Решение № 2А-972/2024 2А-972/2024~М-710/2024 М-710/2024 от 24 октября 2024 г. по делу № 2А-972/2024

УИД 61RS0053-01-2024-000968-70

Дело № 2а-972/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2024 года сл. Большая Мартыновка

Семикаракорский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Большаковой И.А.,

при секретаре судебного заседания Котляровой М.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области (далее по тексту МИФНС № 4) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав, что у ФИО1 имеется задолженность по обязательным платежам (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество и пени) в сумме 127 550,68 рублей, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо. В порядке, предусмотренном ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование об уплате указанной задолженности, которое не исполнено. Впоследствии направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, однако до настоящего времени отрицательное сальдо не погашено. Определением мирового судьи от 07.02.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 127550,68 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 117320,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022, земельный налог с физических лиц в сумме 3720,00 по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022, налог на имущество физических лиц в сумме 2705,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022, пени в сумме 3805,68 рублей.

Для рассмотрения дела представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен, в заявлении просили о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Статьей 48 НК РФ определены сроки для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 является собственником автомобилей: Ленд Ровер Рейндж Ровер Спорт государственный регистрационный знак №; МАЗ № государственный регистрационный знак №, ЛАДА 212140 4Х4 государственный регистрационный знак №, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированная на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках ст. 85 НК РФ, а также собственником земельных участков кадастровый № площадью 600 кв.м. по адресу: <адрес>; кадастровый № площадью 90500 кв.м. по адресу: <адрес>; кадастровый № площадью 28000 кв.м. по адресу: <адрес>; кадастровый № площадью 28000 кв.м. по адресу: <адрес>; кадастровый № площадью 90500 кв.м. по адресу: Ростовская оюласть, <адрес>; кадастровый № площадью 110000 кв.м. по адресу: <адрес>; кадастровый № площадью 100 кв.м. по адресу: <адрес> а; а также квартиры кадастровый № площадью 68,9 кв.м. по адресу: <адрес> (л.д. 8-9).

Судом установлено, что административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 № 1203 со сроком уплаты до 14.07.2023 недоимки в размере 117 320,00 рублей и пени 5 114,66 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 23).

В порядке ст. 46 НК РФ направлено решение № 2963 от 03.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 15).

Таким образом, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущества за 2022 год, предусмотренная действующим законодательством, то есть до 01.12.2023.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902).

Положениями части 2 статьи 69 НК РФ предусмотрены сведении, которые указываются в требовании об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Таким образом, в требовании об уплате налога указывается размер пеней, начисленных на момент выставления требования. Выставление требования об уплате пени отдельно от уплаты налога ни одной нормой действующего НК РФ не предусмотрено, поскольку специальные правила о выставлении требования по результатам налоговых проверок, а также в отношении пеней упразднены.

В отличие от задолженности по уплате налога, пени начисляются за каждый день просрочки исполнения установленной законом обязанности, отдельное выставление налогоплательщику требований об уплате пени не предусмотрено законом, противоречит определению требования об уплате налога, содержащемуся в ст. 69 НК РФ, и технически невозможно.

Таким образом, в требовании об уплате налога указывается размер отрицательного сальдо единого налогового счета, включающий в себя сумму задолженности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафы, проценты на момент выставления требования.

Ранее частью 1 статьи 48 НК РФ было предусмотрено, что налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, пени в случае неисполнения обязанности по уплате налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Однако по состоянию на сегодняшний день действует новый порядок, согласно части 1 статьи 48 НК РФ, который указывает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абзацу 2 части 3 статьи 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Исходя из указанных норм права, решение налогового органа о взыскании задолженности выносится на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, имеющуюся на дату его вынесения, независимо от суммы задолженности, указанной в требовании, которая на дату формирования решения могла измениться как в большую, так и меньшую сторону. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции по начислению, уменьшению, уплаты налогов, пени, штрафов.

Абзацем 2 части 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в случае изменения после направления требования на уплату задолженности отрицательного сальдо единого налогового счета, как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо не будет равно нулю

07.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 127550,68 рублей, 07.02.2024 в вынесении судебного приказа отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд, который истек 14.01.2024.

Между тем, пропущенный срок является незначительным, административным истцом заявлено о его восстановлении, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности.

Как следует из информации, предоставленной по запросу суда, размер отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023 составило 118 211,14 рублей, из них недоимка в размере 117 320,00 рублей, пени в размере 891,14 рублей; по состоянию на 11.12.2023 – 241434,89 рублей, из них недоимка в размере 227 265,00 рублей, пени в размере 14 169,89 рублей; по состоянию на 13.06.2024 – в размере 137125,17 рублей, из них недоимка в размере 107839,58 рублей, пени в размере 29285,59 рублей, по состоянию на 27.09.2024 – в размере 138142,67 рублей, из них недоимка в размере 102 376,08 рублей, пени в размере 35766,64 рублей, в связи с чем имеются основания для удовлетворения исковых требований в полном объеме.

Меры взыскания по ст.ст. 47, 48 НК РФ НК РФ налоговым органом не применялись.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 3751,01 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в сумме 127550,68 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 117320,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022, земельный налог с физических лиц в сумме 3720,00 по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022, налог на имущество физических лиц в сумме 2705,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022, пени в сумме 3805,68 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3751,01 рубля.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Семикаракорский районный суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 29.10.2024.

Председательствующий И.А. Большакова