об уплате налоговой недоимки.

Вместе с этим по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с представлением должником возражений относительного его исполнения.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Законных оснований к освобождению ФИО1 от уплаты неуплаченного им земельного налога за имущество:

- земельный участок с кадастровым номером 05:41:000110:6, общей площадью 759,53 кв.м., расположенный по адресу: РД, <адрес>, за 2015 г. в сумме 1084,00 рублей, за 2016 г. в сумме 1084,00 рублей;

-земельный участок с кадастровым номером 05:41:167:4, общей площадью 8503,72 кв.м, расположенный по адресу: РД, <адрес>, 2, за 2015 г. в сумме 146833,00 рублей, за 2016 г. в сумме 146833,00 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером 05:12:000013:107, общей площадью 253,00 кв.м, расположенный по адресу: РД, <адрес>, за 9 мес. 2015 г. в сумме 21,00 рублей, за 2016 г. в сумме 28,00 рублей;

-земельный участок с кадастровым номером 05:41:000206:85, расположенный по адресу: РД, <адрес>, ул. 5-я, Лесные поляны, 17, за 5 мес. в 2015 г. в сумме 292,00 рублей;

судом не установлено, так как срок уплаты имущественного налога за 2015 год законодательством определен ДД.ММ.ГГГГ, и за 2016 год - ДД.ММ.ГГГГ, соответственно следующие за отчетным периодом, так как согласно п. 1ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, по истечении которого заявляются требования об уплате налога.

При таких обстоятельствах недоимки по земельному налогу за находящиеся в собственности ФИО1 земельные участки за период 2015-2016 годы подлежат взысканию, а заявленные в этой части административные исковые требования удовлетворению.

В силу п. 1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход государственного бюджета.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом требований статьи 333.19 НК РФ, составляет 6161,26 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в доход государственного бюджета задолженность по земельному налогу в размере 296126,00 рублей, пени в размере 244 рублей 21 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход государственного бюджета государственную пошлину в сумме 6161 рублей 26 копеек.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Хасавюртовский городской суд, в течение одного месяца со дня его вынесения.

Решение вынесено и отпечатано в совещательной комнате.

Судья С.И. Хадисова