Решение № 2А-255/2024 2А-255/2024~М-224/2024 М-224/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-255/2024

Дело № 2а-255/2024 УИД 35RS0014-01-2024-000517-66


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кириллов 15 октября 2024 года

Кирилловский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Афаныгина А.Н.,

при секретаре Бурлаковой Т.А.,

с участием административного ответчика ФИО1.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее - УФНС по Вологодской области, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 136,25 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ -255,00 рублей, пени – 11806,74 рублей, а всего 12 197,99 рублей.

В обоснование требований указав, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. В марте 2023 года ФИО1 предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с суммой налога к уплате 218000 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 136,25 рублей по п. 1 ст. 119 НК РФ (за непредоставление в установленный срок налоговой декларации), по п. 1 ст. 122 НК РФ – 255,00 рублей (за неуплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем). В связи с неуплатой в установленном порядке суммы налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 806,74 рублей. В отношении ФИО1 по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-764/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Вологодской области не явился, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований не возражал. Указал, что у него нет доказательств уплаты задолженности по налоговым платежам.

Исследовав материалы административного дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности

В соответствии с ч. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. В соответствии со ст. 227 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Срок предоставления налоговой декларации на доходы физических лиц за 2021 год был установлен ДД.ММ.ГГГГ. Однако, налоговая декларация (рег. №) представлена ФИО1 в налоговый орган только ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате, исчисленная налогоплательщиком, составляла 0 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (корректировка №) с суммой налога к уплате 218 000,00 рублей, неуплаченная сумма налога составила 20400,00 рублей (недоимка).

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам камеральной налоговой проверки, по представленной административным ответчиком уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ), ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 136,25 рублей по п. 1 ст. 119 НК РФ (за непредоставление в установленный срок налоговой декларации), по п. 1 ст. 122 НК РФ – 255,00 рублей (за неуплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем). При вынесении решения размер штрафных санкций был снижен по смягчающим налоговую ответственность обстоятельствам - признание вины, отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения, <данные изъяты> возраст ФИО1., 3 <данные изъяты>.

На основании ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС – разница между общей суммой денежных средств перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица,

на основе, в том числе, налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган.

Согласно частям 1, 2 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (35 дней просрочки) в размере 11 806,74 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком было не погашено, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-764/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В настоящее время задолженность по налогам и пени в полном объеме административным ответчиком не погашена.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты.

Согласно ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленных налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Поскольку размер задолженности перед бюджетом административным истцом подтвержден документально, сроки и порядок для взыскания соблюдены, доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, со стороны административного ответчика не представлено, то суд находит заявленные требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес> (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 136 рублей 25 копеек, по п. 1 ст. 122 НК РФ - 255 рублей 00 копеек, пени – 11806 рублей 74 копейки, а всего 12 197 (двенадцать тысяч сто девяносто семь) рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход районного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Кирилловский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: А.Н.Афаныгин

Решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна:

Судья А.Н.Афаныгин